Нумерация счетов-фактур выданных на полученные авансы Порядковый номер счета-фактуры – это один из обязательных его реквизитов; пп. 5, 5.1, 5.2 ст. 169 НК РФ. Однако ни в НК РФ, ни в Постановлении 1137 нет указаний, по каким правилам формировать порядковые номера счетов-фактур. Основное правило, которому надо следовать – это присваивать номера в хронологическом порядке по мере составления счетов-фактур. Это, собственно, следует из понятия «Порядковый номер» – по порядку. Пропуски в нумерации могут иметь место, санкций за них не предусмотрено.
По дебету счета 68.02 отражают вычеты по НДС. То есть суммы, уменьшающие обязательство по уплате НДС. Например, Дт 68.02 Кт 19.03 – 20 руб. Кредитовый остаток на счете 68.02 «Налог на добавленную стоимость» отражает обязательство налогоплательщика по уплате НДС в бюджет. В конце месяца этот остаток переносится регламентной операцией «Начисление налогов на единый налоговый счет» с кредита счета 68.90 «Единый налоговый счет» в дебет счета 68.02. Дебетовый остаток свидетельствует о том, что налогоплательщик к вычету признал больше, чем начислил к уплате в бюджет.
активно-пассивный (АП) счет. По кредиту этого счета начисляются обязательства налогоплательщика к уплате в бюджет. Например, при реализации товаров на сумму 180 руб., в том числе НДС на 30 руб., и выставлении счета-фактуры покупателю у продавца в бухгалтерском учете регистрируется следующее обязательство: Дт 90.03 Кт 68.02 – Начислен НДС в размере 30 руб. к уплате в бюджет.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для учета разных налогов. В контексте учета НДС нас будут интересовать следующие субсчета: Счет 68.02 «Налог на добавленную стоимость», АП; Счет 68.22 «НДС по экспорту к возмещению», А; Счет 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента», П; Счет 68.42 «НДС при импорте товаров из Таможенного союза», П; Счет 68.52 «НДС налогового агента по отдельным видам товаров», АП. Счет 68.90 «Единый налоговый счет», АП. Счет 68.02 «Налог на добавленную стоимость»
3.1.Счета учета НДС Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» имеет 10 субсчетов второго уровня. Об их свойствах легко узнать из Плана счетов: «Главное → Настройки → План счетов». Все эти субсчета являются активными. Запись в дебет того или иного субсчета регистрирует в бухгалтерском учете оплату поставщику предъявленного им НДС. Например, при покупке товаров на 120 руб., в том числе НДС 20 руб. по ставке 20 %, в бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки: Дт 41.01 Кт 60.01 – Приняты к учету товары на сумму 100 руб.; Дт 19.03 Кт 60.01 – Поставщику уплачен НДС в размере 20 руб. По
программе «1С:Бухгалтерия 8» используются две подсистемы учета НДС. Одна основана на счетах бухгалтерского Плана счетов, а другая – на специальных регистрах по учету НДС. Учет НДС в бухгалтерском учете реализован на субсчетах счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», на некоторых субсчетах счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этих субсчетах есть два обязательных субконто: «Контрагенты» и «Счета-фактуры полученные». Есть еще подключаемое субконто «Способы учета НДС»: «Главное → Настройки → План счетов → ссылка Настройка плана счетов → сылка под разделом Учет сумм НДС по приобретенным ценностям → флаг По способам учета». Этой аналитики хватает для учета НДС в относительно простых случаях. Например, приобрели товар – и сразу, если есть полученный счет-фактура, принимаем к вычету входной НДС. Продали товар – и сразу, при выставлении счета-фактуры, начисляем НДС к уплате в бюджет. Для сложных ситуаций, когда для коррект
Как правило, при проведении документа «Уведомление об исчисленных суммах налогов» производится перенос задолженностей путем формирования записей с кредита счетов начисленных налогов в дебет счета 68.90 «Единый налоговый счет». Например, уведомление на уплату НДФЛ формирует запись с кредита счета 68.01.1 «НДФЛ исчисленный налоговым агентом» в дебет счета 68.90.
Ставка 10 % применяется для исчисления НДС при следующих операциях: -Реализация продовольственных товаров (закрытый список); -Реализация товаров для детей (закрытый список); -Реализация книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, а также периодические печатные издания, за исключением изданий рекламного или эротического характера; -Реализация лекарственных средств и медицинских изделий; -Оказание услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа 20 %; п. 3 ст. 164 НК РФ По ставке 20 % облагаются все операции, которые не облагаются по ставкам 0 % и 10 % 10 % / 110 % и 20 % / 120 % Это расчетные ставки НДС. Они применяются в случаях, указанных в п. 4 ст. 164 НК РФ
Ставка НДС Область применения 0 %; п. 1 ст. 164 НК РФ Ставка 0 % применяется при экспорте товаров (работ, услуг) при условии, что правомерность ее применения подтверждена соответствующими реестрами в электронной форме; подп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ
