Оглавление

.

Вступительное слово предпринимателя-промышленника

Прежний курс завел нас в тупик. Его «научные» основы хорошо выражены в следующем известном анекдоте.

Прилетели инопланетяне. Сели в России. Их встретили, они — осмотрелись.

— Переговорить бы надо. — Ну, давайте. — Мусора у вас много. Почему не перерабатываете? — Денег нет. — И с дорогами у вас — мрак. Почему не строите? — Деньги нужны. — А вот нефть. Сначала — выкачиваете, потом — куда-то перекачиваете. Почему сами не используете? — С деньгами плохо. — Но ведь какие-то деньги у вас есть. Где вы их берете? — Печатаем.

Пошептались инопланетяне, сели в свой звездолет и улетели. В своем судовом журнале пометили: «На Планете Z разумной Жизни нет. Посетить через пять тысяч лет».

Вся политика нынешних экономических руководителей России действительно строится только на этих двух подпорках: экспорт нефти (включая и газ) и денежная эмиссия.

Все экономические планы правительства предусматривают три разных сценария действий: при высоких мировых ценах на нефть, при средних ценах и при низких ценах. Когда цены на нефть высокие, «лишние» деньги вывозятся за рубеж и вкладываются в иностранные валютные активы. Когда цены на нефть падают, часть этих валютных активов трансформируется в дополнительную рублевую эмиссию.

Если изъять из этих планов прогнозы выручки от экспорта нефти и регулирование денежной эмиссии, то в них остаются только «добрые пожелания»: модернизации, инноваций, новых технологических прорывов и т. д. Конечно, не обходится и без призывов частному бизнесу больше вкладываться в экономическое развитие.

К сожалению — только призывов. Потому что реальность любому разумному инвестору показывает, что заниматься полезным делом в РФ невозможно: все доходы съедят налоги, а остаток капитала добьет инфляция.

Мы проводили сравнения: налоговая нагрузка на среднее машиностроительное предприятие в РФ в 5—7 выше, чем в США и Канаде. А в Китае для предприятий, работающих на экспорт, созданы специальные экономические зоны, в которых нет ни налогов, ни таможенных пошлин.

С инфляцией еще хуже. Для Европы высоким показателем считается рост цен в 3% в год, в США и Японии на протяжении длительных периодов цены постоянные или даже падают.

А в РФ обменный курс рубля к доллару США только за последние 20 лет снизился в 12 и более раз. К китайскому юаню за последние 6—7 лет рубль упал почти в 4 раза.

Ученые экономисты видят в этом положительное явление: понижение обменного курса национальной валюты стимулирует экспорт. Но у нас почти весь экспорт — сырьевой (или связан с вывозом сырья), зачем нужно его стимулировать?

Между тем, принятая модель — продал нефть, купил все, что нужно — не только неразумна в экономическом плане. Она крайне опасна и с точки зрения обороноспособности страны.

Возьмем наш прошлый опыт. В тридцатые годы с большим напряжением сил были построены десятки заводов по производству тракторов и другой сельхозтехники. Были голоса экспертов: зачем так надрываться — дадим свободу фермерам, они и на конной тяге поднимут сельхозпроизводство.

Грянула война — и тракторные заводы моментально перестроились на выпуск танков, предприятия, производящие сеялки и веялки, стали изготавливать самолеты.

А что бы мы делали, если бы тогда в СССР не было создано мощной машиностроительной базы? Ждали бы поставок вооружений из Англии и США? А немцам сказали бы: подождите, пока мы не вывезем свое сырье и не привезем иностранную технику и оружие?

В те же годы были созданы и отрасли, без которых не могут работать машиностроители и все другие отрасли народного хозяйство: станкостроение, двигателестроение, приборостроение, производство инструментов, подшипников, гидравлики, пневматики, лакокрасочная, резиновая, шинная отрасли, и другие.

А после войны бурными темпами развивались производства, связанные с авиацией, космосом, атомной энергией, строительством атомных ледоколов и подводных лодок. Только для них создавались фактически с нуля новые современные отрасли: особых материалов, сплавов, композитов, радаров, лазеров, электроники, полупроводников, интегральных схем, и т. д. Первые мощные компьютеры фактически одновременно разрабатывались военными ведомствами США и СССР.

