Оглавление

1. Технология контроля финансов микробизнеса
2. Предисловие
3. Начнем с начала
4. Аанализ формирования доходов и расходов предприятия
5. Анализ прибыли и рентабельности предприятия
6. Анализ управления активами предприятия
7. Анализ денежных потоков предприятия
8. Анализ оборачиваемости материально-производственных запасов
9. Анализ финансового состояния предприятия
10. Коэффициенты ликвидности предприятия
11. Заключение
12. Приложения

Предисловие

Начну с небольшого предисловия. Занимаясь несколько лет бизнесом, первые годы я предполагала, как и многие предприниматели, что достаточно иметь бухгалтера, который сведет все данные о финансовой деятельности в бухгалтерские формы и сдаст отчетность. Покажет мне, руководителю, ряд важных показателей — выручка, расходы, прибыль и насчитает размер налогов. Моя задача все своевременно оплатить и дальше работать над процессом увеличения выручки, стремясь как можно больше продать.

Каждый предприниматель в процессе ведения бизнеса понимает, что нужно решать сразу несколько задач для увеличения прибыли:

— иметь низкие закупочные цены;

— подороже продать;

— побольше клиентов найти;

— сократить транспортные расходы;

— оптимизировать фонд заработной платы;

— и все задаются вопросом — как снизить налоги?

Так вот, последний вопрос я всегда задавала бухгалтерам. Анализируя показатели разных лет, я видела практически всегда одну и ту же картину — дороже продашь товар, значит, больше налогов заплатишь; дешевле закупишь товар у поставщика, снова на налоги попадаешь. И вопрос мой звучал следующим образом: «Как оптимизировать налогообложение?». После этого вопроса, не получив вменяемого ответа, мне приходилось менять бухгалтера.

Но, однажды, мне повезло встретиться с бухгалтером, который имел специальное образование и сам владел торговым бизнесом. Он понимал, откуда что «растет». Некоторые ответы на свои вопросы я получила, но не на все. И поняла, что бухгалтерия — это только часть финансовой работы предприятия, а вторая и, пожалуй, не менее важная — это финансовый анализ и финансовое планирование. Так как я всегда мечтала получить финансовое образование, решила воплотить свою мечту в жизнь и начала активно обучаться из разных источников, а затем поступила в институт. На своем предприятии, я уволила очередного бухгалтера, который не мог ответить на мой вопрос, и бухгалтерию стала вести сама.

Уже за время обучения я сделала ряд важных мероприятий, которые основывались на уже полученных результатах финансового анализа. Своевременно и выгодно продала один бизнес. Закрыла один нерентабельный бизнес. Помогла нескольким предпринимателям выйти «сухими из воды» при критическом состоянии бизнеса; кому-то помогла вовремя остановиться, пока не перешел в категорию критического финансового состояния. Но сейчас не о том, какая я умная, а о финансистах (экономистах) вообще и финансах в частности.

