автордың кітабын онлайн тегін оқу БУХ.1С, журнал, №1–2025
Содержание:
новости
наши комментарии
Налоговая реформа — 2025: НДС на УСН, НДФЛ, взносы, налог на прибыль и др.
Новый туристический налог с 2025 года: как платить и отчитываться (эксперты фирмы «1С»)
автоматизация учета
Учет НДС при УСН в «1С:Бухгалтерии 8» с 2025 года (эксперты фирмы «1С»)
Проверка в 1С готовности к работе с маркированной продукцией в розничной торговле (эксперты фирмы «1С»)
Поддержка в 1С изменений в учете НДФЛ и страховых взносов с 2025 года (эксперты фирмы «1С»)
Уведомления СФР о выплате пособий в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (эксперты фирмы «1С»)
Оплата сверхурочной работы в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (эксперты фирмы «1С»)
отчетность
Отчетность за 2024 год: на что обратить внимание (эксперты фирмы «1С»)
справочная информация
Советы Линии консультаций
Каким образом в программе сформировать ведомость по единому налоговому счету (ЕНС)?
Как в программе начислить амортизацию основных средств (ОС) линейным способом для целей бухгалтерского учета?
Как отразить частичную выплату заработной платы за месяц в документе «Ведомости на выплату» и в учете НДФЛ?
Изучение программы «1С:Бухгалтерия 8» в Центрах сертифицированного обучения
Календарь бухгалтера на период с 16 января по 15 февраля 2025 года
Примечания
Бухгалтерский ежемесячник фирмы «1С» «БУХ.1С» № 1 (январь), 2025 г.
Редакция Ольга Филимонова (и.о. главного редактора), Ольга Жеребина
Верстка, дизайн Алексей Васильев
Сайт: buh.ru
e-mail: buh@1c.ru
Телефон редакции: (495) 681–02–21
Цена свободная.
Редакция уважает мнение авторов, но не всегда разделяет его. Мы будем благодарны за ваши замечания и предложения по содержанию и оформлению ежемесячника. Однако редакция не принимает на себя обязательств вступать в переписку с читателями.
© ООО «1С-Паблишинг», 2025.
Перепечатка и иное полное или частичное воспроизведение и размножение материалов ежемесячника возможны только с письменного разрешения редакции.
Зарегистрировано Минпечати России. Рег. номер ПИ № 77–13289 от 05.08.2002. Учредитель: ЗАО «1С Акционерное общество».
Издатель: ООО «1С-Паблишинг». Адрес редакции: 127434, г. Москва, Дмитровское ш., д. 9. Подписано в печать 20.12.2024.
* Файлы .epub на компьютере рекомендуется читать с использованием программ для чтения Adobe Digital Editions и FBReader, которые обеспечивают корректное отображение материалов. При чтении с помощью других программ не рекомендуется использовать режим просмотра, предусматривающий показ двух страниц одновременно — в связи с большим количеством изображений возможно некорректное отображение.
НОВОСТИ
Более 73 000 слушателей Единого семинара 1С узнали о налоговой реформе 2025 года
Новая декларация по НДС для применения с 2025 года
С 2025 года все ветеринарные услуги освобождены от НДС
Утверждена новая декларация по налогу на прибыль с 2025 года
Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2025 год
Новости маркировки
Уточнен порядок применения пониженных тарифов страховых взносов в 2025 году
Уголовная ответственность за представление ложных счетов-фактур
Уточнены ставки по налогу на прибыль с 2025 года для производителей радиоэлектроники
Утверждены правила налогообложения доходов от майнинга цифровой валюты
Самые последние новости
Более 73 000 слушателей Единого семинара 1С узнали о налоговой реформе 2025 года
18 декабря 2024 года состоялся предновогодний Единый онлайн-семинар 1С.
К интернет-трансляции подключились более 73 000 бухгалтеров, руководителей и ИТ-специалистов.
Ключевыми темами Единого онлайн-семинара стали:
• Налоговая реформа — 2025: НДС на УСН, НДФЛ, взносы, налог на прибыль, туристический налог и др.;
• ЕНС: практика применения, поддержка в 1С;
• СФР — новые регистрационные номера, практика работы, ответы на часто задаваемые вопросы;
• 1С:Сверка с налоговой и контрагентами;
• Отчетность за 2024 год — на что обратить внимание;
• Бухгалтерская отчетность: новый стандарт ФСБУ 4 и форматы представления в ГИР БО;
• Электронный документооборот.