А сейчас мы вернулись к старому анекдоту. Однако все надежды на жизнеспособность этой прежней модели рассыпаются на глазах. Дело даже не в падении мировых цен на энергоносители. Все идет к тому, что их у нас могут вообще перестать покупать. В моде — энерго-экономные производства, растет использование энергии, производимой ветром, солнцем, теплом недр, силой приливов.

В торговле сырьем тоже заметны новые тенденции. Во-первых, его надо меньше — сравните прежние ЭВМ и другие электронные устройства и нынешние ноутбуки, и телевизоры. Во-вторых, новым видом сырья становится мусор. Шведы уже перерабатывают весь свой мусор — и соответственно сокращают закупки сырья.

Все эти тенденции показывают, что прежним курсом мы жить не можем — не говоря уже о любом возможном развитии экономики. А без такого развития повисают в воздухе и все социальные программы, и надежды на создание миллионов высокотехнологических рабочих мест, и национальные проекты, и военное строительство.

Поэтому мы говорим: давайте развивать себя, свое производство и это позволит поднимать экономику, образование, решать социальные вопросы. Тогда мы сможем сформировать более привлекательный образ жизни в стране, восстановить целостность культуры и решить все стоящие перед Россией проблемы.

Можем ли мы можем повторить «китайское экономическое чудо»? Разумеется, можем. Для этого надо просто захотеть. Экономический успех Китая — в разумной экономической политике сочетания всех тех мер в экономике, о которых мы говорили выше. Здесь нет никакого чуда, только трезвый расчет и желание.

Но как этого добиться? На самом деле, рецепты для экономического роста в стране совсем просты.

Это — стимулирующая налоговая система, поддержка экспорта, недорогие кредиты, разумный протекционизм.

Главное — необходимо кардинально снизить налоги, чтобы в выигрыше оказались предприятия, во-первых, несырьевого сектора, а во-вторых — те компании, которые вкладываются в модернизацию производства. Это значит, что нужно вернуть инвестиционную льготу, которая действовала при правительстве Примакова и действует во всех развитых странах мира.

Важный момент — это налоговый маневр, который каждый год проводит правительство. Суть его заключается в том, чтобы повысить налог на добычу и акцизы на производство продуктов нефтепереработки и снизить экспортную пошлину на сырье. А это приводит к росту цен на бензин и соответственно на транспорт и далее по цепочке. И делает все более выгодным экспорт сырья из России.

А делать нужно ровно наоборот: радикально снизить налоги, которые влияют на стоимость сырья на внутреннем рынке, и поднять экспортные пошлины на нефть. Это приведет к удешевлению ресурсов для российских производителей процентов на сорок.

Конечно, по-другому надо заниматься и подготовкой кадров, есть серьезные проблемы в образовании, нужны новые технические регламенты, необходимо упростить систему ведения бухгалтерского учета и многое другое. Но в целом для экономического роста ничего сверхъестественного не требуется.

Последние события показали, что никакие «кубышки», накопления на зарубежных счетах или международные финансовые рейтинги не могут защитить нас ни от санкций, ни от вирусов, ни от других потрясений. Гарантия от всяких потрясений, от сползания в любые депрессии и кризисы — это собственная развитая экономика и сильная промышленность, развитая наука, творческий благоустроенный народ, качественное образование. При этом главные ценности правительство должно видеть не в накоплениях на зарубежных счетах, не в членстве ВТО, не в борьбе с инфляцией, а все-таки в реальных достижениях, в улучшении жизни для людей и создании условий для их творчества.

Но пока мы всего этого не видим, государство не начало снижение налогов, не снизило по-настоящему ключевую ставку Центробанка, не распечатало даже «кубышку» по-настоящему, не начало процесс возвращения денег в Россию.

Поэтому нам сейчас нужен принципиально Новый Курс. Нужна Новая Политика. Нужны Новые Люди, которые готовы менять курс и менять политику. Нужна Разумная Экономическая Политика. Ценность предлагаемой книги в том и состоит, что предлагаемая авторами налоговая система полностью отвечает требованиям Разумной экономической политики.

К. А. Бабкин, Президент Ассоциации «Росспецмаш»

Введение

По стране гуляет коронавирус, баррель нефти стоит около 65 долларов, за 1 доллар дают больше 70 руб. Пора заняться решением проблем реальной экономики — промышленностью и сельским хозяйством.