Для общего понимания: бухгалтер — это специалист, который ведет статистику ваших уже сделанных финансовых действий. Он просто собирает и аккумулирует все данные по закупкам, продажам, движению денег и т. д. в одном месте и выдает полученный результат в форме отчетов. А экономист — это финансовый специалист, который помогает планировать предстоящие закупки, продажи, движение денег и т.д.; а после анализирует, насколько экономическая деятельность предприятия была эффективной. И помогает найти ответ на вопрос: «Что нужно сделать для улучшения этих показателей? И как оптимизировать налоги?». Финансист (экономист) помогает предпринимателю найти финансовые «дыры», избавиться от, так называемых, «финансовых вирусов». Экономисты, так же, как и бухгалтеры на крупных предприятиях имеют специализации (экономист по труду, экономист аналитик, экономист менеджер и т.д.). Но в малых предприятиях все участки выполняет один специалист. И кстати, это даже эффективней, так как он объединяет все данные и владеет всей информацией, что дает возможность делать более точные и оперативные выводы. В среднем по Москве на 2018—2019 гг заработная плата рядового специалиста, занимающегося только одним направлением в экономике составляет 35—40 000 рублей. Более опытный уже получает 60 000 руб. У финансового директора уровень зарплаты выше 60 000 руб, все зависит от региона и размера компании. Если сравнить с бухгалтером, то зарплаты примерно одинаковые. Для чего я привела эти цифры? Чтобы было понятно, как дорого стоит работа с финансами предприятия, если вы желаете продвигать свой бизнес. Но для малых предприятий, особенно для микропредприятий, целесообразно пользоваться услугами финансистов периодически. То есть не платить зарплату за каждый день работы, а нанимать на выполнение определенного участка, например, раз в квартал, после сдачи отчетности. И тогда это существенная экономия на расходах. Но результат окупиться. Кстати, одной из главных проблем бизнеса сегодня, и об этом говорят многие аналитики — это финансовая безграмотность и отсутствие на предприятиях специалистов финансистов. А по отсутствию такого специалиста можно оценить и самого предпринимателя, его степень финансовой грамотности (если только предприниматель сам не имеет экономическое образование).

К сожалению, малый бизнес сегодня редко может себе позволить такую роскошь и иметь штат финансовых специалистов разной направленности. И это достаточно объективный фактор, который сформировался по ряду экономических факторов рыночной системы в нашей стране. Отсюда напрашивается вопрос: «А как же решить задачу финансового прогнозирования и анализа перспектив развития предприятия?» Именно решение части этой задачи сделает содержание настоящей книги.

Как это возможно?

Структура книги имеет методическую форму. Я постаралась изложить технологию анализа финансов предприятия достаточно простым языком. В книге приведены таблицы, формулы, даны пояснения, в конце размещены приложения — практические формы отчетности, которыми предприниматель пользуется постоянно. Если следовать рекомендациям и использовать книгу, как методическое пособие, то при небольших оборотах, финансовый анализ сможет сделать и сам владелец бизнеса. Если же в штате есть бухгалтер, то можно предложить ему делать анализ за небольшую доплату. Согласитесь, что это удобно.

Хочу уточнить, что книга рассчитана на микропредприятия — индивидуальных предпринимателей (ИП) и общества с ограниченной ответственностью, в которых применяется упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход.

Предприниматели знают, что у нас достаточно часто меняются формы отчетности, но система финансового анализа неизменна. Даже, если форма отчетности несколько измениться с течением времени, то пользуясь принципом расчетов не сложно определить алгоритм действий для получения нужных показателей. Пока это не совсем понятно, поэтому предлагаю, начать изучение книги и тогда все встанет на свои места.

Для понимания значения и функций финансового анализа, есть необходимость немного погрузить вас в теорию, но постараюсь не перегружать мозги и оставить изложение максимально лаконичным и практичным в применении.

Начнем с начала

В первых строках хочу обратиться к вам с просьбой, читая любой материал, перечитывайте его по 3 раза, чтобы осознать и научиться пользоваться. А финансовые примеры проверяйте с калькулятором в руках. Это небольшое вступление, но оно тоже имеет значение и тренирует практическое применение материала.

В рамках финансового анализа предприятия используется несколько форм анализа. Для получения информации по микропредприятиям, применяющим упрощенную систему налогообложения либо единый налог на вмененный доход, достаточно произвести несколько расчетов. Мы остановимся на ключевых формах, которые полно раскрывают данные финансового состояния. К ним относятся:

— Анализ формирования доходов и расходов предприятия;

— Анализ прибыли и рентабельности предприятия;

— Анализ управления активами предприятия;

— Анализ денежных потоков предприятия;

— Анализ оборачиваемости материально-производственных запасов;

— Анализ финансового состояния предприятия;

— Коэффициенты ликвидности предприятия.

При применении организацией общей системы налогообложения таких форм, возможно, будет немного больше. Но у них есть возможность иметь в штате экономиста.