В ходе мероприятия представители ФНС, Минфина, СФР подробно рассказали о вступающих в силу в 2025 году изменениях по налогу на прибыль, об НДС при УСН, о новых формах отчетов РСВ и 6-НДФЛ, в каких случаях работодателям нужно сдавать в СФР подраздел 1.1 Раздела 1 ЕФС-1.
Эксперты фирмы «1С» рассказали о поддержке изменений в программах и сервисах 1С, представили новые возможности решений для эффективного учета и управления.
Слушатели узнали, как работать с ЛК ФНС в части ЕНС в 1С, как быстро загружать в «1С:Бухгалтерию 8» данные ЕНС, как новый сервис 1С:Сверка 2.0 поможет оперативно сверять данные учета с данными ФНС и выявлять расхождения в расчетах с контрагентами, как организовать эффективный кадровый документооборот и сэкономить бюджет организации с помощью сервиса 1С:Кабинет сотрудника.
В ходе мероприятия слушателей консультировали специалисты 342 партнеров — 1С:Франчайзи.
Следующий Единый семинар 1С запланирован на начало апреля 2025 года, подробная информация будет размещена на сайте es.1c.ru.
Новая декларация по НДС для применения с 2025 года*
Приказом от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ ФНС России утвердила новую форму, формат и порядок заполнения декларации по НДС, форматы представления сведений из книг покупок и продаж и др.
Необходимость поправок связана с многочисленными изменениями законодательства с 2025 года, в том числе с уплатой НДС налогоплательщиками, применяющими УСН.
Новая форма декларации, как и действующая (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (с изменениями и дополнениями)), состоит из 12 разделов. В частности, включены строки, предусматривающие уплату НДС по ставкам 5 и 7 % налогоплательщиком на УСН.
Согласно приказу, новая форма декларации по НДС и форматы применяются с представления отчетности за I квартал 2025 года.
С 2025 года все ветеринарные услуги освобождены от НДС
С 01.01.2025 вступят в силу поправки в НК РФ, которые освобождают от НДС все ветеринарные услуги, независимо от источника их финансирования (Федеральный закон от 29.11.2024 № 416-ФЗ).
Напомним, в настоящее время освобождение от НДС применяется только в отношении ветеринарных медицинских услуг, финансируемых из бюджета.
Об изменениях по НДС с 2025 года см. также здесь.
Утверждена новая декларация по налогу на прибыль с 2025 года*
ФНС России утвердила новую форму, формат представления и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (приказ от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@).
В новой форме учтены многочисленные поправки в Налоговом кодексе РФ, действующие с 2025 года.
В частности, в подразделе 1.3 Раздела 1 предусмотрены фиксированные сроки уплаты налога в федеральный бюджет с отдельных видов доходов, которые будут отражаться с указанием кодов, соответствующих данным доходам в Листах 03 и 04. При этом сами коды переработаны и систематизированы по видам доходов (проценты, дивиденды, иные доходы).
Кроме того, приказом уточнен перечень контрольных соотношений показателей налоговой декларации, предусмотренных абзацем вторым подпункта 1 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ, которые в настоящее время утверждены приказом ФНС России от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@. Изменения вступят в силу с 01.01.2025. Новая декларация применяется с отчетности за периоды 2025 года.
Подробнее об изменениях по налогу на прибыль с 2025 года см. здесь.
Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2025 год*
Минэкономразвития России приказом от 17.10.2024 № 645 утвердило коэффициенты-дефляторы на 2025 год. В частности, коэффициенты:
• для применения НДФЛ — 2,594;
• в целях применения патентной системы налогообложения (ПСН) — 1,144;
• для расчета торгового сбора — 1,976.
Обратите внимание, в 2025 году предельные размеры доходов для целей применения упрощенной системы налогообложения не индексируются на коэффициент-дефлятор (Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ).
Отметим, что компании, применяющие УСН, с доходом более 60 млн руб. станут в 2025 году плательщиками НДС. Подробнее см. здесь. Как упрощенцам вести учет НДС в программе «1С:Бухгалтерия 8» с 2025 года, см. здесь.
Новости маркировки*
Правительство РФ расширило перечень маркированных товаров с разрешительным режимом продажи (Постановление от 22.11.2024 № 1606, далее — Постановление № 1606).
Напомним, разрешительный режим продажи товаров — это запрет продажи маркированного товара на основании информации, содержащейся в системе маркировки «Честный знак». Режим вводится поэтапно. Так, с 01.09.2024 разрешительный режим начал действовать при продаже молочной продукции и упакованной воды для всех категорий участников розничной торговли.
Согласно Постановлению № 1606, в 2025 году, в частности, данный режим начнет действовать в отношении:
• ветпрепаратов, велосипедов и велосипедных рам — с 01.09.2025;
• безалкогольного пива, икры осетровых и икры лососевых, технических средств реабилитации — с 01.10.2025.
Подробнее о разрешительном режиме продаж маркированного товара, как в 1С проверить готовность к работе с маркированной продукцией в розничной торговле, см. здесь.
Постановлениями Правительства РФ от 30.11.2024 № 1681, 1682 и 1683 утверждены правила маркировки парфюмерии и бытовой химии, отдельных видов бакалейной и иной пищевой продукции, смазочных материалов и специальных автомобильных жидкостей.
Напомним, соответствующие эксперименты проводятся в период с 15.01.2024 по 28.02.2025 (для парфюмерной продукции), с 01.07.2024 по 28.02.2025 (для бакалейной продукции и смазочных материалов).
Также Постановлением Правительства РФ от 30.11.2024 № 1678 продлен эксперимент по маркировке отдельных видов упакованных строительных материалов по 28.02.2025. Ранее срок эксперимента был определен с 15.03.2024 по 01.12.2024.
Отметим, что продлен по 30.06.2025 и эксперимент по прослеживаемости сырья для лекарств (Постановление Правительства РФ от 11.11.2024 № 1523).
Изначально был установлен срок проведения эксперимента с 29.12.2023 по 31.12.2024.
Подробнее о перечне и сроках маркировки товаров см. в 1С:ИТС по ссылке its.1c.ru/docs/marking_info.
В «1С:Предприятии 8» поддерживается маркировка товаров в соответствии с законодательством РФ. О поддержке изменений и сроках реализации см. в «Мониторинге законодательства» по ссылке v8.1c.ru/lawmonitor/markirovka_i_integratsiya.
В 1С:Лектории регулярно проводятся онлайн-лекции о маркировке. В частности, см. видеозапись онлайн-лекции от 28.11.2024 «Разрешительный режим при продаже маркированного товара, новый порядок работы». Подробнее — по ссылке its.1c.ru/lector/21056749. Об изменениях в маркировке-2025 см. также здесь.
Уточнен порядок применения пониженных тарифов страховых взносов в 2025 году*
С 2025 года вступят в силу положения статьи 427 НК РФ, которые устанавливают новые правила применения пониженных тарифов страховых взносов для ИТ-компаний и организаций сферы радиоэлектронной промышленности (Федеральный закон от 29.11.2024 № 416-ФЗ).
По новым правилам российские организации, осуществляющие деятельность в сфере ИТ и радиоэлектроники, будут платить страховые взносы по единому пониженному тарифу 7,6 % со всех выплат, начисленных работникам.
Если до настоящего времени указанные организации могли применять тариф страховых взносов 0 % для выплат свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов, то с 2025 года к указанным выплатам также нужно будет применять тариф 7,6 %. Подробнее об изменениях см. в 1С:ИТС по ссылке its.1c.ru/db/newscomm#content:492379:hdoc.
Также в соответствии с Федеральным законом от 23.11.2024 № 399-ФЗ с 01.01.2025 для организаций, которые получили статус участника Военного инновационного технополиса «Эра» Министерства обороны РФ, установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15 % в отношении части выплат, превышающих величину минимального размера оплаты труда (МРОТ). Более подробно о льготах для участников ВИТ «Эра» см. в 1С:ИТС по ссылке its.1c.ru/db/newscomm#content:492232:hdoc.
Об изменениях по страховым взносам в 2025 году см. здесь. О поддержке в 1С изменений по НДФЛ и страховым взносам с 2025 года см. здесь.
