Как правило, при проведении документа «Уведомление об исчисленных суммах налогов» производится перенос задолженностей путем формирования записей с кредита счетов начисленных налогов в дебет счета 68.90 «Единый налоговый счет». Например, уведомление на уплату НДФЛ формирует запись с кредита счета 68.01.1 «НДФЛ исчисленный налоговым агентом» в дебет счета 68.90.
Ставка 10 % применяется для исчисления НДС при следующих операциях: -Реализация продовольственных товаров (закрытый список); -Реализация товаров для детей (закрытый список); -Реализация книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, а также периодические печатные издания, за исключением изданий рекламного или эротического характера; -Реализация лекарственных средств и медицинских изделий; -Оказание услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа 20 %; п. 3 ст. 164 НК РФ По ставке 20 % облагаются все операции, которые не облагаются по ставкам 0 % и 10 % 10 % / 110 % и 20 % / 120 % Это расчетные ставки НДС. Они применяются в случаях, указанных в п. 4 ст. 164 НК РФ
Ставка НДС Область применения 0 %; п. 1 ст. 164 НК РФ Ставка 0 % применяется при экспорте товаров (работ, услуг) при условии, что правомерность ее применения подтверждена соответствующими реестрами в электронной форме; подп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ
Аналогичная рекомендация дана и в письме Минфина России от 16.03.2020 № 03-07-08/19635 «Об определении налоговой базы по НДС и выставлении счетов-фактур при экспорте товаров, если расчеты по операциям осуществляются в иностранной валюте». Датой отгрузки (передачи) товаров, в том числе вывозимых с территории России в таможенной процедуре экспорта, признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю.
162.2 НК РФ; Особенности определения налоговой базы и исчисления налога на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области установлены в ст. 162.3 НК РФ.
Природа операций, облагаемых НДС, неоднородна. В силу этого законодательством установлен свой порядок определения налоговой базы для определенных групп операций:
Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) установлен в ст. 154 НК РФ; Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав установлены в ст. 155 НК РФ; Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров, установлены в ст. 156 НК РФ; Особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи установлены в ст. 157 НК РФ; Особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса установлены в ст. 158 НК РФ; Порядок определения налоговой базы при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления установлены в ст. 159 НК РФ; Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, установлены в ст. 161 НК РФ; Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), установлены в ст. 162 НК РФ; Особенности налогообложения при реорганизации организаций установлены в ст. 162.1 НК РФ; Особенности определения налоговой базы на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя установлены в
В общем случае все организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения (ОСН или ОСНО), являются плательщиками НДС.
1.1.Налогоплательщики Согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются следующие лица:
Организации. Это российские юридические лица, а также иностранные компании, осуществляющие коммерческую деятельность на территории России; п. 1 ст. 11 НК РФ. Индивидуальные предприниматели. Это российские индивидуальные предприниматели (ИП); п. 1 ст. 11 НК РФ. Лица, которые ввозят товар на территорию России.
Налогоплательщик просто перечисляет НДС, уплаченный ему его покупателями, но уменьшенный на величину входящего НДС. Другими словами, плательщик НДС выступает в роли передаточного звена между своими покупателями и бюджетом.
Происходит это следующим образом. Продавец продает товар за 1 000 руб. Но на эту сумму он обязан начислить НДС по ставке 20 %. В результате стоимость продажи становится равной 1 200 руб., в т. ч. НДС 200 руб. То есть покупатель оплачивает продавцу стоимость товара 1 000 руб. и сумму НДС в 200 руб. Если у продавца в данном налоговом периоде не будет других продаж и не будет покупок, то в бюджет он должен будет перечислить 200 руб.
Допустим, что в этом же налоговом периоде этому продавцу были оказаны услуги на 900 руб., включая НДС 150 руб. То есть наш продавец уже в качестве покупателя заплатил за оказанные ему услуги 750 руб. и сумму НДС в 150 руб.
В бюджет наш продавец должен уплатить разницу между суммой исходящего НДС и суммой входящего НДС: 200 – 150 = 50 руб. Исходящий НДС – это НДС, начисленный продавцом на свой товар, который ему оплачивает покупатель. Входящий НДС – это НДС, который оплатил в данном случае наш продавец, будучи покупателем услуг. Входящий НДС выступает в качестве вычета НДС в том смысле, что он уменьшает сумму НДС к уплате в бюджет.
