Оглавление

1. Налог на самозанятых: просто о несложном
2. Вступительное слово
3. Список терминов и сокращений
4. Особенности и вкусности
   1. Особенность №1
   2. Особенность №2
   3. Особенность №3
   4. Особенность №4
5. Для индивидуальных предпринимателей
   1. Особенность №1
   2. Особенность №2
   3. Особенность №3
6. Ограничения
   1. Ограничение №1
   2. Ограничение №2
7. Приложение «Мой налог»
8. Блокировка счета
9. Как исчислять налог
10. Уменьшение и возврат налога
11. Уменьшение налога
12. Возврат налога
13. Налоговые ставки
14. Ответственность за неуплату налога
15. Налоговый вычет
    1. Особенность №1
    2. Особенность №2
16. Налоговые риски
17. Заключение
18. Приложения
    1. Приложение №1 Федеральный закон от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“ в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)»
       1. Статья 1. Территория и срок проведения эксперимента
       2. Статья 2. Общие положения
       3. Статья 3. Мобильное приложение «Мой налог»
       4. Статья 4. Налогоплательщики налога на профессиональный доход
       5. Статья 5. Порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима
       6. Статья 6. Объект налогообложения
       7. Статья 7. Порядок признания доходов
       8. Статья 8. Налоговая база
       9. Статья 9. Налоговый период
       10. Статья 10. Налоговые ставки
       11. Статья 11. Порядок исчисления и уплаты налога
       12. Статья 12. Налоговый вычет
       13. Статья 13. Налоговая декларация
       14. Статья 14. Порядок передачи сведений при произведении расчетов
       15. Статья 15. Особенности применения отдельных налогов, страховых взносов и специальных налоговых режимов при проведении эксперимента
       16. Статья 16. Вступление в силу настоящего Федерального закона
    2. Приложение №2 Распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 №792-р «Об утверждении перечня отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации»
    3. Приложение №3 Закон Республики Тыва от 27.06.2017 №291-ЗРТ «О дополнительных видах услуг для личных, домашних и иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения»
       1. Статья 1
       2. Статья 2
       3. Статья 3
       4. Статья 4
    4. Приложение №4 Закон Амурской области от 05.10.2017 №119-ОЗ «О видах услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения»
       1. Статья 1
       2. Статья 2
    5. Приложение №5 Закон Кемеровской области от 24.07.2017 №67-ОЗ «Об установлении видов услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения на 2017 — 2018 годы»
       1. Статья 1
       2. Статья 2
    6. Приложение №6 Закон Магаданской области от 30.11.2017 №2222-ОЗ «Об установлении иных видов услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, оказываемых физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями и не привлекающими наемных работников для оказания таких услуг, доходы от оказания которых, полученные от физических лиц в виде выплат (вознаграждений) в налоговых периодах 2017 и 2018 годов, освобождаются от налогообложения»
19. Статья 1
20. Статья 2
    1. №2222-ОЗ
21. 3 ноября 2017 года №77-ОЗ
    1. ЗАКОН РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ
22. Статья 1
23. Статья 2
24. Статья 3
25. Статья 4
26. 3 ноября 2017 года
    1. №77-ОЗ
27. 28 ноября 2017 года №114-ЗСО
    1. РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ЗАКОН САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
28. Статья 1
29. Статья 2
    1. №114-ЗСО
30. 1. В этой книге я не даю морально-этическую оценку налога для самозанятых
31. 2. Платить налоги — конституционная обязанность гражданина
32. 3. Налог на самозанятых — это не дополнительный налог, а один из вариантов выбора режима налогообложения
33. Список терминов и сокращений
34. Правовая основа налога для самозанятых