Уголовная ответственность за представление ложных счетов-фактур
В Уголовный кодекс РФ внесены новые нормы, которые устанавливают ответственность за представление в налоговые органы подложных счетов-фактур, деклараций и расчетов (Федеральный закон от 23.11.2024 № 406-ФЗ).
Так, если эти деяния будут сопряжены с извлечением дохода в крупном размере, то такие нарушения будут грозить штрафом от 100 000 до 300 000 руб. (или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет), либо принудительными работами на срок до четырех лет, либо лишением свободы на тот же срок со штрафом в размере до 800 000 руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.
При этом установлено, что счета-фактуры, налоговые декларации и расчеты признаются подложными, если они содержат ложные сведения об отгрузке товаров, о выполнении работ, об оказании услуг, о передаче имущественных прав.
Уточнены ставки по налогу на прибыль с 2025 года для производителей радиоэлектроники
С 01.01.2025 года вступят в силу поправки в статью 284 НК РФ, которые устанавливают на период 2025–2027 гг. пониженную ставку по налогу на прибыль для радиоэлектронной промышленности (Федеральный закон от 29.11.2024 № 417-ФЗ, далее — Закон № 417-ФЗ).
Напомним, с 2022 года статьи 284 и 427 НК РФ разрешают компаниям, включенным в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности (в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 31.12.2020 № 2392, далее — Реестр), применять льготы по налогу на прибыль и страховым взносам (о страховых взносах см. выше). В частности, с года включения в указанный Реестр федеральная часть ставки по налогу на прибыль для такой организации устанавливается в размере 3 %, региональная часть — в размере 0 %.
При этом льгота по налогу на прибыль должна была действовать до конца 2024 года.
Согласно Закону № 417-ФЗ, для российских организаций, включенных в Реестр, в 2025–2027 гг. ставка по налогу на прибыль составит 8 % в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, и 0 % — в части, подлежащей зачислению в бюджет региона.
Как и в настоящее время, льготную ставку с 2025 года можно будет применять при условии, что доля профильных доходов составляет не менее 70 % в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль.
Утверждены правила налогообложения доходов от майнинга цифровой валюты
С 2025 года вступят в силу поправки в НК РФ, которые устанавливают особенности налогообложения доходов от майнинга цифровой валюты, а также от ее купли-продажи (Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ).
В частности, цифровая валюта для целей налогообложения признается имуществом, и операции с цифровой валютой исключаются из объекта налогообложения НДС.
Комментарий к Закону № 418-ФЗ о налогообложении майнинга криптовалюты см. на сайте 1С:ИТС по ссылке its.1c.ru/db/newscomm#content:492355:hdoc.
Самые последние новости
об изменениях в учете, налогообложении и автоматизации — на сайте buh.ru
Примечание
* О сроках реализации изменений законодательства в программах «1С:Предприятие 8» см. в «Мониторинге законодательства» по ссылке v8.1c.ru/lawmonitor.
Обновления
Актуальную информацию о текущих релизах программных продуктов фирмы «1С» см. releases.1c.ru/total.
Зарегистрированные пользователи «1С:Предприятия 8», имеющие действующий договор 1С:ИТС (информационно-технологического сопровождения, its.1c.ru/db/aboutitsnew), могут получить обновления:
• в сервисе 1С:Обновление программ на портале 1С:ИТС (portal.1c.ru);
• у партнеров фирмы «1С» (см. список официальных партнеров на сайте 1c.ru/partners).
Без договора 1С:ИТС обновления предоставляются только зарегистрированным пользователям базовых версий «1С:Предприятия 8».
Подробно об условиях и вариантах поддержки см. 1c.ru/rus/support/support.htm.
Пользователи программ «1С:Предприятие 8» (кроме базовых версий) имеют право на поддержку только по линии информационно-технологического сопровождения. Подробнее о тарифах ИТС см. v8.1c.ru/its/tarify.
В стоимость продуктов включен период льготного обслуживания, которое входит в стоимость поставки.
По окончании этого периода обновление программ возможно только после оформления платного договора 1С:ИТС.
