В качестве подтверждения должной осмотрительности налогоплательщика суды могут рассматривать копии таких документов, как:
выписка из ЕГРЮЛ;
учредительные документы компании-партнера;
свидетельства о регистрации контрагента и его постановке на учет в налоговом органе;
банковская карточка с образцом подписи уполномоченного лица;
информация из официальных источников (реестр недобросовестных поставщиков на сайте ФАС, данные на сайте ФНС, сведения органов госстатистики и др.), характеризующая деятельность контрагента;
документы, подтверждающие, что контрагент располагает необходимыми для выполнения работ (оказания услуг) материальными и кадровыми ресурсами и достаточными для исполнения договорных обязательств оборотными и внеоборотными активами;
лицензия (если контрагент занимается лицензируемой деятельностью);
налоговые декларации контрагента, документы, свидетельствующие о фактической уплате им налогов в бюджет, а также документы, составляющие налоговую тайну контрагента, либо запрос о предоставлении указанных документов.
Вместе с тем в законе отсутствует четкий перечень действий налогоплательщика, необходимых и достаточных для проявления должной осмотрительности. Именно поэтому нет единой судебной практики и применение понятия «должная осмотрительность» сопряжено с целым рядом подводных камней для налогоплательщика.
Полицейская проверка: Практические рекомендации адвоката по защите бизнеса
·
Александр Селютин