Коронавирус и обрушение цен на нефть — последняя точка, стихийное бедствие, пожар. Естественно, пожар надо тушить в первую очередь.

Хорошо, что пожар не только у нас. Это дает нам возможность использовать мировой опыт. Предложения поступают со всех сторон — хорошие и не очень. Многие авторы ругают власть. Иногда по делу, иногда по инерции.

В конце концов, пожар потушим. А что потом? Что надо делать для развития экономики, процветания страны и ликвидации последствий неграмотной экономической политики? Что надо делать, чтобы в России было выгодно производить; чтобы не только граждане России, но и иностранцы хотели и могли вкладывать (инвестировать) в экономику России свои деньги?

Проблем много. Среди главных проблем — некомпетентность управленцев, коррупция на всех уровнях, никуда не годные системы — налоговая, кредитно-финансовая, судебная.

Здесь, в этой книге, речь пойдет о налоговой системе и о налоговой политике — как об основных факторах, отражающихся на динамике и направленности нашего экономического развития.

Что у нас с налогами?

Налоги известны с того времени, как начала зарождаться цивилизация. Искусство правителей состояло в том, чтобы собрать с населения (с предпринимателей) побольше налогов и одновременно не разрушить налоговую базу и не вызвать чрезмерное недовольство.

На Руси первый фиксированный налог равный 10% ввел князь Владимир после крещения Руси. Возведя в Киеве церковь в честь Святой Богородицы, он дал ей десятину от всех доходов. Вот, что читаем в летописях: «Создах церковь св. Богородица десятинную и дах ей десятину по всей земле Русской: из княжения в Соборную церковь от всего княжа суда десятую векшю, а и с торгу десятую неделю, а и с домом на всяко лето от всякого стада и от всякого жита». Таким образом, фиксированная ставка первых налогов составляла 10%. Считается, что 10% — было экономически посильным бременем и государство в этом случае должно процветать, если, конечно, правитель к сему способен.

Во времена «татаро-монгольского ига» Русь платила дань (налоги) «Золотой Орде». Размер дани составлял 10% от дохода русичей. Кроме того, платили отдельные налоги на вспашку земли, на мосты, на содержание чиновников-татар, единовременные военные выплаты. В целом налоги составляли до 20% доходов. Дань сначала собирали ордынские баскаки, а с середины XIV века монополию на сбор налогов со всей Руси отдали Москве. Московские князья оставляли себе 6—12% от собранной дани, и это позволило им провести централизацию Руси.[1]

А что — сегодня? Сегодня бизнес у нас облагается сразу четырьмя налогами (в США — только одним налогом), а налоговая нагрузка «на труд» (на граждан, работающих по найму) — наивысшая в мире.

В России сейчас с работников взимают подоходный налог (НДФЛ) в размере 13% от фонда оплаты труда (ФОТ), социальные взносы в размере 30% ФОТ, включающего НДФЛ, взнос на страхование от несчастных случаев на производстве (НС) от 0,2% до 8,5% (примем равным 1%), а также налог на добавленную стоимость (НДС) в размере 20% от суммы ФОТ (с добавлением социальных и страховых взносов).

Технически все эти налоги за работника платит предприятие — как налоговый агент, но, конечно, все эти налоговые платежи непосредственно отражаются на размере выплачиваемой заработной платы работников.

Приведем примерный расчет размер налоговой нагрузки на доходы граждан, работающих по найму в производственном секторе экономики. Для простоты предположим, что предприниматель предполагает выдать работнику на руки 100 руб. При этом он должен уплатить НДФЛ, все социальные взносы, взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и НДС.

Покажем это расчет детально — чтобы каждый мог его проверить и увидеть, что это не экспертное мнение, а реальность, подтвержденная элементарными расчетами.

ФОТ = 100:0,87 = 114,94 руб. (включая НДФЛ); НДФЛ = 114,94х0,13 = 14,94 руб.; соц. взносы = 114,94 х 0,3 = 34,84 руб.; НС = 114,94 х 0,01 = 1,15 руб.; НДС = (114,94 +34,84 +1,15) х 0,2 = 30,19 руб.

Итого сумма налогов составит:

14,94 +34,84 +1,15 +30,19 = 81,12 руб.