35. Особенности и вкусности
36. Для лиц, не имеющих статуса ИП Особенность №1
37. Особенность №2
38. Особенность №3
39. Для индивидуальных предпринимателей Особенность №1
40. Особенность №2
41. Особенность №3
42. Ограничения
43. Ограничение №1
44. Ограничение №2
45. Приложение «Мой налог»
46. Как стать плательщиком НПД?
47. Как перестать быть плательщиком НПД
48. Как снова стать плательщиком НПД
49. Какие доходы не облагаются НПД?
50. Как посчитать налоговый период для определения налоговой базы
51. Как исчислять налог
52. Уменьшение и возврат налога
53. Уменьшение налога
54. Возврат налога
55. Налоговый ставки
56. Ответственность за неуплату налога
57. Налоговый вычет
58. Как рассчитываться с клиентами и передавать данные в ИФНС
59. Особенности применения отдельных налогов при применении НПД
60. Выдавайте кассовые чеки сразу и обязательно!
61. Ответственность за нарушение кассовой дисциплины
62. Как перейти с режима НПД обратно на УСН
63. Особенность №1
64. Особенность №2
65. Выдавайте чеки по правилам, и все будут счастливы! Налоговые риски
66. Заключение
67. Приложения
    1. Приложение №1 Федеральный закон от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“ в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)»
       1. Статья 1. Территория и срок проведения эксперимента
       2. Статья 2. Общие положения
       3. Статья 3. Мобильное приложение «Мой налог»
       4. Статья 4. Налогоплательщики налога на профессиональный доход
       5. Статья 6. Объект налогообложения
       6. Статья 7. Порядок признания доходов
       7. Статья 8. Налоговая база
       8. Статья 9. Налоговый период
       9. Статья 10. Налоговые ставки
       10. Статья 11. Порядок исчисления и уплаты налога
       11. Статья 12. Налоговый вычет
       12. Статья 13. Налоговая декларация
       13. Статья 16. Вступление в силу настоящего Федерального закона
    2. Приложение №2 Распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 №792-р «Об утверждении перечня отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации»
       1. ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ РАСПОРЯЖЕНИЕ от 28 апреля 2018 г. №792-р
    3. Приложение №3 Закон Республики Тыва от 27.06.2017 №291-ЗРТ «О дополнительных видах услуг для личных, домашних и иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения»
       1. Статья 1
       2. Статья 2
       3. Статья 3
       4. Статья 4
    4. Приложение №4 Закон Амурской области от 05.10.2017 №119-ОЗ «О видах услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения»
       1. Статья 1
       2. Статья 2
    5. Приложение №5 Закон Кемеровской области от 24.07.2017 №67-ОЗ «Об установлении видов услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения на 2017 — 2018 годы»
       1. Статья 1
       2. Статья 2
    6. Приложение №6 Закон Магаданской области от 30.11.2017 №2222-ОЗ «Об установлении иных видов услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, оказываемых физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями и не привлекающими наемных работников для оказания таких услуг, доходы от оказания которых, полученные от физических лиц в виде выплат (вознаграждений) в налоговых периодах 2017 и 2018 годов, освобождаются от налогообложения»
       1. Статья 1
       2. Статья 2
       3. Приложение
    7. Приложение №7 Закон Рязанской области от 03.11.2017 №77-ОЗ «О дополнительных видах услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения»
       1. Статья 1
       2. Статья 2
       3. Статья 3
       4. Статья 4
    8. Приложение №8 Закон Саратовской области от 28.11.2017 №114-ЗСО «Об установлении дополнительных видов услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения по налогу на доходы физических лиц»
       1. Статья 1
       2. Статья 2

