автордың кітабынан сөз тіркестері Упрощенная система налогообложения. Практ. примеры ведения учета в «1С:Бухгалтерии 8»
Декларации по УСН предоставляются в следующие сроки (п. 1 ст. 346.23 НК РФ):
Организации – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
Индивидуальные предприниматели – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
относить на расходы. Так, согласно подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога в связи с применением УСН и НДС, уплаченного в бюджет в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ, могут быть признаны в налоговом учете. Напомним, что в п. 5 ст. 173 НК РФ речь идет о тех лицах, которые не являются налогоплательщиками НДС
программе «1С:Бухгалтерия 8» в документах поступления в графе «Расходы УСН» по умолчанию устанавливается значение «Принимаются». Для расходов, которые не признаются в налоговом учете, надо устанавливать значение «Не принимаются».
Статья 346.15. Порядок определения доходов;
Статья 346.16. Порядок определения расходов;
Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов.
В расходах они признаются после их фактической оплаты и взаимного прекращения обязательств; подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Расходами в пользу сотрудников считаются следующие расходы налогоплательщика:
Расходы на оплату труда;
Расходы на страхование;
Расходы на оплату НДФЛ;
Расходы на пособия по временной нетрудоспособности;
Расходы на командировки.
Организация, применяющая УСН, приобрела ОС первоначальной стоимостью 1 200 000 руб. и сроком полезного использования 10 лет. ОС введено в эксплуатацию во втором квартале.
Не имеет значения – в начале квартала или в конце. Важно другое. В течение данного налогового периода ОС эксплуатируется три отчетных периода. Следовательно, ежеквартально организация может признавать в расходах по 400 000 руб.
Расходы признаются автоматически при закрытии последнего месяца отчетного (налогового) периода регламентными операциями «Признание расходов на приобретение ОС для УСН» и «Признание расходов на приобретение НМА для УСН»
независимо от срока полезного использования затраты признаются в расходах до конца налогового периода, в котором были приобретены соответствующие объекты ОС и НМА.
Пример 003
Объект ОС введен в эксплуатацию в периоде применения ОСН, в декабре. С января следующего года организация применяет УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы». Первоначальная стоимость основного средства – 120 000 руб., срок полезного использования – 36 месяцев.
Так как в периоде применения ОСН по данному объекту ОС амортизация не начислялась, то в первый год применения УСН в конце каждого квартала организация принимает в расходы по 120 000 / 4 = 30 000 руб.
Пример 004
Объект ОС первоначальной стоимостью 840 000 руб. и сроком полезного использования 5 лет введен в эксплуатацию в периоде применения ОСН. В этом периоде по нему была начислена амортизация в размере 120 000 руб. На дату применения УСН остаточная стоимость объекта ОС составила 720 000 руб.
В 1-й год применения УСН в расходы принимается 50 %, то есть 360 000 руб. При этом –ежеквартально по 90 000 руб.
Во 2-й год применения УСН в расходы принимается 30 %, то есть 216 000 руб. При этом – ежеквартально по 54 000 руб.
В 3-й год применения УСН в расходы принимается оставшиеся 20 %, то есть 144 000 руб. При этом – ежеквартально по 36 000 руб.
Расходы признаются автоматически при закрытии последнего месяца отчетного (налогового) периода регламентными операциями «Признание расходов на приобретение ОС для УСН» и «Признание расходов на приобретение НМА для УСН»