Пользователи программ в сервисе «1С:Предприятие через Интернет» (1cfresh.com) получают автоматические обновления в рамках своих тарифов и всегда работают в актуальных версиях приложений, т. к. их обновление выполняет провайдер сервиса — фирма «1С».
Информацию об обновлении вашей программы «1С:Предприятие 7.7» см. в личном кабинете на сайте 1С:ИТС по ссылке its.1c.ru/update.
Обращаем ваше внимание, в силу технических ограничений в типовых конфигурациях «1С:Предприятия 7.7» невозможно реализовать все изменения законодательства 2024 года. Планируется обновлять формы регламентированной отчетности для сдачи отчетности в 2024 году.
Также будет поддержана возможность сдачи годовой отчетности за 2024 год, но автоматическое заполнение показателей отчетности не гарантируется. Рекомендуется перейти на современные прикладные решения системы «1С:Предприятие 8».
Подробнее см. в Инфописьме от 28.12.2023 № 31324 по ссылке 1c.ru/news/info.jsp?id=31324.
Технологическая платформа «1С:Предприятие» 8.3
Мобильная платформа «1С:Предприятие» 8.3
«1С:ERP Управление предприятием» 2.5
«1С:ERP. Управление холдингом» 3.1
«Управление производственным предприятием» 1.3
«Комплексная автоматизация» 2.5
«Управление холдингом» 3.2
«Управление торговлей» (ПРОФ, базовая) 11.5
«Управление нашей фирмой» (ПРОФ, базовая) 3.0
«Документооборот» (КОРП, ПРОФ) 2.1
«Документооборот КОРП» (русский и английский интерфейс) 3.0
«Документооборот КОРП» (русский и английский интерфейс) 2.1
«Документооборот государственного учреждения» 3.0
«Документооборот государственного учреждения» 2.1
«Документооборот государственного учреждения КОРП. Регион» 3.0
«Документооборот государственного учреждения КОРП. Регион» 2.1
«Деньги» 2.0
«1С:Касса» 4.0
«1С:Бухгалтерия КОРП МСФО» 3.2
«1С:Налоговый мониторинг. Бухгалтерия КОРП МСФО» 3.2
«Бухгалтерия предприятия» (ПРОФ, КОРП, базовая) 3.0
«1С:Гаражи» 3.0
«Зарплата и управление персоналом» (ПРОФ, КОРП, базовая) 3.1
«Зарплата и кадры государственного учреждения» (ПРОФ, КОРП, базовая) 3.1
«Бухгалтерия государственного учреждения» (ПРОФ, КОРП, базовая) 2.0
«Бухгалтерия некоммерческой организации» (ПРОФ, КОРП, базовая) 3.0
«Бюджет муниципального образования» 1.3
«Государственные и муниципальные закупки» 1.1
Налоговая реформа — 2025: НДС на УСН, НДФЛ, взносы, налог на прибыль и др.
С 1 января 2025 года вступают в силу многочисленные поправки в НК РФ, которые получили название «налоговой реформы — 2025». Изменения коснулись налогоплательщиков на УСН с оборотом более 60 млн руб., которые будут уплачивать НДС, порядка расчета и уплаты НДФЛ, страховых взносов, налога на прибыль и пр. Рассказываем о том, какие изменения ожидают налогоплательщиков с нового, 2025 года. Узнать о поддержке законодательных новаций — 2025 в программах 1С, в том числе по проектам федеральных законов и нормативных правовых актов, можно в «Мониторинге законодательства».
