автордың кітабынан сөз тіркестері  БУХ.1С, журнал, №11–2025

Фирма «1С»

(кроме субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП)),

Ситуация 2. Доплата 2 % происходит 01.01.2026 и позже. Такую доплату, сделанную уже после повышения ставки НДС, ФНС России рекомендовала рассматривать как непосредственную доплату НДС (а не стоимости товара).

В этом случае необходимо выставить корректировочный счет-фактуру на разницу суммы НДС. На момент отгрузки продавец исчисляет НДС по ставке 22 %. Налог, который исчислен на основании корректировочных счетов-фактур, принимается к вычету.

Отгрузка — в 2025 году, а оплата — в 2026 году
Если реализация произошла в 2025 году, а оплата поступит в 2026 году, налоговая база определяется в 2025 году на момент отгрузки.

Соответственно, продавец исчислит НДС, а покупатель примет налог к вычету по ставке 20 %. Пересчитывать базу в периоде получения оплаты не нужно. В этом случае повышение ставки НДС с января 2026 года не влечет для сторон сделки изменения налоговых обязательств.

Следовательно, контрагентам выгодно успеть провести реализацию до конца 2025 года.

Ф).

Например, с предоплаты, которая получена в 2025 году, продавец исчисляет НДС по ставке 20/120. При отгрузке же в 2026 году применяется ставка 22 %. Но к вычету налог с полученной предоплаты принимается по ставке 20/120.

Поэтому в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (выполненных, оказанных) с 01.01.2026, применяется налоговая ставка по НДС в размере 22 %, независимо от даты и условий заключения договоров. Другими словами, применять нужно ту ставку, которая действует на момент определения налоговой базы. Напомним, моментом определения базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров (работ, услуг) или день получения предоплаты, в т. ч. частичной (п. 1 ст. 167 НК РФ).

в виде возмещения стоимости утраченного или испорченного имущества, но не более его рыночной стоимости, выплаченного лицом, по вине которого было утрачено или требует восстановления имущество.