Оглавление

1. С налогами на «ты»
2. ПРОЛОГ
3. 1. ВВЕДЕНИЕ: НАЛОГИ и НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ 1.1. ПОНЯТИЕ НАЛОГА
4. 1.2. ВИДЫ НАЛОГОВ
5. 1.3. ПОЧЕМУ ПЛАТИТЬ НАЛОГИ ВЫГОДНО
6. 1.4. НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ
   1. 1.4.1. ОСНОВНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
   2. 1.4.2. ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ
   3. 1.4.3. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
   4. 1.4.4. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
   5. 1.4.5. ПАТЕНТнАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
   6. 1.4.6. САМОЗАНЯТЫЕ или НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД
7. 2. СЧИТАЕМ НАЛОГИ 2.1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
   1. 2.1.1. КТО ПЛАТИТ НДС?
   2. 2.1.2. ЧТО ОБЛАГАЕТСЯ НДС?
   3. 2.1.4. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ НДС
   4. 2.1.5. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ НДС
   5. 2.1.6. ЭКОНОМИЯ НДС
8. 2.2. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
   1. 2.2.1. КТО ПЛАТИТ НДФЛ?
   2. 2.2.2. ЧТО ОБЛАГАЕТСЯ НДФЛ?
   3. 2.2.3. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ НДФЛ
   4. 2.2.4. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ НДФЛ
   5. 2.2.5. ЭКОНОМИЯ НДФЛ
9. 2.3. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
   1. ДОХОДЫ
   2. РАСХОДЫ
   3. 2.3.3. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
   4. 2.3.4. ЭКОНОМИЯ НПО
10. 2.4. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
    1. 2.4.1. КТО ПЛАТИТ УСН?
    2. 2.4.2. ЧТО ОБЛАГАЕТСЯ УСН?
    3. 2.4.3. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ УСН
    4. 2.4.4. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ УСН
    5. 2.4.4. ЭКОНОМИЯ УСН
11. 2.5. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
    1. 2.5.1. КТО ПЛАТИТ ЕНВД?
    2. 2.5.2. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ ЕНВД
    3. 2.5.3. ЭКОНОМИЯ ЕНВД
12. 2.6. ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
    1. 2.6.1. КТО ПЛАТИТ ПСН?
    2. 2.6.2. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ ПСН
    3. 2.6.3. ЭКОНОМИЯ ПСН
13. 2.7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
    1. 2.7.1. КТО ПЛАТИТ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ?
    2. 2.7.2. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
    3. 2.7.3. ЭКОНОМИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
14. 3. НАЛОГОВЫЕ РИСКИ и ЭКОНОМИЯ 3.1. А ЧТО ТАКОЕ НАЛОГОВЫЕ РИСКИ?
15. 3.2. ТЕХНОЛОГИЯ ОЦЕНКИ РИСКОВ
    1. ① КРИТЕРИЙ СЛЕПОЙ И ВИДИМОЙ ЗОНЫ
    2. ② КРИТЕРИЙ ДОКАЗУЕМОСТИ
    3. ③ КРИТЕРИЙ СРОЧНОСТИ
    4. ПРИМЕР ОЦЕНКИ РИСКОВ
16. 3.3. ТЕХНОЛОГИЯ СНИЖЕНИЯ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ и ЭКОНОМИИ
    1. 3.3.1. ПРИНЦИПЫ НАДЁЖНОЙ НАЛОГОВОЙ СХЕМЫ
    2. 3.3.2. РЫЧАГИ и МЕТОДЫ ЭКОНОМИИ
       1. ТЕХНОЛОГИЯ СНИЖЕНИЯ РИСКОВ и ЭКОНОМИИ
17. 4. КАК ИСПОЛЬЗОВАТЬ ЗАКОННЫЕ НАЛОГОВЫЕ СХЕМЫ
18. 4.1. ДРОБЛЕНИЕ БИЗНЕСА
    1. ① ДРОБЛЕНИЕ — КЛОНИРОВАНИЕ
    2. ②ДРОБЛЕНИЕ — ОТСОЕДИНЕНИЕ
19. 4.2. АГЕНТСКАЯ СХЕМА
20. 4.3. ПРОСТОЕ ТОВАРИЩЕСТВО
21. 4.4. КООПЕРАТИВ
22. 4.5. ДОВЕРИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ
23. 4.6. ФРАНШИЗА
    1. 4.7. ИНСТРУКЦИЯ «как оформить «работника — ИП»
24. ЗАКЛЮЧЕНИЕ
25. СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ
26. Немного об авторе