Таким образом, если предприниматель намерен выплатить работнику на руки 100 руб., он должен заплатить государству 81,12 руб. в виде налогов, т.е. более 81% от 100 рублей, а минимальный (без прибыли) доход предпринимателя тогда должен быть равен 181,12 руб. И в целом налоговая нагрузка в данном примере будет составлять 81,12: 181,12 х 100% = 44,79% от дохода.

Но ведь предприниматель, кроме того, должен еще платить налог на прибыль, налог на имущество, налог на землю, акцизы, при импорте — таможенные пошлины, и т. д.

Напомним, что в прежние времена «Золотой Орде» и своим князьям русичи платили не более 20%.

Итак, неэффективная и несправедливая система налогообложения — главная причина разрушения российской промышленности и больших социальных проблем.

И вот к чему мы пришли. За 30 лет в России уничтожены десятки тысяч предприятий. Начало было положено в 1991 году. В двухтысячные годы разрушение продолжалось. На 1 января 2004 года в России было 102 тыс.138 средних и крупных предприятий и организаций. На 1 января 2017 года их число сократилось до 51 тыс. 986, т.е. на 49,1%.[2]

Оставшиеся предприятия не загружены из-за отсутствия спроса. Коэффициент использования мощностей (КИМ) в обрабатывающей промышленности составляет около 60%, в том числе в отрасли «Производство машин и оборудования» — 35%, «Электротехника и приборостроение» — 34%, «Производство транспортных средств» — 38%.[3]

Выпуск продукции в натуральном исчислении сократился в десятки раз. Например, в 1990 году в России выпускалось 214,0 тыс. тракторов, а в 2018 году было произведено 7,8 тыс., что составило лишь 3,6% от уровня 1990 года; зерноуборочных комбайнов в 1990 г. было выпущено 65,7 тыс., а в 2018 г. — 5,1 тыс. (7,8% от 1990 г.); производство металлорежущих станков относительно 1990 года составило около 6%. И т. д.

Почему же рушится производство и не загружены оставшиеся мощности?

И, вот, мы видим, что все сводится к одному и тоже же. В России заниматься любой производственной, полезной деятельностью просто не выгодно. И главная причина этого — непомерные налоги.

На одном из совещаний по развитию агропромышленного комплекса В. В. Путин поинтересовался у промышленника К. А. Бабкина, почему находящийся в Канаде и принадлежащий российским собственникам тракторный завод не переводят в Россию. В ответ была подготовлена Аналитическая записка,[4] из которой следует, что завод в Канаде за 2012 год получил прибыль в размере 16,4 млн. долл., а при переводе его в Россию он получил бы убыток 21,7 млн. долл. Главная причина — высокие налоги в России: в Канаде завод заплатил налоги в сумме 47,9 млн. долл., а в России ему пришлось бы заплатить 74 млн. долл. При этом, на заводе в Канаде работают 14 бухгалтеров, а для работы этого завода в России потребуется 65 бухгалтеров. К тому же, в Канаде заводу дают кредиты под 2,3%, а в России — под 11,2%.

Еще более печальная картина складывается при сравнении налоговой нагрузки на предприятие в России и в США, где прогрессивная шкала подоходного налога при которой доход около 1 тыс. долл. в месяц налогом не облагается, где социальные взносы 13,3% (у нас 30%), где нет НДС (у нас 20%) и налога на имущество предприятий (у нас 2,2%), где расходы на приобретение оборудования стоимостью до 2 млн. долл. в год уменьшают налоговую базу прибыли и налогом не облагаются.

Для примера мы взяли модельное предприятие численностью 100 чел. со средней зарплатой 40 тыс. руб./мес. и сравнили налоговую нагрузку на это предприятие в России и в США. Получилось, что налоговая нагрузка на это предприятие в России выше, чем в США, в 5—8 раз (в зависимости от того, на что расходуется прибыль).

