Оглавление

Предисловие

От авторов

Криптовалюта — новый финансовый инструмент, который во многом стал ответом морально устаревшей традиционной финансовой системе. С его появлением регуляторы стран по всему миру столкнулись с необходимостью формирования правовой базы, которая бы раскрывала правила работы с виртуальными монетами.

К сожалению, процесс создания регуляторных норм для рынка цифровых активов оказался непростым. Проблема в том, что криптовалюты — новое явление, влияние которого на традиционную финансовую систему до конца не изучено. Поэтому контролирующим органам стран по всему миру пришлось действовать с «закрытыми глазами» и много экспериментировать. Некоторые решения, к сожалению, оказались неудачными. Например, отсутствие профильного регулятора в США привело к тому, что рынок цифровых активов отдали «на откуп» Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC), неуклюжие действия которой спровоцировали бегство криптокомпаний из страны.

До конца не определившиеся со статусом криптовалют регуляторы столкнулись с еще одной проблемой — необходимостью формирования правил налогообложения участников криптосообщества. Актуальность вопроса подогревает активный рост криптосообщества по всему миру. Поэтому контролирующие органы не могут закрыть глаза на необходимость создания норм регулирования.

В мире нет единой утвержденной правовой базы для налогообложения криптовалют. Для ее формирования регуляторы были вынуждены использовать собственный опыт и решения, подсмотренные у своих более прогрессивных коллег. На выходе получился «винегрет» из разных регуляторных решений. Тем не менее, такой подход позволяет участникам криптосообщества выбирать ту юрисдикцию, которая лучше всего соответствует их налоговым требованиям.

В этой книге мы расскажем о том, как контролирующие органы справляются с задачей формирования правил налогообложения криптовалют. Узнаем, в каких юрисдикциях новому финансовому инструменту оказались не рады, а в каких, напротив, приняли его с распростертыми объятиями. Также мы рассмотрим, как участники криптосообщества в разных странах платят налоги.

Эта книга поможет вам получить представление о правилах налогообложения криптовалют в мире, а также об особенностях регулирования цифровых активов в отдельных странах.

Краткая история налогов

«Податями и налогами в тесном смысле слова называются те пожертвования, которые подданные дают государству.», — правовед Федор Богданович Мильгаузен.

Первые документально подтвержденные упоминания налогов датированы V в. до н. э. Кандидат исторических наук Супрун А. А. и доцент Грязнухин А. Г. в работе «История налогов»[1] пишут, что изначально в налогообложении преобладала идея дара — граждане подносили властителю дары в качестве благодарности за защиту от врагов. В какой-то степени эта функция налогов сохранена до сих пор.

Налогообложение в разных странах принимало различные формы в зависимости от типа правления, потребностей государственного аппарата и положения на геополитической арене. Например, в Древнем Египте властители поддерживали развитие налогообложения, так как бюрократическая модель управления нуждалась в источниках финансирования. Похожей схемы придерживались и в Древней Греции. Местные власти сформировали систему подоходного налога со ставкой в 10—20%. При этом известно, что свободные граждане Афин предпочитали налогам добровольные пожертвования.

В Древнем Риме в мирное время властители не взимали налоги у граждан. Государство обеспечивалось за счет аренды земли. Но в период военных действий у граждан брали налог, размер которого зависел от их достатка.

Интересно! Именно в Древнем Риме впервые начали делить налоги на прямые (налог на доход, имущество или землю) и косвенные (НДС, акцизы).

Несмотря на то, что к XXI веку системы налогообложения претерпели существенную трансформацию, их суть остается прежней: власти стран по-прежнему получают деньги от своих граждан для решения государственных задач, как это было много веков назад.

Как криптовалюта стала предметом налогообложения

Первая криптовалюта — биткоин (BTC) — появилась на рынке 3 января 2009 года. В этот день ее создатель, аноним, известный под ником Сатоши Накамото, сгенерировал первый блок в сети монеты. До этого разработчик успел зарегистрировать домен bitcoin.org (18 августа 2008 года) и опубликовать white paper биткоина[2] (31 августа 2008 года). Запуск торгов BTC состоялся 05 октября 2009 года на бирже New Liberty Standart. За событием последовала «снежная лавина»:

— Создание новых криптобирж.

— Рост объема торгов биткоином.

— Создание новых монет — альткоинов.

— Начало приема платежей в криптовалюте сначала в даркнете, после — в легальном сегменте бизнеса. Сегодня за монеты можно купить практически что угодно: от недвижимости до косметических средств и подписки на любимые онлайн-сервисы.

— Инвестиции крупных компаний в криптовалюту. На момент написания книги крупнейший инвестор биткоина — поставщик аналитического ПО MicroStrategy (174 530 BTC). Среди «голубых фишек» в списке покупателей криптовалюты выделилась компания-производитель электрокаров Tesla (10 725 BTC).

— Признание криптовалюты национальным платежным инструментом в ряде стран. Например, в сентябре 2021 года биткоин легализовал Сальвадор. В апреле 2022 опыт сальвадорских коллег повторили в Центральноафриканской Республике.

Интересно! Опрос ресурса CoinMarketCap показывает, что участники криптосообщества ждут легализации биткоина в качестве законного средства платежа в ряде других стран. Первыми на очереди, по мнению пользователей сети, могут быть Парагвай, Венесуэла, Ангилья, Украина, США и Россия[3].

Пик популярности биткоина, по данным Google Trends, пришелся на декабрь 2017 года. В этот период криптовалюта обновила максимум близ уровня $20 000. Следующая вспышка интереса пользователей сети к BTC зафиксирована в феврале 2021 года на фоне активного роста курса монеты. Количество поисковых запросов по слову «криптовалюта», как показывает история, также растет в периоды позитивной динамики биткоина.

На фоне роста популярности криптовалют власти большинства стран по всему миру стали искать инструменты для контроля рынка цифровых активов. В том числе на повестке дня оказался вопрос о формировании базы налогообложения для нового финансового инструмента. Например, власти США озаботились[4] созданием правил уплаты налогов для криптосообщества в 2014 году, а в России — только в 2017 году[5].

 Супрун, А.