ПРОЛОГ

С налогами не до шуток: крупные штрафы, уголовные наказания. А хочешь быть с налогами на «ты»? Уметь видеть и обходить опасные моменты, правильно экономить, понимать законность действий и требований налоговой инспекции? Раньше я наивно предполагал, что предприниматели «собаку съели» на этих вопросах, всё изучили, много раз обдумали каждый шаг, знают о налогах в своём бизнесе не меньше меня.

Однажды, когда я ещё был преподавателем, между лекциями на минутку зашёл в офис к своему приятелю: отвлечься, обменяться новостями. Он — энергичный предприниматель, как всегда завален «бумажками», непрекращающимися телефонными звонками, ещё и успевает давать указания сотрудникам. Впрочем, работа кипит, а я, чтобы не отвлекать человека от важных дел, стал рыскать глазами по кабинету в поиске чего-нибудь почитать. Мой взгляд остановился на уведомлении из налоговой инспекции. В уведомлении налоговый инспектор, добавив то ли для солидности, то ли для устрашения, десяток цитат из законодательства, обосновывал необходимость пересчитать и доплатить налог (в ориентировочной сумме — не один десяток тысяч рублей).

Дождавшись, когда мой приятель закончит разговор по телефону, я показываю на уведомление и в шутку спрашиваю: ну что, готов расстаться с денежками? Он же, не заметив моего бравого настроя, отвечает: вот, не вовремя прилетело, только планировал вложить деньги в рекламу, а тут это уведомление; кстати, спасибо, что напомнил! Надо дать бухгалтеру задание, чтоб пересчитал и заплатил. Подожди — сказал я, во-первых уведомление — это не требование, во-вторых давай изучим вопрос: можно ли уменьшить платеж или даже не платить вовсе, причем законно. Приятель невольно удивился: а разве так можно?..

Можно! Так начался мой путь в практике налогового консультирования, в процессе которого постепенно складывался «свой метод», своё видение того, как бизнесу выгодно строить взаимоотношения с налогами, чтобы не бояться, не скрываться, но и не платить лишнего. Чему, в частности, и посвящена эта Книга.

Но если есть бухгалтер, юрист, различные консультанты, зачем предпринимателю Книга о налогах? Практика не раз приводила к ситуации, когда предприниматель по какому-либо налоговому вопросу не мог даже примерно оценить дельность предложения консультанта, правильность работы штатного бухгалтера и юриста, или, как в вышеописанном примере, правомерность требования об уплате налога.

А это очень полезное приобретение и для бизнеса и для личного развития — узнать и научиться применять в своём бизнесе «логику налогов»: как всё работает, «подводные камни», как можно делать, а как не желательно или опасно. Ошибки в налоговых вопросах дорого обходятся, хотя нередко ни предприниматель, ни бухгалтер с юристом, и понятия не имеют, что делают такие ошибки. Потому что это очень специфическая область знаний, требующая большого опыта, вынесенного из многочисленных споров с налоговой инспекцией, решения налоговых проблем в разном бизнесе. Здесь зачастую бывает так, что кажущийся эффективным вариант может быть успешен в одном случае и проигрышен в другом.

Впрочем, в Книге много интересного и полезного о налогах, в чём Читатель сможет убедиться сам!

СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ

ПФ — пенсионный фонд

ФСС — фонд социального страхования

ФОМС — фонд медицинского страхования

СВ — страховые взносы

ИФНС — инспекция федеральной налоговой службы

УФНС — управление федеральной налоговой службы

ЕНВД — единый налог на вмененный доход

ПСН — патентная система налогообложения

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог

УСН — упрощенная система налогообложения

ОСНО — основная система налогообложения

НДС — налог на добавленную стоимостью

НПО — налог на прибыль организаций

НДФЛ — налог на доходы физических лиц

РФ — российская федерация

ФЗ — федеральный закон

ГКРФ — гражданский кодекс российской федерации

НКРФ — налоговый кодекс российской федерации

ООО — общество с ограниченной ответственностью

КООП — кооператив

ПТ — простое товарищество

НКО — некоммерческая организация

ДУ — доверительное управление

ЭЦП — электронная цифровая подпись

ТКС — телекоммуникационные каналы связи

Т,Р,У — товары, работы, услуги

СМР — строительно-монтажные работы

ЛПХ — личное подсобное хозяйство

г. — год

гл. — глава

ст. — статья

п. — пункт

пп. — подпункт

кв. м — квадратных метров

руб. — рублей

1. ВВЕДЕНИЕ: НАЛОГИ и НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ
1.1. ПОНЯТИЕ НАЛОГА

Читатель наверняка знает что такое «глухой телефон»: когда каждый понимает слова по-своему, искажая смысл сказанного. Книга содержит и теорию, и практические примеры — всё это, конечно же, описано словами, содержание ряда которых во избежание «глухого телефона» и следует выучить. Легко и просто сразу не получится: нужно поднапрячь внимание и память. Также, возможно, местами покажется скучно, но немного терпения, это неизбежные издержки теории.

В помощь Читателю по тексту и, для удобства, в словаре (СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ) даётся краткое определение слов, которые имеют большую значимость для тематики налогов. И начнём мы, конечно же, с понятия «налог».

Налог — обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж на пополнение доходной части бюджета государства. Где:

обязательный — значит не право (выбор), а обязанность

индивидуальный — значит платит определенное лицо

лицо — это физическое лицо (ФЛ), юридическое лицо (ЮЛ), индивидуальный предприниматель (ИП), причем в качестве уточнения отметим:

— ИП одновременно является ФЛ, но с особым статусом, и поэтому отличиями в порядке налогообложения

— филиалы ЮЛ также являются лицами

безвозмездный — значит плательщику взамен ничего не должны предоставлять

платеж — перечисление денежных средств плательщиком

Существуют и подобные налогу платежи, которые приравниваются к налогу:

сбор — вид платежа без отличий от налога, кроме названия

госпошлина — в отличие от налога плательщику взамен предоставляют регистрационные действия (например: проведут регистрацию права собственности на помещение с выдачей подтверждающего документа).

страховой взнос — отличие от налога по направлению платежа, так как страховые взносы не пополняют доходную часть бюджета, а пополняют доходную часть внебюджетных фондов (пенсионный фонд и другие).

Кто платит налог:

Налогоплательщики — лица (ФЛ, ЮЛ, ИП) которые в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации (НКРФ) обязаны уплачивать налоги.

Налоговые агенты — лица (ЮЛ, ИП), которые по НКРФ обязаны исчислить, уплатить налог за налогоплательщика (например: работодатель платит налог на доходы физических лиц за работника).

Страхователи — лица (ЮЛ, ИП), которые обязаны исчислить, уплатить страховые взносы за страхуемое лицо во внебюджетные фонды (ЮЛ за работников, ИП за себя и за работников).

Каждый налог легче изучать, рассматривая его в структуре.

Структура налога — состав его основных характеристик, отвечающих на ключевые вопросы: кто, с чего, и сколько должен платить.

Структура налога:

1. Субъект налогообложения (кто обязан заплатить налог?)

2. Объект налогообложения (что облагается налогом?)

3. Налоговая база (с чего исчисляется налог = что умножить на ставку налога?)

4. Налоговая ставка, тариф (на что умножить налоговую базу?)

Теоретически это работает просто:

1. ответь на вопрос 1 — относишься ли Ты к лицам, которые обязаны платить этот (конкретный) налог, потому что здесь могут быть исключения, льготы для определенных лиц;

2. если да, то ищи то, что у Тебя облагается этим налогом. В зависимости от вида налога объектом налогообложения может быть какое-либо имущество, доход и т. п. Здесь тоже ищи исключения, льготы по определенным объектам налогообложения.