А вот какие налоги в Казахстане:[5] НДФЛ — 10%, НДС — 12%, социальные взносы — 11% (имеются льготные ставки для сельхозпроизводителей), налог на прибыль — 20% (имеются льготные ставки 15% и 10%). Возможно, в том числе и поэтому растет ВВП Казахстана — 4,1% в 2018 году. При этом объем инвестиций в основной капитал составил 11 трлн. 130 млрд тенге ($30 млрд.), что на 17,2% больше, чем в прошлом году.[6] Для справки: прямые иностранные инвестиции в Россию в 2018 году составили $8,8 млрд,[7] а внутренние инвестиции были равны нулю.[8]

По мнению академика А. Г. Аганбегяна,[9] «нам нужно коренное изменение налоговой системы, и она должна играть распределительную роль. Она должна сокращать разрыв между бедными и богатыми. У нас этот разрыв сейчас составляет 15,7 раз, в Европе — от 8 до 10, в странах социал-демократической ориентации — 6, в Японии — 5. Необходимо введение прогрессивного налогообложения».

Таким образом, всем уже давно всё стало ясно. Спорить тут не о чем. Российская налоговая система[10] препятствует экономическому росту; она неудовлетворительно выполняет фискальную функцию и почти не выполняет стимулирующую, контрольную, распределительную и социальную функции. Она не способствует развитию производства, росту благосостояния и снижению социального расслоения населения. Наша налоговая система сложна, запутана и противоречива.

Наконец-то это начали понимать и в Минфине: «30% одних страховых взносов! Я уж не говорю про НДС, про подоходный налог. В других странах нет такой нагрузки. И здесь мы проигрываем конкуренцию, конкурентоспособ-ность нашей налоговой системы по сравнению с другими странами», — заявил министр финансов А. Г. Силуанов в ходе панельной сессии «Налоговая система России: образ будущего» на Гайдаровском форуме в январе 2018 г. в Москве.

Разрушается экономика, разрушается и социальная сфера. Некоторые итоги за период с 2000 года приведены в Таблице. 1

Таблица 1. Изменение показателей по сравнению с 2000 годом

Данные таблицы говорят сами за себя. Таков итог тридцати лет реформ. Вряд ли мы этого хотели, вряд ли мы к этому стремились.

Да, правительство РФ проблемы признает и какие-то меры предпринимает. Например, Распоряжением от 17 января 2019 года №20-р Председатель правительства РФ утвердил План мероприятий «Трансформация делового климата», включающий более сотни конкретных мер по двенадцати направлениям (на 105 страницах).[11] В этом Плане налоговым проблемам посвящено направление №11 «Налоговое администрирование и фискальная нагрузка». И правительство уверено, что «Реализация мероприятий по настоящему направлению позволит снизить административную нагрузку на бизнес, обеспечить стабильность уровня фискальной нагрузки и предсказуемость при принятии решений в фискальной сфере».

advertisement

Но что включено в мероприятия по этому направлению? Приведем полный перечень этих мероприятий:

«1. Распространение на все субъекты Российской Федерации системы компенсации налога на добавленную стоимость иностранным гражданам при вывозе приобретенных в России товаров (система «tax free»), срок — январь 2021 г.

2. Включение оценки эффективности налоговых льгот и иных преференций в основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации, срок — июнь 2019 г.

3. Нормативное закрепление сроков принятия/обновления перечней льготируемого оборудования/товаров, срок — февраль 2019 г.».

И это — ВСЁ!

Мы уверены, что этого — мало. Мы уверены, что этот скудный перечень мер абсолютно не отвечает требования времени и не поможет решить ни одной из проблем нашей налоговой и экономической политики.

Поэтому мы предлагаем — альтернативно — сбалансированный и целостный комплекс конкретных мер по совершенствованию налоговой системы и оптимизации налоговой политики России, который охватывает: налоговое администрирование; налогообложение доходов; налог на прибыль; налог на добавленную стоимость (НДС); социальные взносы; нефтегазовые доходы.

Реализация предлагаемых нами мер по совершенствованию налоговой системы в корне улучшит предпринимательский климат в нашей стране и, в частности, вдвое снизит налоговую нагрузку на производство. При этом, за счет совершенствования администрирования и перераспределения имеющихся ресурсов дополнительные доходы бюджета составят от 13,0 до 15,0 трлн. руб. Затем эти доходы будут еще более расти — за счет расширения и увеличения налоговой базы страны.