НДС
Новые налогоплательщики НДС
Переходный период по вычетам НДС при УСН
Освобождение от составления счетов-фактур
Уточнение порядка применения льгот по НДС
Изменение декларации по НДС
Новая форма книги продаж
Налог на прибыль
Повышение ставок налога на прибыль
Повышение ставки для ИТ-компаний
Применение пониженной ставки для радиоэлектронной промышленности
Льготная ставка налога для недропользователей
Федеральный инвестиционный вычет
Новый региональный инвестиционный вычет
Расходы на НИОКР
Учет затрат на приобретение российского ПО
Новая декларация по налогу на прибыль
НДФЛ
Новые ставки НДФЛ
Расширение перечня налоговых резидентов
Увеличение стандартных вычетов на детей
Новый стандартный налоговый вычет
Новые не облагаемые НДФЛ выплаты
Увеличение лимита суточных при разъездной работе, освобождаемых от НДФЛ
НДФЛ с доходов за работы и услуги через интернет по договорам ГПХ
Новая форма декларации 3-НДФЛ
Страховые взносы
Новая предельная величина базы для страховых взносов
Применение льготных тарифов страховых взносов МСБ
Пониженный тариф страховых взносов для обрабатывающих производств
Новые условия применения льготного тарифа страховых взносов 15 %
Применение пониженных тарифов ИТ-компаниями и предприятиям радиоэлектроники
Фиксированные страховые взносы ИП
Учет взносов за себя для ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы»
Дополнительные страховые взносы
Тарифы взносов на травматизм
Взносы на травматизм для плательщиков на АУСН
Увеличение лимита суточных при разъездной работе, освобождаемых от страховых взносов
Обновление РСВ
Имущественные налоги
Повышение ставок налога на имущество организаций
Новые льготы по налогу на имущество организаций
Новая декларация по налогу на имущество организаций
Повышение ставок земельного налога
Специальные налоговые режимы
Упрощенная система налогообложения
Новые условия применения УСН и уплата НДС
Отмена повышенных ставок единого налога по УСН
Применение УСН при смене региона
Новая налоговая декларация по УСН
Запрет на применение ПСН
Изменения для АУСН
Новая география применения АУСН
Переход на АУСН в течение года
Применение АУСН посредниками
Применение АУСН при торговле на маркетплейсах
Новые коэффициенты-дефляторы
Переход плательщиков НПД на другие налоговые режимы
Новый туристический налог
Акцизы
Новые подакцизные товары
Повышение акцизов
Новые правила сдачи единых упрощенных деклараций
Налог на майнинг
Трудовое законодательство
Повышение МРОТ
Нерабочие дни в 2025 году
Новые правила предоставления отгулов за работу в выходные
Доплаты наставникам
Бухгалтерский учет
Новые стандарты бухгалтерской отчетности
Новый формат представления бухотчетности
Статистическая отчетность
Представление статистической отчетности МСБ
Расширение перечня субъектов, обязанных отчитываться в Росстат
Применение ККТ
Особенности формирования чеков компаниями на УСН, уплачивающими НДС с 2025 года
Уточнение обязанности по применению ККТ
Изменения в порядке регистрации ККТ
Снятие ККТ с учета в автоматическом режиме
Применение ККТ на розничных рынках
Маркировка товаров
Расширение перечня маркированных товаров с разрешительным режимом продажи
Обязательная маркировка одежды
Эксперименты по маркировке товаров
Прочие изменения
Новые пени за несвоевременную уплату налогов
Повышение детских пособий и материнского капитала
НДС
НОВЫЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ НДС
С 01.01.2025 расширяется перечень субъектов предпринимательской деятельности, обязанных рассчитывать и уплачивать НДС (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, далее — Закон №176-ФЗ).
С указанного момента в перечень налогоплательщиков НДС войдут организации и ИП, применяющие УСН. НДС данные компании будут обязаны рассчитывать и уплачивать в том случае, если их доходы за 2024 год превысят значение в 60 млн руб.
Уплачивать НДС организации и ИП, применяющие УСН, станут как по общим ставкам (20, 10 и 0 %), так и по пониженным ставкам 5 или 7 %. Выбор применяемых ставок (общие или пониженные) осуществляет сама компания на УСН в беззаявительном порядке путем декларирования соответствующей ставки в налоговой декларации по НДС.
При величине дохода за 2024 год до 250 млн руб. включительно компания сможет выбрать и применять пониженную ставку НДС 5 %, а при доходе от 250 до 450 млн руб. — ставку НДС 7 %.
При этом если компания выберет для применения пониженные ставки НДС, то она утратит право на применение налоговых вычетов по НДС, предъявленному поставщиком, — вычеты входного НДС можно будет применять только при использовании общих ставок налога.
Об изменениях для УСН с 2025 года: уплата НДС, критерии применения и налоговые ставки, см. в № 9, стр. 6 «БУХ.1С» за 2024 год и на сайте buh.ru. Об уточнениях НК РФ и рекомендациях ФНС для УСН и НДС в 2025 году — в № 12 (декабрь), стр. 6 за 2024 год, а также на сайте buh.ru.
