В рамках камеральной проверки налоговый орган имеет право требовать у вас пояснения всего в четырех случаях (п. 3 ст. 88 + п. 6 ст. 88):
1. Выявлены ошибки, противоречия между данными в декларации и данными, имеющимися у инспекции.
2. Подана «уточненка» с уменьшенной суммой налога.
3. Подана убыточная декларация.
4. Заявлены льготы.
На основании пп. 8 п. 1 ст. 31 НК РФ инспекторы могут требовать представить «уточненки», в том числе по «старым» декларациям, в отношении которых сроки проверки закончены.
сведению — требовать от налогоплательщика что-либо в нужной инспекции форме, например в формате Excel, налоговый орган не имеет права. Не имеет права он и заказывать у вас оформление всякого рода табличек. Вы даете информацию в удобной для вас форме. Вопрос удобства использования этой информации налоговым органом не находится в области интересов налогоплательщика.
Вычеты по авансам, командировочным расходам, обязательствам налоговых агентов переносить нельзя.
содержания пункта 8 статьи 88 НК РФ следует, что право налогового органа на истребование документов ограничено определенным кругом документов, и отсылка к статье 172 НК РФ указывает на то, что истребованию подлежат лишь те документы, которые поименованы в данной статье как основания налоговых вычетов.
случаи истребования документов налоговым органом в рамках камеральной проверки поименованы в Налоговом кодексе, и перечень этих случаев носит закрытый характер. Согласно п. 8 ст. 88 НК РФ налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со ст. 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. Налоговый кодекс не содержит конкретного перечня документов, которые необходимо представить в случае декларации по НДС с заявленной суммой к возмещению. Однако в соответствии с нормами Налогового кодекса запрашиваемые документы должны относиться непосредственно к предмету проверки: подтверждать законность права на заявленные вычеты по налогу на добавленную стоимость. Документы, не относящиеся к предмету проверки, налогоплательщик имеет право не представлять».
Подтверждение ставки документами требуется только при использовании экспортной ставки по НДС 0%. В этой ситуации налогоплательщик обязан самостоятельно представить подтверждающие документы в течение 180 дней от помещения товара под таможенный режим, или от вывоза с территории РФ, или составления сопровождающих документов — в зависимости от ситуации.
Применение пониженной ставки НДС — это тоже не льгота, а установленный зако
том, что такое налоговая льгота по НДС и по каким операциям не следует представлять документы при камеральной проверке, сказано в п. 14 Постановления №33 Пленума ВАС.
Займы не облагаются НДС для всех налогоплательщиков, а потому это не льгота, а специальное правило налогообложения.