Вступительное слово

Под самый конец 2018 года мы получили свежий закон, призванный, по замыслу авторов, «решить ряд проблем, сдерживающих легализацию самозанятых граждан, в том числе за счёт простоты регистрации в качестве налогоплательщика такого режима, а также исключения формирования отчётности. Принятие законопроекта позволит увеличить число физических лиц, ведущих деятельность в правом поле, а соответственно и поступления от них дохода бюджет».

Так указано в пояснительной записке к законопроекту, который уже стал законом и с 1 января 2019 года вступил в силу.

Мой прогноз — эксперимент будет признан удачным, закон подвергнется незначительным правкам, но в целом идея приживётся.

Почему?

Во-первых, потому что закон написан довольно простым языком, в отличие, например, от Налогового кодекса или закона о пенсионном страховании, в котором без рюмки чая не разберёшься!

Во-вторых, какие бы процессы не влияли на страну, упрощать доступность ведения бизнеса и налаживать фискальную функцию государства необходимо, что и делается. Не без перегибов и недочётов, но делается.

В истории новейшего российского налогового права я не припомню столь смелого эксперимента, призванного легализовать сектор, в котором занято значительное количество людей.

Я старался писать эту книгу простым языком для широкой аудитории, чтобы каждый понял, в чём суть этого налога, зачем его придумали и почему принятие закона о налоге на самозанятых — это важный шаг в сторону порядка не только для государства, но и для каждого гражданина.

В исторической перспективе это долгий процесс, но он необходим.

Для понимания концепции данной книги хочу отметить ряд моментов:

1. В этой книге я не даю морально-этическую оценку налога для самозанятых

Думаю, очевидно: любой нормальный человек в здравом уме и твёрдой памяти не будет поддерживать введение новых налогов или увеличение ставок по уже существующим.

Но факт есть факт — вот ввели налог для самозанятых, а до этого подняли НДС до 20% (что привело к повышению цен на всё) — и никакой реакции.

Побухтели в интернете и некоторых СМИ — и тишина.

Для сравнения можете поискать информацию о том, как бастовали, например французы из-за повышения акцизов на бензин (по европейским меркам незначительных), и к каким результатам эти акции протеста привели.

В любом случае, попытки правительства найти точку соприкосновения с гражданами всё равно лучше, чем ничего.

Обсуждать правильность или неправильность налога для самозанятых можно долго — я же предпочитаю пробовать всё на практике, для чего, в том числе, и написал эту книгу.

Морально-этическую сторону я выражу в блоге на своём сайте и соцсетях, кто захочет — заходите, обсудим.

2. Платить налоги — конституционная обязанность гражданина

До тех пор, пока человечество не придумает лучшей формы сосуществования людей, чем государство, будут существовать и налоги.

Быть налогоплательщиком — это не просто отдавать часть своего дохода государству, но и осознавать себя как гражданина, как работодателя своего правительства. В предыдущем абзаце я говорил о протестующих французах, которые возмутились тем, что их правительство без учёта мнения всех точек зрения приняло априори непопулярное решение о повышении ставок по акцизам на топливо.

В итоге часть граждан возмутилась, так как сочла, что: а) оснований для повышения акцизов не было и б) с ними этот вопрос не согласовали.

Для российского понимания это кажется сюрреалистичным, потому что мы привыкли, что нас никто ни о чем не спрашивает да и сами редко вопросы задаём.

Всё равно рано или поздно мы придём к пониманию государства как институции в интересах граждан, а не наоборот, как сейчас.

Конечно, кто-то может сказать: я не согласен с действиями власти, которая сделала то-то и то-то, что привело к тому-то и тому-то.

Я тоже не согласен.

А в чём-то согласен.

Власть — это не один человек (как ни странно), это много людей и много групп влияния. Конечно, проще жаловаться царю на разбитые дороги раз в год по телевизору, чем осознать себя как работодателя любого государственного чиновника.

Например, когда работодатель платит работнику зарплату, он что думает?

Я ему плачу зарплату и имею право требовать исполнения трудовых обязанностей. Также и для гражданина — он платит налоги и имеет право требовать исполнения от органов власти российских законов.

Кроме того, я всегда рекомендую читать документы, а не мнения журналистов, особенно тех, кто пишет не для специализированных изданий.

Подогревать истерику под громкими лозунгами «государство пытается забрать последнее», «введён очередной грабительский налог», «а не пошли бы они куда подальше со своими поборами» и прочее — всего лишь нагнетание, хайп, если пользоваться современным сленгом.

Мы же подробно разберём новый налог, а вы получите инструкцию, что делать, в каком порядке и в какие сроки.

3. Налог на самозанятых — это не дополнительный налог, а один из вариантов выбора режима налогообложения

Это именно новый налог, который даёт возможность людям, на постоянной основе производящим товары/работы/услуги собственными силами на самом-самом начальном уровне по упрощённой процедуре легализовать свою деятельность.

Я предлагаю рассматривать вариант налога на самозанятых как вариант облегчённого ИП — почти ничего не надо делать.

Заработал — заплати налог. Нет заработка — нет налога.

Просто, не правда ли?

И, конечно же, важно помнить об актуальности документов.

Данные из нормативных актов приведены на начало июля 2019 года.

Список терминов и сокращений

1) ЕНВД — единый налог на вменённый доход;

2) ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог;

3) Закон №422 — Федеральный закон от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“ в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)»;

4) ИП — индивидуальный предприниматель;

5) ИФНС — инспекция Федеральной налоговой службы РФ;

6) КоАП РФ — Кодекс РФ об административных правонарушениях.

7) налог для самозанятых — неофициальный термин экспериментального налогового режима «Налог на профессиональный доход», установленного Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)»; в рамках данной книги равнозначен аббревиатуре «НПД»;

8) Налоговый период — применительно к Закону №422 это календарный месяц, если иное не установлено Законом №422.

9) НДС — налог на добавленную стоимость;

10) НК РФ — Налоговый кодекс РФ;

11) НПД — налог на профессиональный доход, в рамках данной книги равнозначен неофициальному термину «налог на самозанятых»;

12) Патент — патентная система налогообложения;

13) Профессиональный доход — доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества;

14) ПФР — Пенсионный фонд РФ;

15) УСН — упрощённая система налогообложения;

16) ФНС — Федеральная налоговая служба РФ;

17) ФСС — Фонд социального страхования РФ;

18) Эксперимент — участие гражданина в эксперименте по уплате налога на профессиональный доход применительно к Закону №422.

Правовая основа налога для самозанятых

Итак, мы начинаем исследование правовой основы налога для самозанятых — Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“ в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)».

Для жителей иных регионов это закон пока недоступен, но что-то мне подсказывает, что уже в конце 2019 года некоторые регионы начнут проситься в этот эксперимент.

И это не значит, что вы не можете поучаствовать в эксперименте!

В пункте 1 статьи 2 Закона №422 указано, что

«Применять специальный налоговый режим ≤…≥. вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

Физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведётся деятельность, при переходе на специальный налоговый режим».

То есть, вы можете перевести свой бизнес в один из четырёх регионов, используя возможности, предоставленные Законом №422!

Это делается путём сообщения сведений о себе как самозанятом гражданине при переходе на этот налоговый режим, которое надо будет подать в налоговую инспекцию через приложение «Мой налог», о котором мы поговорим ниже.

Если же вы ведёте бизнес в нескольких регионах страны, то не чаще одного раза в год вы вправе изменять основное место деятельности применительно к рассматриваемому налоговому режиму.

Пример. Вы оказываете услуги стилиста на территории Москвы, Владимирской и Ярославской области. А живёте вообще на территории Тверской области. По Закону №422 вы можете заявить о себе, например, в любую московскую налоговую инспекцию как о самозанятом и применять рассматриваемый налоговый режим! Обязанности доказывать факт того, что тут у вас основное место деятельности, законом не предусмотрено.

Получается, что возможность применения налога для самозанятых доступна не только жителям 4-х регионов, но, по сути, любому человеку, так или иначе ведущему бизнес в хотя бы в одном из этих регионов.

Важное положение в законе, о котором мало кто пишет, но стоит знать: эксперимент длится 10 лет, и налоговых ставки и (или) уменьшение предельного размера дохода изменять не допускается.

То есть, основные параметры эксперимента останутся теми же.

Конечно, чисто юридически можно внести изменения и в это законоположение, но без скандала точно не обойдётся.

Также необходимо помнить, что по смыслу Закона №422 для лиц без статуса ИП и для тех, у кого такой статус есть, существуют некоторые различия в правах и обязанностях в рамках эксперимента, которые мы также разберём.

В Законе №422 есть отсылки к Налоговому кодексу РФ — кто знает, это сложный и постоянно меняющийся документ.

Без особой необходимости я не советую вам тратить своё драгоценное время на его чтение. С непривычки голова точно заболит!

Я приведу некоторые его положения в том объёме, который необходим для базового понимания и его связи с рассматриваемым налоговым режимом.

