Особенность франшизы заключается в фактической передаче ЮЛ, ИП (первичное лицо) другому лицу (дополнительное лицо) за плату в собственность товары и комплекс прав для дальнейшего распространения этих товаров под брендом и стандартам первичного лица.
С экономической точки зрения Франшиза — продажа прав на модель готового бизнеса.
С юридической точки зрения Франшиза — предоставление комплекса прав и иных исключительных особенностей бизнеса другим лицам за плату.
③ КРИТЕРИЙ СРОЧНОСТИ
Срочность здесь — это насколько быстро ИФНС может увидеть и доказать искомые действия предпринимателя.
«Оценка риска строится на определении быстроты доказуемости ИФНС разных фактов, потому что чем быстрее доказуемость, тем больше риск»
Определить срочность на практике не сложно, но вероятностно, так как у предпринимателя нет полноты информации о том, какие решения в данный момент принимаются в ИФНС. Несмотря на эту вероятность, правильное решение — это определить срочность исходя из имеющейся информации и принять её в оценку риска.
Таким образом, 2 ЭТАП даст ТРИ оценки риска, которые нужно усреднить, чтобы получить единый уровень риска в баллах.
3 ЭТАП. К третьему этапу мы будем иметь состав рисков и их оценку в баллах. Остаётся лишь распределить риски в ряд от высоких до низких (по баллам оценки).
Далее приоритетно работать с высокими, потом со средними, и низкими.
Скажу сразу, что далеко не всегда получится минимизировать все риски: «волшебной таблетки», какого-то универсального метода нет. И на практике может сложиться такая ситуация, что снижение одного риска одновременно повышает другой, но это редко.
Чаще возможность минимизации всех рисков ограничена только временем. То есть в конкретном периоде времени (например год) снизить все риски не позволяет необходимость перестроения многого — организационной структуры, юридической, финансовой составляющей, что быстро не поменять. Быстро не поменять, но выстроить продуманный план перестроения и не спешить — никто не мешает. Именно поэтому и необходим третий этап и оценка рисков в целом.
② КРИТЕРИЙ ДОКАЗУЕМОСТИ
Сперва уточним виды доказательств:
— доказательства по их составу:
— документальные (документы, в том числе переписка)
— свидетельские (показания)
— материальные доказательства (имущество)
— доказательства по силе:
— прямые (прямо указывают на искомое действие)
— косвенные (указывают на действия, по которым можно предположить, что искомое действие могло быть именно таким).
— доказательства по их назначению:
— для вынесения налогового Решения, как конечного документа, где ИФНС установит правонарушение или его отсутствие
— для суда (отличается более строгим подходом к составу и силе доказательств).
Большое практическое значение имеет знание «законов доказуемости»:
Закон доказуемости №1: все операции и действия предпринимателя являются законными, пока не доказано обратное
Закон доказуемости №2: чем сложнее доказуемость действия, тем меньше риск
Закон доказуемости №3: чем больше доказательств у предпринимателя и меньше у ИФНС, тем меньше риск
Закон доказуемости №4: оценка риска строится по двум направлениям:
— по сложности доказуемости действий предпринимателя со стороны ИФНС (здесь нужно знать методы получения доказательств ИФНС).
— по возможности доказательств своей правоты у самого предпринимателя (здесь нужно знать налоговое право и виды доказательств).
По данной шкале каждый риск оценивается поэтапно по ТРЁМ КРИТЕРИЯМ.
① КРИТЕРИЙ СЛЕПОЙ И ВИДИМОЙ ЗОНЫ
② КРИТЕРИЙ ДОКАЗУЕМОСТИ
③ КРИТЕРИЙ СРОЧНОСТИ
Получаем ТРИ оценки, суммируем их, делим на три (усредняем),
Результат — конечная оценка риска.
① КРИТЕРИЙ СЛЕПОЙ И ВИДИМОЙ ЗОНЫ
— для предпринимателя вся зона его бизнеса (наличие активов, работников, денег, состав операций, решений, действий) видимая зона
— для других лиц, в том числе ИФНС, зона бизнеса делиться на видимую и слепую
Видимая зона:
— безналичные переводы
— данные ЕГРЮЛ, ЕГРИП,
— сайт, группы в социальных сетях
— реклама
— контрагенты
— активы и сделки подлежащие государственной регистрации
— документы, которые обращаются не только во внутреннем документообороте.
Слепая зона:
— наличные денежные средства и операции с ними
— реальные активы, кроме подлежащие государственной регистрации
— реальное количество сотрудников, привлеченных для работы лиц
— реальные доходы (если часть из них скрывается)
— реальные расходы
— внутренние документы (пока они не будут изучены при проверке)
— реальная деятельность
Если какой-либо риск находится в слепой зоне, его нужно оценить как НИЗКИЙ
!если риск связан с прямыми незаконными действиями (например, сокрытие реальных доходов, работников), но он в слепой зоне, то его правильнее оценить, как СРЕДНИЙ
2 ЭТАП. Вторая задача — оценить уровень каждого риска, из уточненного и конкретизированного на 1 этапе списка, чтобы расставить приоритеты и сроки работы по усилению позиций.
Для оценки уровня риска применяем «МЕТОД ТРОЕК» — оценочная шкала с тремя диапазонами (низкий, средний, высокий), каждый из которых делиться на аналогичные три поддиапазона (низкий, средний, высокий).
Основной диапазон троек качественных оценок:
— низкий (баллы от 1 до 3)
— средний (баллы от 4 до 6)
— высокий (баллы от 7 до 9).