ПЕРЕХОДНЫЙ ПЕРИОД ПО ВЫЧЕТАМ НДС ПРИ УСН
В 2025 году организации и ИП на УСН получат право заявить к вычету НДС по товарам, работам и услугам, имущественным правам, основным средствам и нематериальным активам (ОС и НМА), приобретенным до 01.01.2025 (Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ, далее — Закон № 362-ФЗ). К вычету компании на УСН смогут принять суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, правам), которые до 01.01.2025 не были отнесены к расходам, вычитаемым из базы при применении УСН, а также по товарам (работам, услугам, правам), не использованным при применении УСН.
Также вычет можно будет получить по ОС и НМА, которые до 01.01.2025 не были введены в эксплуатацию и не были приняты к учету.
Право на вычет получат только те компании на УСН, применяющие базовые ставки НДС 20, 10 и 0 %.
ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ СОСТАВЛЕНИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР
С 01.01.2025 организации и ИП, освобожденные от уплаты НДС, освобождены от составления и выставления счетов-фактур при реализации товаров, работ и услуг (Закон № 362-ФЗ).
Речь идет об организациях и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН или ЕСХН, с годовым доходом до 60 млн руб.
Подробнее об изменениях по НДС для УСН-2025, как в 1С и вести учет НДС при УСН в 2025 году, см. здесь.
УТОЧНЕНИЕ ПОРЯДКА ПРИМЕНЕНИЯ ЛЬГОТ ПО НДС
С 01.01.2025 отменено освобождение от НДС в отношении операций по реализации и ввозу в РФ племенного скота (Закон № 362-ФЗ). По новым правилам данные операции станут облагаться по пониженной ставке НДС 10 %. Указанная пониженная ставка будет действовать при реализации племенного крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей, птицы и рыбы. Ставку НДС 10 % разрешат применять при наличии племенного свидетельства (паспорта) на реализуемых животных.
С 01.01.2025 действуют изменения в перечне кодов медицинских товаров в соответствии с ОКПД 2, облагаемых НДС по ставке 10 % при реализации, утв. Постановлением от 15.09.2008 № 688 (с изменениями и дополнениями) (Постановление Правительства РФ от 11.09.2024 № 1246). В частности, дополнительно введена позиция «22.22.14.190 Бутыли, бутылки, флаконы и аналогичные изделия из пластмасс прочие».
1С:ИТС
Подробнее об уточнении перечня кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по ставке 10 %, см. в разделе «Консультации по законодательству» по ссылке its.1c.ru/db/newscomm#content:491157:hdoc.
ИЗМЕНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС
В 2025 году будет действовать новая форма декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат представления, утв. приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ (официально опубликован).
Как и действующая форма, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, новая форма декаларации состоит из 12 разделов. Изменено, в частности, наименование Раздела 3.
Он будет называться «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1–4, 8 статьи 164, пунктом 3 статьи 174.3 НК РФ». В этот раздел включены поля, которые нужно будет заполнять при реализации (передаче на территории РФ для собственных нужд) продавцов государств — членов Евразийского экономического союза, реализуемых посредством электронной торговой площадки. Новая форма декларации по НДС будет действовать начиная с представления отчетности за I квартал 2025 года.
НОВАЯ ФОРМА КНИГИ ПРОДАЖ
С 01.01.2025 вводится новая форма книги продаж (Постановление Правительства РФ от 29.10.2024 № 1448).
В форме, в частности, добавлены дополнительные строки для отражения применения организациями и ИП на УСН пониженных ставок НДС 5 и 7 %. В частности, «Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 5 %» и др.
Соответствующие изменения будут внесены в электронные форматы книги покупок, книги продаж и дополнительных листов к ним (проект приказа ФНС России, см. regulation.gov.ru/Regulation/Npa/PublicView?npaID=152621).
Налог на прибыль
ПОВЫШЕНИЕ СТАВОК НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
С 01.01.2025 вводится новая ставка налога на прибыль организаций (Закон № 176-ФЗ). С указанного момента ставка налога будет повышена с 20 до 25 % от получаемой организациями прибыли. Ставка налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, осталась без изменений в размере 17 %. Ставка федеральной части налога повышена с 3 до 8 %. Ставка налога в отношении прибыли иностранных организаций, которая не связана с ведением деятельности в РФ через постоянные представительства, также повышена с 20 до 25 %.