 Сколько Русь платила Золотой Орде? https://zen.yandex.ru/media/id/5b7e5f7cb6bb3300aaddfdaa/skolko-rus-platila-zolotoi-orde-5d88eb9efe289100afcb58d8

 https://www.rationalnumbers.ru/all/chislo-krupnyh-i-srednih-predpriyatiy-i-organizaciy-v-rf-2004-20/

 Анализ важнейших структурных характеристик производственных мощностей обрабатывающей промышленности России. ЦСР, ЦМАКП, М., 2017, https://www.csr.ru/wp-content/uploads/2017/01/Doklad_promyshlennye-moshhnosti.pdf

 Бабкин К. А., Аналитическая записка от 15 октября 2013 г. на имя Президента России В. В. Путина «Почему тракторный завод останется Канаде»

 Налоговая система Казахстана, http://www.kz.spinform.ru/nalogovaya_systema.html

 ВВП Казахстана в 2018 году вырос на 4,1%, https://eabr.org/press/news/vvp-kazakhstana-v-2018-godu-vyros-na-4-1/

 https://www.rbc.ru/economics/13/05/2019/5cd981989a7947252f589b47

 https://newsland.com/user/4297846467/content/takaia-vot-kartina-ekonomiki-vnutrennie-investitsii-v-rossiiskuiu-ekonomiku-ravny-nuliu/6518996

 Аганбегян А. Г., Налоговая система России не выполняет стимулирующую функцию и перестает выполнять фискальную, труды ВЭО, т. 209, 2018 г., стр. 56—61

 При этом мы не принимаем ограничений для классификации «налогов», принятых в нашем законодательстве (таможенные пошлины — не налоги?). Для нас «налоги» — это всё то, что принудительно и безвозмездно взимается государством и его органами с граждан и организаций.

 Сайт Правительства РФ, http://government.ru/docs/35415/

Странно — как мы вообще выживаем? Фискальные загадки: кто их придумывает и кого они задевают

Начнем с предупреждения. Все, что вы не знаете и не хотите знать о налогах — легко может быть использовано именно против вас.

Мы видим, что наши налоговые законодатели живут в каком-то заоблачном пространстве. Они видят перед собой некоторую загадочную виртуальность и активно с ней, именно с этой виртуальностью, и работают.

А мы, напротив, живем в своей приземленной реальности. И нам мало эту нашу реальность просто обозревать или наблюдать — мы от нее зависим, она нас кормит (нормально или не очень), мы по ней ходим, на ней же растим детей, и в нее же потом уходим. Мы не можем так же воспарить над ней, как это удается нашим депутатам-законодателям.

И все было бы хорошо, если бы их виртуальность и наша реальность могли бы существовать параллельно, не соприкасаясь. Предположим, они бы просто продолжали распродавать наши природные ресурсы и жили бы на эти доходы, а про нас бы просто забыли. А мы бы уж как-нибудь без них ковырялись бы в своих низменных проблемах!

Но нет, они, к нашему несчастью, не забывают про нас. Они упорно думают про нас — и за нас. И они о нас очень заботятся — за наши, естественно, деньги.

Но проблема в том, что налоговые законы, которые они придумывают, никак не увязываются с теми реалиями, в которых мы живём.

И это нас реально напрягает. Что с этим делать, мы не знаем. Поэтому можем пока только разве жаловаться (а куда? кому?) и просить этих небожителей обратить внимание на те чудеса, которые у нас здесь, на земле, возникают от их неустанной налогово-изобретательной деятельности.

Мы называем эти чудеса «Фискальными загадками российской жизни». Некоторые из этих чудес и загадок мы далее и перечислим.

Загадка первая. Вот у нас есть МРОТ — минимальный размер заработной платы. Нам говорят, что этот МРОТ рассчитывается как прожиточный минимум для взрослого человека. Мы — верим.

Но потом нам сообщают, что с этого МРОТ надо еще платить НДФЛ в размере 13%. И мы — в недоумении. 13% — это одна седьмая, из тридцати дней в месяце — примерно четыре дня. Или — один день в неделю.

И вот вопрос: этот один день в неделю наш взрослый человек не должен существовать? Он должен на этот день впадать в кому? Или — как? Нет ответа!

Загадка вторая. У нас есть налог на прибыль. И он взимается каждый год. Теперь — открываем любой учебник по экономике. Там прибыль определяется как доход сверх возмещения вложенного капитала.

Значит, пока предприниматель не получит обратно весь свой вложенный капитал, у него нет никакой прибыли? Ну, а как иначе?