И, конечно же, в рамках этой книги, по понятным причинам, мы не сможем объять все ситуации, который могут возникнуть.

Наша задача — разобраться в новшествах правового регулирования нового интересного налога — налога на профессиональный доход или, как его назвали журналисты, налога на самозанятых.

Особенности и вкусности

Для начала я хочу показать некоторые основные и самые «вкусные» особенности участия в эксперименте «быть плательщиком НПД» как для индивидуальных предпринимателей, так и для тех, кто такого статуса не имеет.

Для лиц, не имеющих статуса ИП

Особенность №1

Если вы платите НПД, то не платите НДФЛ с тех товаров/работ/услуг, которые продали (реализовали) как участник эксперимента. (п. 8 ст. 2 Закона №422).

Особенность №2

Вы можете стать участником эксперимента вне зависимости от того, есть ли у вас статус ИП или нет.

Однако следует понимать, что вне зависимости от наличия/отсутствия у вас статуса ИП, если вы собираетесь заниматься деятельностью требующую регистрации ИП и/или получения лицензии, участвовать эксперименте вы не можете.

Особенность №3

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

Особенность №4

Быть самозанятым можно одновременно с работой по трудовому договору!

Однако вы не можете сотрудничать со своим нынешним работодателем, а также бывшим, если прошло менее 2-х лет.

Для индивидуальных предпринимателей

Особенность №1

Уплата налога на добавленную стоимость.

По общему правилу, в рамках Закона №422 индивидуальные предприниматели не платят НДС, за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ, в том числе суммы налога, подлежащие уплате при завершении таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (п. 9 ст. 2 Закона №422).

По общему правилу, обложению подлежат все ввозимые товары, за исключением случаев, установленных статьёй 150 НК РФ.

Особенность №2

ИП не освобождаются от функций налогового агента (п. 10 ст. 2 Закона 422).

Особенность №3

Индивидуальные предприниматели не платят страховые взносы (пункт 11 статьи 2 Закона №422).

Но если у вас как ИП есть работник, то исчислять и платить взносы с зарплаты работника вы по-прежнему обязаны.

Ограничения

Как на каждое правило есть исключение, так и в Законе №422 есть ограничения, которые не позволят вам использовать режим НПД, если вы занимаетесь (или собираетесь заниматься) некоторыми видами деятельности.

Ограничений я насчитал всего два, но они довольно объёмны, поэтому ознакомимся с ними подробнее.

Ограничение №1

Вы осуществляете деятельность, которая в обязательном порядке требует регистрации в качестве ИП.

Согласно закону[1] в качестве ИП необходимо регистрироваться, если вы хотите заниматься следующим:

1) разработка, производство, распространение шифровальных (криптографических) средств, информационных систем и телекоммуникационных систем, защищённых с использованием шифровальных (криптографических) средств и сопутствующие работы по ним, за исключением случая, если вы делаете это для собственных нужд;

2) разработка, производство, реализация и приобретение в целях продажи специальных технических средств, предназначенных для негласного получения информации;

3) деятельность по выявлению электронных устройств, предназначенных для негласного получения информации (за исключением случая, если указанная деятельность осуществляется для обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя);

4) разработка и производство средств защиты конфиденциальной информации;

5) деятельность по технической защите конфиденциальной информации;

6) производство и реализация защищённой от подделок полиграфической продукции;

7) разработка, производство, испытание и ремонт авиационной техники;

8) разработка, производство, испытание, установка, монтаж, техническое обслуживание, ремонт, утилизация и реализация вооружения и военной техники;

9) разработка, производство, испытание, хранение, ремонт и утилизация гражданского и служебного оружия и основных частей огнестрельного оружия, торговля гражданским и служебным оружием и основными частями огнестрельного оружия;

10) разработка, производство, испытание, хранение, реализация и утилизация боеприпасов (в том числе патронов к гражданскому и служебному оружию и составных частей патронов), пиротехнических изделий IV и V классов;

11) деятельность по хранению и уничтожению химического оружия;

12) эксплуатация взрывопожароопасных и химически опасных производственных объектов I, II и III классов опасности;

13) деятельность по тушению пожаров в населённых пунктах, на производственных объектах и объектах