Оглавление

Предисловие

В связи с большими изменениями законодательства в последние годы, хотелось бы собрать в одной книге все изменения. В ожидании 2025 года налоговая система готовится к значительным изменениям, касающимся налогов. Эти изменения затронут как крупные, так и малые предприятия, внося коррективы в их финансовые стратегии и планирование. Цель предстоящих корректировок — стимулирование экономического роста, содействие инвестициям в инновации и технологии, а также упрощение налогового администрирования.

С учетом этих предстоящих изменений, компаниям необходимо будет пересмотреть свои внутренние процессы и подготовиться к новым условиям. Актуальность темы обусловлена не только предстоящими изменениями, но и необходимостью адаптации к ним для поддержания и улучшения своей конкурентоспособности на рынке.

Которые нас ждут, и описать как они повлияют на работу и деятельность всех предпринимателей и компаний малых, средних, крупных. Рассмотрим практические примеры изменений, которые нас ждут.

1. Изменения налогового законодательства

Анализ текущего налогового законодательства по налогу на прибыль

Актуальное налоговое законодательство, управляющее вопросами налогообложения прибыли организаций, претерпевает значительные изменения, ставя перед собой цель адаптации к новым экономическим реалиям и усиления роли налога на прибыль как инструмента стимулирования инвестиций и поддержки предприятий.

В текущем контексте осмысления налогообложения прибыли ключевому вниманию подлежит корпоративный налог на прибыль, ставка которого, традиционно варьирует в разных юрисдикциях, но чаще всего остается в пределах 20%. Тем не менее, мировая тенденция к снижению налогового бремени для стимулирования бизнес-активности и привлечения иностранных инвестиций напрямую влияет и на рассматриваемое законодательство. Непрерывно изменяющаяся экономическая ситуация вызывает необходимость адаптации национальных налоговых политик под новые вызовы.

Одной из значимых модификаций стало введение налоговых каникул для новых предприятий, а также для организаций, осуществляющих деятельность в высокотехнологичных отраслях, что направлено на стимулирование инновационного сектора экономики. Такая мера позволяет существенно снизить налоговую нагрузку на начальных этапах развития проектов, когда особенно важна поддержка в виде снижения фискального давления.

Реформа также коснулась темы амортизации. Были введены новые правила, которые позволяют ускорить амортизацию основных средств за счет увеличения лимитов и изменения коэффициентов. Это, в свою очередь, позитивно сказывается на инвестициях в основной капитал и стимулирует предприятия к модернизации производственных мощностей.

Важным аспектом является и пересмотр налогообложения трансграничных платежей, в частности, роялти и процентов, что предусматривает перераспределение налоговых прав между странами с целью борьбы с выведением прибыли в низконалогооблагаемые юрисдикции. Это влияет не только на международные корпорации, но и на локальные предприятия, участвующие в трансграничной экономической деятельности.

Также значимы изменения, связанные с цифровизацией процессов налогообложения и введением системы «электронного налогового учета», упрощающей процедуру сдачи отчетности и расчета налогов, что направлено на уменьшение административной нагрузки на бизнес.

Анализируя введенные новации, важно отметить, что меры, принимаемые в сфере налогообложения прибыли, направлены не только на усиление позиций государственного бюджета за счет налоговых поступлений, но и на создание благоприятных условий для развития предпринимательства, инвестиционной и инновационной активности. Несмотря на определенные вызовы и сложности в реализации данных мер, они имеют значительный потенциал в плане стимулирования экономического роста и повышения конкурентоспособности национальной экономики на мировой арене.

Прогнозируемые изменения в налоговом регулировании к 2025 году

К 2025 году аналитики ожидают значительные изменения в налоговом регулировании на прибыль компаний, отражающие глобальные тренды и внутристрановые экономические нужды. Эти прогнозируемые корректировки направлены как на стимулирование экономического роста, так и на обеспечение справедливого распределения налоговых обязательств между различными категориями налогоплательщиков.

Федеральным законом от 12.07.2024 №176-ФЗ[1] «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» с 01.01.2025 изменены налоговые ставки по налогу на прибыль организаций.

Так, налоговая ставка по налогу увеличивается с 20 до 25 процентов. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7 процентов (8 процентов в 2025 — 2030 годах), зачисляется в федеральный бюджет (пункт 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний, законами субъектов Российской Федерации в 2025 — 2030 годах может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации (пункт 1.8—5 статьи 284 Кодекса).

Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, на 2025 — 2030 года налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, увеличивается с 0 до 5 процентов, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, остается в размере 0 процентов (пункт 1.15 статьи 284 Кодекса).

Для организаций, владеющих лицензиями на пользование участками недр в отношении прибыли, полученной от деятельности по освоению указанных участков недр, с 01.01.2025 налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом налоговая ставка применяется при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 1.17—1 статьи 284 Кодекса.

Кроме того, налоговая ставка со всех доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, с 01.01.2025 увеличивается с 20 до 25 процентов (за исключением доходов, указанных в подпунктах 2 — 4 пункта 2, пунктах 3, 4 и 4.3 статьи 284 Кодекса).

Ставка по налогу на прибыль для организаций радиоэлектронной промышленности — 8%[2]

Федеральным законом от 29.11.2024 №417-ФЗ внесены изменения в ст. 284 НК РФ, касающиеся размера ставки по налогу на прибыль для российских организаций, осуществляющих деятельность в радиоэлектронной промышленности.