И вот наша реальность. Предприниматель вложил в дело миллион рублей. И каждый год ему начисляют налог на прибыль. Он — платит. Но вот, дела пошли плохо и ему приходится закрывать свое предприятие. В результате он теряет весь свой вложенный капитал, весь свой миллион. Нет у него прибыли, ничего он не заработал. Более того, он даже и свои деньги потерял!

И он задумывается. А с какой же тогда «прибыли» он платил налоги, какую такую виртуальную «прибыль» ему начисляли его налоговые контролеры?

Загадка третья. Есть такое понятие — «амортизация основных средств». Станок работает пять лет, затем его надо менять — покупать новый станок ему на замену. Для этого и придуманы амортизационные фонды, в которые ежегодно отчисляется по одной пятой стоимости этого станка. Чтобы, когда пройдет пять лет, старый станок — в металлом, а на деньги из амортизационного фонда приобретается уже новый станок.

Вот у нас сообщают: в такой-то отрасли основные фонды изношены на 70%. Грамотный экономист радуется: все, прежнее старье — в утиль, залезаем в амортизационные фонды — закупаем 70% нового оборудования!

А ему говорят: нет в этих фондах никаких денег! Но как же это так? Смотрим в отчетность предприятий — да вот же они, ежегодные отчисления в амортизационные фонды! Ну да, отчисления — есть, а денег — нет. Ушли куда-то они, эти деньги.

До грамотного экономиста это никак не доходит. Но ведь это же — целевые отчисления, они могут использоваться только на возобновление основных фондов! Тогда где они, эти новые основные фонды?

Загадка четвертая. У человека есть миллион. Он кладет их в банк, под проценты, и получает ежегодный доход. И, совершенно по закону не платит с этого дохода никаких налогов. И сохранность его миллиона еще и гарантируется государством.

Но этот человек — верит своей власти. А она ему говорит: надо развивать производство, создавать новые рабочие места, внедрять новые технологии. Давай, «предпринимай», а государство будет твой малый бизнес поддерживать.

Он — опять верит. Вынимает деньги из банка, создает свое малое предприятие и видит, что его доход не превышает сумму ранее получаемых им процентов. Ну — ему пока не очень радостно.

А дальше ему сообщают: плати, дружок, налоги. С оборота, с имущества, с дохода, с заработной платы, которую он выплачивает своим работникам, и т. д. И он тут понимает, что весь его капитал как-то быстро испаряется и никто ему уже ничего не гарантирует.

И тут у него возникает вопрос: почему?

Загадка пятая. Вот есть уже опытный предприниматель. Ему говорят: развивай реальное производство, выпускай готовый продукт, внедряй инновации, обновляй свои устаревшие основные фонды.

Он — слушает. Он — верит. Сдал свои старые станки в утиль, добавил свои накопления, занял остаток в банке — получился миллион долларов. Нашел в Германии нужное оборудование, договорился о хорошей скидке с продажной цены — все, уже надо переводить деньги и готовить производственные помещения.

А ему тут говорят: ввози, но заплати 200 тыс. дол. НДС. Как, за что, почему? А вот закон такой!

Наш предприниматель — в панике. Что делать? Звонит в Германию: Извини, друг, поставка отменяется. И едет в Ниццу, покупает там яхту и возит на ней туристов.

Как-то возил он нашего депутата. Задал ему вопрос: почему эти 20% НДС — с меня? Получил ответ: экспортируй сырье, будет 20% — тебе!

Загадка шестая. В Америке есть бизнес. И у нас есть бизнес.

В Америке для бизнеса есть только один налог. Налог на прибыль. Нет прибыли — нет и вообще никакого налога.

У нас для бизнеса есть три налога: налог на прибыль, налог на имущество организаций и НДС. Так же, как и в Америке: нет прибыли, нет и налога на прибыль.

Но вот загадка: нет прибыли, нет дохода, но все равно надо платить и НДС, и налог с имущества. С чего, из каких средств?

Загадка седьмая. Один человек выращивает поросенка, другой — ребенка. Каждый из них платит налоги.

Но тому, кто выращивает поросенка, разрешается уменьшать свою налоговую базу на всю сумму своих расходов на содержание этой скотины, а для того, кто выращивает ребенка, уменьшение налоговой базы разрешено только на 400 руб. в месяц. Оставим в стороне вопрос, можно ли на эту сумму прокормить поросенка — тем более, что ему не надо ни одежды, ни игрушек.