3. если объект налогообложения есть, тогда переходи к налоговой базе — ответь на вопрос: с чего исчисляется налог? — это может быть физический показатель (площадь, объём, мощность и т.п.) или какой-либо стоимостной показатель. И здесь есть различные нюансы — исключения, льготы.

4. определив налоговую базу, переходи к определению ставки налога — то, что нужно умножить на налоговую базу, чтобы рассчитать налог. Ставка чаще выражена в %, реже в рублях. Также возможны различные льготы по ставкам.

На практике этот простой теоретический алгоритм может давать сбои из-за неосведомленности предпринимателя в наличии исключений, льгот и затруднениях в поиске информации, также из-за трактовки законодательных формулировок: обычно законы пишутся не совсем «на человеческом» языке.

Дополнительные характеристики налога:

— Срочность (платеж по налогу должен производиться до определенного срока).

— Денежный платеж (уплата налога производится только денежными средствами на счета казначейства через банк).

— Отчетность (почти по каждому налогу в ИФНС представляется отчет — декларация, иные формы отчета).

Кто и как может заплатить налог:

— ЮЛ, ИП со своего расчетного счета

— Одно ЮЛ, ИП за другое ЮЛ, ИП со своего расчетного счета

— ФЛ за ЮЛ, ИП с банковской карты или терминал

Как отчитаться за налог:

— Отчет. По каждому налогу в отдельности формируется заданная Письмами ФНС форма отчетности (декларация, расчет по установленным в Приказах ИФНС формам).

— Способ представления отчета:

а) в бумажной форме в ИФНС непосредственно или по почте (кроме НДС)

б) через личный кабинет налогоплательщика (для этого сперва нужно прийти в ИФНС открыть личный кабинет, оформить у оператора ЭЦП)

в) по своему ТКС (телекоммуникационные каналы связи — через Internet). Для этого нужна специальная программа — 1С, Сбис, Контур, и наличие ЭЦП (электронная цифровая подпись — особая компьютерная программ), позволяющая идентифицировать лицо).

г) по чужому ТКС (для этого нужна доверенность или наличие ЭЦП).

— Кто представляет отчет:

а) налогоплательщик самостоятельно

б) лицо по доверенности от налогоплательщика (от ФЛ, ИП — нотариальная).

1.2. ВИДЫ НАЛОГОВ

Мы говорим: «налоги», потому что налог — не один, конечно их достаточно много, разных видов, и некоторые платежи называются не налог, а пошлина, сбор, взнос. Предлагаю рассмотреть одну из практически важных классификаций видов налогов.

Виды налогов:

1. Федеральные налоги

2. Региональные налоги

3. Местные налоги

4. Специальные налоговые режимы

Федеральные налоги:

1. налог на добавленную стоимость (НДС)

2. акцизы (А)

3. налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

4. налог на прибыль организаций (НПО)

5. налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

6. водный налог (ВН)

7. сборы за пользование объектами животного мира, водных биологических ресурсов (БС)

8. государственная пошлина (госпошлина)

9. страховые взносы в ПФ, ФСС, ФОМС (СВ)

Региональные налоги:

Местные налоги:

1. земельный налог (ЗМ)

2. налог на имущество физических лиц (НИФ)

Специальные налоговые режимы (спецрежимы):

Эта классификация налогов не отражает прямой связи — в какой бюджет (федеральный, региональный, местный) зачисляется налог. Смысл разделения по этим видам кроется в следующем:

во-первых, если предприниматель применяет специальные налоговые режимы, то они заменяют большинство федеральных налогов и немного региональных;

во-вторых, большая часть федеральных налогов регулируется только НКРФ, а на все региональные, местные налоги, спецрежимы и даже на часть федеральных налогов сильное влияние оказывает «местное» законодательство субъектов РФ. Поэтому, чтобы правильно понять — кто и сколько должен платить региональных, местных, налогов по спецрежимам — нужно помимо НКРФ обращаться к «местным» нормативным актам — Законам, Решениям, Постановлениям в конкретном субъекте РФ.

в третьих, если предприниматель переплатил, например какой-нибудь федеральный налог, то его нельзя зачесть в счет недоплаты регионального, местного, или спецрежима. То есть нельзя производить зачет сумм налогов между разными видами налогов по представленной классификации.