Для российских организаций, включенных в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, начиная с налогового периода включения в указанный реестр в 2025–2027 годах налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, установлена в размере 8%, а по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ, — 0%.

Налоговые ставки применяются при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, не менее 70% составляют доходы, перечисленные в п. 1.16 ст. 284 НК РФ.

Определены особенности налогообложения операций с цифровой валютой[3]

Федеральным законом от 29.11.2024 №418-ФЗ установлены особенности исчисления НДС, НДФЛ, налога на прибыль организаций по операциям по осуществлению майнинга цифровой валюты, ее реализации.

Так, п. 2 ст. 38 НК РФ определено, что цифровая валюта (в том числе цифровая валюта, используемая в качестве средства платежа по внешнеторговым договорам в рамках экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций) признается имуществом.

Операции по осуществлению майнинга цифровой валюты, а также по ее реализации не признаются объектом обложения НДС (подп. 27 и 28 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга цифровой валюты в РФ, отнесены к доходам от источников в РФ. Налоговая база по НДФЛ может быть уменьшена сумму налоговых вычетов, в том числе имущественного (подп. 5 п. 1 ст. 220 НК РФ).

В главе 25 НК РФ с 1 января 2025 года появится новая статья — ст. 282.3, устанавливающая особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой.

Введены ограничения, согласно которым лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, не вправе применять ЕСХН, УСН, а лица, осуществляющие майнинг, реализацию (приобретение) цифровой валюты, — ПСН, НПД, АУСН.

Постановлением Правительства РФ от 28.11.2024 №1638[4] установлено, что величина федерального инвестиционного налогового вычета определяется в размере 3%. На такую величину может быть уменьшен налог на прибыль при условии инвестирования средств в развитие производства.

С 1 января 2025 вводится федеральный инвестиционный налоговый вычет (ст. 286.2 НК РФ).

Федеральный инвестиционный налоговый вычет могут применять налогоплательщики налога на прибыль организаций, основным видом экономической деятельности которых является один из видов согласно ОКВЭД, указанных в приложении к постановлению. В перечень видов экономической деятельности включены:

— добыча полезных ископаемых;

— обрабатывающие производства, за исключением производителей пищевых продуктов, напитков и табачных изделий;

— обеспечение электрической энергией, газом и паром, кондиционирование воздуха;

— деятельность гостиниц и предприятий общественного питания;

— научные исследования и разработки;

— деятельность в области информационных технологий.

При этом основной вид экономической деятельности налогоплательщика определяется по содержащемуся в ЕГРЮЛ коду основного вида экономической деятельности по состоянию на 1 января 2024 г.

Решение об использовании права на применение федерального инвестиционного налогового вычета принимается налогоплательщиком в отношении конкретного объекта основных средств, амортизируемого нематериального актива.

Федеральным законом от 23.11.2024 №399-ФЗ организации, получившие статус участника Военного инновационного технополиса «Эра» Минобороны России, с 1 января 2025 года освобождены от уплаты отдельных налогов.

Так, ст. 145.2 НК РФ предоставляется право освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС организации-участнику Технополиса при условии, что совокупный размер полученной выручки не превышает 1 млрд рублей, не применяется УСН.

В целях налогообложения прибыли такие налогоплательщики также освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика в течение десяти лет со дня получения статуса участника Технополиса с учетом условий, предусмотренных ст. 246.1—1 НК РФ.

Одним из ключевых направлений является цифровизация налоговых процедур и внедрение инновационных технологий в процесс сбора и анализа налоговой информации. Это позволит налоговым органам более эффективно выявлять и пресекать случаи уклонения от налогов, а также оптимизировать сбор налоговых платежей, снижая административную нагрузку на бизнес. Активное внедрение электронных деклараций, роботизированный аудит и использование больших данных будут способствовать повышению прозрачности налоговых отношений.

Среди прогнозируемых изменений стоит выделить и пересмотр налоговых ставок. В условиях постпандемического восстановления экономики возможно снижение ставок налога на прибыль для малого и среднего бизнеса, что позволит активизировать их деятельность, стимулировать создание новых рабочих мест и способствовать росту ВВП. В то же время, может быть пересмотрено и налогообложение крупных корпораций, особенно в тех секторах экономики, где наблюдается значительная концентрация прибыли.

Необходимо упомянуть и глобальные инициативы, например, введение минимальной глобальной ставки налога на прибыль. Эта мера, обсуждаемая на уровне G7 и ОЭСР, направлена на предотвращение эрозии налоговой базы и переноса прибыли в юрисдикции с более низкими налогами. Подобные решения могут привести к унификации налоговых ставок на международном уровне и повышению эффективности налогового регулирования глобальной экономики.

Также ожидается усиление мер, направленных на борьбу с отмыванием денег и финансированием терроризма через изменение подходов к налогообложению трансграничных платежей. Это включает в себя ужесточение требований к документации и повышение ответственности за нарушение налогового законодательства.

Прогнозируемые изменения в налоговом регулировании к 2025 году также отражают усилия по борьбе с изменением климата. Можно ожидать введение или увеличение экологических налогов для стимулирования компаний к использованию экологически чистых технологий и снижению углеродного следа. Это могут быть налоги на выбросы углекислого газа, на использование нерегенеративных источников энергии, а также стимулы для внедрения «зеленых» технологий.

В заключение