Зададимся только одним вопросом: кто важнее для нашего государства, человек или свинья?

Загадка восьмая. Вот — человек много работал, зарабатывал себе деньги, платил с них налоги, копил и, наконец, купил себе жилье. И он должен платить за это жилье ежегодный налог. Все правильно?

Теперь — другой человек. Он получил от государства бесплатно квартиру и он платит за это жилье ежегодный налог. Такой же, и как наш первый человек.

И вот два вопроса. Первый, он если получил эту квартиру бесплатно, то почему он не платил налога на доход — со стоимости этой квартиры? Ведь в налоговом законодательстве «доходом» признается «экономическая выгода» в любой форме, в денежной или в материальной.

Пусть бросит в меня камень тот, кто не считает получение бесплатной квартиры «экономической выгодой»! Я даже не буду уворачиваться.

Второй вопрос. Почему оба эти человека платят налог в равном размере? Разве первый человек, работник, не уплатил этот налог, или часть его, тогда, когда он платил налоги со своих заработанных доходов?

Почему эти различия налоговым законодателем никак не учитываются?

Загадка девятая. Тот же пример. Сейчас для собственников жилья установлены обязательные взносы «на капитальный ремонт». Почему-то — одинаковые и для покупателей жилья за свои деньги, и для получивших квартиры от государства бесплатно. Почему?

И дальше. Если квартиры — в собственности этих людей и их обязали эту свою собственность своевременно ремонтировать, то почему они эти взносы должны вносить на счет какой-то посторонней организации. Почему — не на свой собственный счет — ведь речь идет о ремонте их частной собственности?

Загадка десятая. Все работники должны платить вносы в Пенсионный фонд. За них это делают работодатели, но из средств, отводимых на выплаты заработной платы. Мужчины, как и женщины, облагаются этим налогом по ставке в 20% во все время, пока они продолжают работать.

20% от заработка — немалая сумма. Если считать с возраста в 20 лет, то к 60-ти годам, времени выхода на пенсию, набегает 40 лет облагаемого налогом стажа. Это — уже совсем, совсем, немаленькая сумма. Вот, эта сумма уже накопилась. И что дальше?

А дальше мы видим, что средний возраст дожития для мужчин совсем недавно составлял всего 59,5 года. То есть — они сорок лет платили налоги для своей пенсии, но пенсии этой, в свой основной массе, так и не увидят. И вот вопрос — куда ушли их деньги?

Да, сейчас мужчины стали жить дольше. Но и пенсионный возраст для них решено поднять до 65 лет. То есть — опять та же история: платить им налоги 40—45 лет, а вот до пенсии дожить едва ли удастся.

Так в чем же смысл такого пенсионного обеспечения? Объясните — специально для мужчин?

Загадка одиннадцатая. Есть в нашей налоговой системе такой налог, как «налог на имущество организаций». Ни в одной другой стране такого налога нет. У нас этот налог — наследие прежней платы за фонды, уплачиваемой государственными предприятиями за предоставляемые им дополнительные государственные капиталовложения.

Но сейчас у нас — в основном частные предприятия, и государство в них никакие свои средства не вкладывает. Тогда почему же до сих пор сохраняется этот налог?

Загадка двенадцатая. Вот есть некоторое предприятие, которое покупает за границей детали и узлы и собирает из них готовые изделия. Предположим, что по какой-то причине оно работает без прибыли. На миллион долларов купило деталей — на миллион долларов продало готовой продукции. И опять — новый цикл.

Ну, нет прибыли — нет налога на прибыль. С этим — ясно.

Но вот в стране идет инфляция. У предприятия — все так же: миллион на миллион. В долларах. Но, считая в рублях, у него выручка выросла. Выросла выручка — появилась прибыль. Раз есть прибыль, то надо платить налог.

И у нашего предпринимателя в долларах уже образуется меньшая сумма и покупать ему заново, для нового производственного цикла, полный комплект деталей и узлов — уже невозможно.

Государство как-то очень удачно создало для этого предприятия липовую прибыль и уже требует с него уплаты отнюдь не липового налога! Как это так возможно?

И, если покопаться — таких загадок в нашем налоговом законодательстве найдется еще немало.

Объяснения некоторых из этих загадок вы найдете в этой книге. Обо всем остальном — приходится только догадываться!