В поддиапазоне троек вторая качественная оценка определяет основной диапазон, каждому диапазону соответствует балл:
— низкий низкий (1), средний низкий (2), высокий низкий (3),
— низкий средний (4), средний средний (5), высокий средний (6),
— низкий высокий (7), средний высокий (8), высокий высокий (9).
Для наглядности диапазон оценок отражен на схеме.
ТЕХНОЛОГИЯ ОЦЕНКИ РИСКОВ — 3 ЭТАПА:
1 ЭТАП. Нужно взять перечень рисков и по порядку выявить те риски, которые могут быть у предпринимателя в его бизнесе. В результате — из всего списка останутся риски, которые присущи этому конкретному бизнесу. Их и нужно будет проработать.
Какой-то однозначности оценки на этом этапе нет. Потому что каждый эксперт, в том числе и налоговый аналитик, может оценить риск по своему — исходя из своих представлений, уровня знаний, опыта, заинтересованности, и просто случайности, которая везде и всегда присутствует.
Однозначности нет, но есть определенность, достаточная, чтобы делать выводы и принимать решения.
На этом этапе, чтобы не заблудиться в определении того — есть риск или нет, предлагаю следующую логику:
— если предприниматель скрывает реальные объекты налогообложения — официально отражает меньше доходов чем есть, больше расходов, меньше работников, меньшие зарплаты и т.п., или производит иные рисковые действия — значит РИСК точно ЕСТЬ и его оценка на этом этапе зависит от ПОСЛЕДСТВИЙ.
— ПОСЛЕДСТВИЯ можно спрогнозировать по реальным показателям, чем серьезнее последствия, тем выше риск.
— если предприниматель не скрывает реальные объекты налогообложения или не производит иных рисковых действий с умыслом заплатить меньше налогов, то РИСК всё равно ЕСТЬ и зависит от ПРИЗНАКОВ.
Знать риски, уметь распознавать и снижать риски — значит избежать потери денег, времени, нервов, репутации, а иногда и бизнеса в целом.
Риск (налоговый) — это возможные угрозы ущерба для налогоплательщика в связи с правонарушениями при исчислении и уплате налогов.
По своей сути все риски связаны с подозрением на уклонение от налогов, когда налогоплательщик разными способами снижает налоговую нагрузку. Такое снижение может быть законным (обоснованная налоговая выгода), и не законным (необоснованная налоговая выгода).
Тут необходимо разобрать следующие понятия:
Налоговая экономия (выгода) — снижение налоговой нагрузки налогоплательщика.
Обоснованная налоговая выгода — если получена налогоплательщиком в связи с осуществлением реальной предпринимательской деятельности.
Необоснованная налоговая выгода — если для целей налогообложения учтены операции не соответствующие действительности (мнимые, притворные) или целям делового характера.
Мнимые факты хозяйственной жизни — отраженные в документах сделки и операции, которые в реальности не осуществлялись.
Притворные факты хозяйственной жизни — отраженные в документах сделки и операции, которые в реальности осуществлялись не такими, какими были отражены.
Цели делового характера — это направления развития бизнеса, не ставящие главной целью снижение налоговой нагрузки.
Любой риск — это слабое место, которое нужно усилить. Меры по усилению должны быть направлены на снижение подозрений со стороны ИФНС. А если подозрения будут, то усиление (обоснование) должно быть изначально таково, чтобы устоять перед ними этими подозрениями и давлением, без дополнительных срочных мер.
То есть, риски лучше выявить и снизить заранее, продуманно, чем бить тревогу и оправдываться потом.
Для ИП, ЮЛ производящих выплаты ФЛ:
— В первую очередь нужно внимательно изучить условия применения ПОНИЖЕННЫХ ТАРИФОВ, если конкретный бизнес соответствует им, то применяйте — это выгодный и законный способ экономии.
— Ряд должностей можно вывести из штата на независимую работу. Это хороший вариант экономии, если с такими «бывшими» работниками не сохраняется признаков трудовых отношений (соблюдение внутреннего режима, наличие рабочего места, наличие кадровых документов). Такой «работник» может действовать как:
— ФЛ по гражданско-правовому договору (не нужно уплачивать взнос в ФСС)
— ИП (он сам будет уплачивать страховые взносы «за себя»).
Выгодность варианта зависит от величины выплачиваемых сумм.
— Создание кооператива: включение всех работников в состав владельцев (пайщиков), тогда большая часть выплат будет в форме распределения прибыли, и не облагаться страховыми взносами. Подробнее об этом в разделе 4.4 Книги.
Для ИП без работников:
— Повлиять на фиксированный размер страховых взносов никак не получиться.
— Если ИП уплачивает дополнительный 1% в ПФ с доходов свыше 300000 тыс.рублей., то можно нанять ФЛ на какие-либо виды работ, тогда этот 1% платить не нужно.
Но тогда ИП будет тратить деньги на вознаграждение этому ФЛ и расклад получится не выгодным!?
Да, но на практике используется такой вариант, где ФЛ только оформлено, а фактически не работает, тогда получается выгодно, но не законно. Не законно, потому что проводятся мнимые операции.
— ИП не производящий выплат ФЛ может уменьшать налог УСН 6%, ЕНВД на полные суммы страховых взносов, без условия 50%. Нужно пользоваться этим правом.
Для ЮЛ:
— Если у юридического лица один учредитель и он же директор, то трудовой договор в этом случае можно не заключать. Отсутствие заработной платы — это отсутствие страховых взносов.
Если же этот учредитель выполняет и иные функции, кроме управления, то трудовой договор на иную должность заключить по законодательству нужно. Если этого не сделать — будут споры с ИФНС.
— Если учредители будут получать деньги из фирмы, как дивиденды (распределение прибыли), то с этих сумм также не придется платить страховые взносы. Почему бы не воспользоваться этим законным источником денег?
