Доходы и расходы могут отображаться в Отчете о прибылях и убытках разными способами и в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на несколько видов (рис. 6.1).
Рис. 6.1. Классификация доходов (расходов) предприятия
ликвидность и платежеспособность – это различные, хотя и взаимосвязанные, характеристики.
Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, в наиболее общем виде характеризующими, может ли оно своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами. Краткосрочная задолженность предприятия, обособленная в отдельном разделе пассива баланса, погашается различными способами, в частности ее обеспечением могут выступать любые активы предприятия, в том числе и внеоборотные. Вместе с тем понятно, что вынужденная распродажа основных средств для погашаения текущей кредиторской задолженности нередко является свидетельством предбанкротного состояния и потому не может рассматриваться как нормальная операция.
Следовательно, говоря о ликвидности и платежеспособности предприятия как характеристиках его текущего финансового состояния, вполне логично сопоставлять краткосрочные обязательства с оборотными активами как реальным и экономически оправданным их обеспечением.
Согласно нормативным документам в состав годовой бухгалтерской отчетности входят (см. приложения 2–7):
а) Бухгалтерский баланс (форма № 1);
б) Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
в) приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках:
– Отчет об изменениях капитала (форма № 3);
– Отчет о движении денежных средств (форма № 4);
– Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма № 5);
– Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6);
г) пояснительная записка;
д) итоговая часть аудиторского заключения.
Приведем краткую характеристику основных элементов информационной базы, используемой для проведения различных аналитических расчетов.
Рис. 3.2. Структура информационной базы системы управления предприятием
Успешность работы линейных и функциональных руководителей и специалистов зависит от различных видов обеспечения их деятельности: правового, информационного, нормативного, технического, кадрового и т. п. К числу ключевых элементов этой системы, без сомнения, относится информационное обеспечение системы управления предприятием, под которым следует понимать совокупность информационных ресурсов (информационную базу) и способов их организации, необходимых и пригодных для реализации аналитических и управленческих процедур, обеспечивающих финансово-хозяйственную деятельность данного предприятия.
систему управления финансами в целом, имеющую целью оптимизацию денежных потоков, целесообразно рассматривать как двухуровневую модель:
(1) макроуровень – управление публичными финансами, под которыми понимаются финансы государственные и местных органов управления;
(2) микроуровень – управление финансами хозяйствующих субъектов.
Финансовый менеджмент сформировался во второй половине ХХ века как ответ на реалии зарождавшихся новых тенденций в управлении бизнесом, особенностями которого явились повышение значимости финансовых ресурсов и рынков, их глобализация, усиление интернационализации бизнеса и др. Эти реалии прежде всего привели к становлению неоклассической теории финансов, одной из примечательных особенностей которой была ее существенная математизация – если классическая теория финансов носила в основном описательный характер, то научный инструментарий неоклассической теории финансов весьма изощрен и достаточно сложен с позиции практиков. По сути, это направление представляет собой описание логики функционирования рынков капитала и может рассматриваться как теоретическое обоснование закономерностей развития этих рынков, логики и принципов поведения их участников.
Управление финансами как самостоятельное направление в науке и практике возникло не на пустом месте; более того, в период становления оно заимствовало значительную часть категорийного аппарата и научного инструментария и развивается в настоящее время в тесной связи с рядом смежных дисциплин. Коротко охарактеризуем наиболее существенные отношения между ними.
Как известно из теории систем, любая система управления состоит из двух ключевых элементов – субъекта управления и объекта управления; субъект воздействует на объект с помощью так называемых общих функций управления (анализ, планирование, организация, учет, контроль, регулирование), руководствуясь при этом системой целей, стоящих перед хозяйствующим субъектом.