дооборудование, реконструкция, модернизация) принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию – равными долями в течение налогового периода.
То есть если основное средство было введено в эксплуатацию в первом квартале, его стоимость следует включить в расходы равными долями в течение четырех кварталов года: по одной четвертой доле стоимости в каждом квартале. А если основное средство было введено в эксплуатацию в четвертом квартале, то всю его стоимость следует включить в расходы данного квартала.
Из сказанного следует следующая рекомендация: дорогие основные средства лучше вводить в эксплуатацию в начале года. Иначе в конце года придется фиксировать убытки, а процесс их включения в расходы может затянуться.
Когда основное средство создается путем строительства или монтажа, все связанные расходы – оплата материалов и комплектующих, услуг строительной или монтажной организации и пр. – не могут быть признаны, пока строительство или монтаж не будут завершены с подписанием акта приема в эксплуатацию. То же самое относится к достройке, реконструкции и модернизации имеющегося основного средства.
Но если основные средства или нематериальные активы были приобретены (созданы) до перехода налогоплательщика на УСН, то их остаточная стоимость списывается на расходы особым образом.
Подробнее о списании основных средств на расходы при переходе с других режимов налогообложении см. в главе «Подробнее об упрощенной системе налогообложения».
Предприятию могут быть предоставлены налоговые льготы в рамках общего режима налогообложения. Налоговые ставки УСН и налога на прибыль могут быть уменьшены региональным законодательством. Предприятие может вообще не уплачивать налог на прибыль, если оно убыточно (соответственно, сэкономить на налоге на прибыль за счет раздувания зарплаты не получится).
даваемой на руки зарплаты, а из начисляемой зарплаты. Например, чтобы получить чистый доход 10 000 000 руб., при ставке НДФЛ 13 % надо начислить зарплату в размере: 10 000 000 руб./(100 % – 13 %) = 11 494 253 руб.
Косвенная экономия за счет уменьшения налога с предприятия показана со знаком «минус».
НДС в цене реализованного продукта и НДС в цене приобретенных ресурсов, относящихся к данному продукту, учитываются в разные моменты времени. При исчислении НДС добавленная стоимость продукта непосредственно не рассчитывается. Но если взять достаточно длинный интервал времени, чтобы можно было предположить, что в течение этого интервала все поставки получены и оплачены, вся продукция с использованием приобретенных ресурсов выпущена и реализована, все приобретенные основные средства списаны на расходы посредством амортизации, то получится, что налог был исчислен с суммарной добавленной стоимости всех реализованных продуктов.
Большая неприятность для плательщика НДС – закупить товары
При исчислении налога на прибыль организаций и НДФЛ затраты на приобретение ресурсов учитываются с задержкой. Если приобретаются товары, то для зачета расходов товары надо продать. Если приобретаются материалы, их надо потратить на изготовление продукции, а продукцию – реализовать. Приобретенные основные средства признаются в расходах через механизм амортизации, то есть зачет расходов на основные средства растягивается на несколько лет.
Но при исчислении НДС затраты на приобретение ресурсов засчитываются, как только они были оплачены (в том числе затраты на приобретение основных средств). То есть НДС в составе приобретенных ресурсов зачитывается раньше, чем приобретенные ресурсы позволят получить выручку.
Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники недвижимого имущества. Граждане, имеющие особые заслуги перед государством, освобождаются от уплаты налога.
Объектами налогообложения признается недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации:
• жилой дом;
• квартира;
• комната;
• дача;
• гараж;
• иное строение, помещение и сооружение.
Налоговой базой является инвентаризационная стоимость имущества.
Общая сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, исчисляется индивидуальным предпринимателем в налоговой декларации, которая представляется в инспекцию ФНС не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вместе с налоговой декларацией предприниматель может представить заявления на вычеты:
финансов.Данный порядок предусматривает, что доходы и расходы фиксируются в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя.Имущество длительного пользования, используемое для предпринимательской деятельности, может быть списано в таком же порядке, который применяется при исчислении налога на прибыль организаций.То есть такое имущество списывается на расходы в течение продолжительного периода через применение механизма амортизации. Причем индивидуальные предприниматели могут применять только линейный метод амортизации.