Для начинающих предпринимателей требуется внести некоторую ясность для понимания ряда понятий. При создании любого предприятия, перед его государственной регистрацией обязательно выбирается организационно-правовая форма. Их несколько, все перечислять не будем, остановимся только на двух самых популярных для малого бизнеса — общество с ограниченной ответственностью и индивидуальный предприниматель. Дадим им определения. Обратимся к Гражданскому кодексу Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 18.07.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2019). Пунк 1 статьи 87 гласит:

«Обществом с ограниченной ответственностью (кратко ООО) признается хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей».

Простыми словами, вы можете создать общество в одиночку или пригласить в компанию еще кого-то и стать партнерами — участниками ООО. Каждый из вас внесет в уставный капитал какую-то часть имуществом или деньгами — это будет доля каждого. Доли определяются в процентах, эта информация вносится в учредительный договор и устав предприятия. Пропорционально этой доле каждый будет получать дивиденды по результатам деятельности, и нести риск убытков при отрицательном результате.

А сейчас дадим определение индивидуальному предпринимателю (кратко ИП). Пункт 1 статьи 23 Гражданского кодекса РФ гласит:

«Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта.

В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя».

Из содержания определения следует, что индивидуальный предприниматель — это конкретный гражданин. Если сравнивать общество с ограниченной ответственностью, то там может быть несколько лиц. И индивидуальный предприниматель отвечает по обязательствам предприятия всем своим имуществом. Пожалуй, это ключевое отличие двух организационно-правовых форм.

Далее нам необходимо разобраться еще с двумя понятиями, чтобы можно было двигаться к финансам предприятия. А именно, что такое упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход.

На всех предприятиях существует система налогообложения, которую оно применяет при исчислении налогов в конце отчетного периода. Таких систем несколько. Но, чтобы не запутаться, в рамках этой книги вновь остановимся только на двух системах.

Обратимся к Налоговому кодексу РФ, который регулирует налоговые взаимоотношения предприятий и физических лиц с государственным бюджетом. Глава 26.3, статья 346.27 гласит:

«Вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке».

Простыми словами — это налог, который рассчитывается не в конце отчетного периода, а в начале. Для этого используются ставки для отдельных видов экономической деятельности, в которых учтены условия, влияющие на получение дохода. Основным критерием является площадь помещения, в котором ведется деятельность — площадь торгового зала, площадь зала обслуживания посетителей, открытая площадка. По ставкам вычисляется предполагаемый доход предпринимателя и исходя из этого размер самого налога.

Этот вид налога, вероятно, прекратит свое действие. В частности, Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ отменяет действие положений главы 26.3 НК РФ с 1 января 2021 года. Но пока эта система действует, поэтому уделяем ей внимание.

Перейдем к упрощенной системе налогообложения. Пункт 2 статьи 346.11 налогового кодекса РФ гласит:

«Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость…»

В переводе на обычный язык — эта система подразумевает оплату налога с дохода предприятия и освобождает предприятие от уплаты налога с прибыли, НДС, налога на имущество, за некоторым исключением.

Упрощенная система налогообложения имеет две формы налога — доходы и доходы за минусом расходов. В первом случае величина процентной ставки составляет 6% от доходов. Во втором случае величина процентной ставки составляет 15% от разницы между доходом предприятия и расходом.

На этом, думаю, можно остановиться с общими понятиями. Перейдем непосредственно к финансовому анализу и поиску финансовых «вирусов».

Аанализ формирования доходов и расходов предприятия

Как и каким образом формируются доходы и расходы любого предприятия? Рассмотрим определения экономистов и постараемся понять их максимально дословно.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Из определения следует, что доходы — это все, что предприятие получило сверх своих расходов, это его экономическая выгода, его прибыль (до налогообложения). Исключением является уставный капитал для обществ с ограниченной ответственностью, он не включается в состав доходов.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обяз