Одновременно повышена ставка налога на прибыль по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, по облигациям организаций и по облигациям с ипотечным покрытием (Закон № 362-ФЗ). Ставка налога на прибыль в отношении процентного дохода будет повышена с 15 до 20 %.
ПОВЫШЕНИЕ СТАВКИ ДЛЯ ИТ-КОМПАНИЙ
С 01.01.2025 для ИТ-компаний отменяется льготная ставка по налогу на прибыль 0 % (Закон № 176-ФЗ). По новым правилам организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий и имеющие государственную аккредитацию, станут уплачивать налог на прибыль в федеральный бюджет по ставке, равной 5 %. При этом региональная часть ставки налога составит 0 %. Применять ставку 5 % организации смогут, если доля их дохода от деятельности в сфере информационных технологий в совокупном доходе по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 70 %.
ПРИМЕНЕНИЕ ПОНИЖЕННОЙ СТАВКИ ДЛЯ РАДИОЭЛЕКТРОННОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ
Согласно Федеральному закону от 29.11.2024 № 417-ФЗ российские организации, включенные в реестр предприятий радиоэлектронной промышленности, в 2025–2027 гг. смогут применять пониженную ставку по налогу на прибыль с учетом особенностей. Размер ставки в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, повышается с 3 до 8 %; в бюджеты субъектов РФ — составляет 0 % (как и ранее). Льгота применяется, если доля профильных доходов не менее 70 % в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль.
ЛЬГОТНАЯ СТАВКА НАЛОГА ДЛЯ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
В 2025 году организации, владеющие лицензиями на пользование участками недр, смогут уплачивать налог на прибыль по льготной ставке 20 % (Закон № 176-ФЗ). Ставка налога в размере 20 % будет применяться к прибыли, полученной от деятельности по освоению участков недр. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 3 %, станет зачисляться в федеральный бюджет, а налог, исчисленный по ставке 17 %, — в бюджеты субъектов РФ. Обязательным условием для применения льготной ставки налога будет ведение раздельного учета доходов (расходов), полученных при освоении участков недр, и доходов (расходов), полученных от иной деятельности.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ВЫЧЕТ
С 01.01.2025 действует федеральный инвестиционный налоговый вычет, позволяющий уменьшать федеральную часть суммы налога на прибыль на расходы на создание, приобретение, модернизацию основных средств и нематериальных активов (Закон № 176-ФЗ). Налог можно будет уменьшать на первоначальную стоимость приобретенного ОС или НМА с учетом ограничений. Размер вычета составит 3 % от суммы расходов на создание и модернизацию ОС и НМА (Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638). Организации могут с 01.01.2025 амортизировать ОС и НМА, в отношении которых применен федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль (Закон № 362-ФЗ).
НОВЫЙ РЕГИОНАЛЬНЫЙ ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ВЫЧЕТ
С 01.01.2025 субъекты РФ вправе вводить вычет по налогу на прибыль для организаций, инвестирующих в малые технологические компании и венчурные проекты через инвестиционные товарищества (Федеральный закон от 30.09.2024 № 337-ФЗ). Размер вычета может составить до 100 % от суммы расходов, внесенных в качестве вклада в инвестиционное товарищество.
РАСХОДЫ НА НИОКР
С 01.01.2025 для организаций изменен порядок учета расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР) для целей уменьшения налогооблагаемой прибыли (Закон № 176-ФЗ). По новым правилам компании смогут учитывать расходы на НИОКР с применением повышающего коэффициента, значение которого составит уже не 1,5, а 2. При этом перечень научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы на которые в 2025 году можно учитывать в базе налога на прибыль с повышающим коэффициентом 2, скорректирован в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.10.2024 № 1444.
УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ РОССИЙСКОГО ПО
С 01.01.2025 организациям, приобретающим российское программное обеспечение (ПО), предоставят дополнительную льготу по налогу на прибыль (Закон № 362-ФЗ). Затраты на приобретение программ для ЭВМ и баз данных, включенных в Единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта (reestr.digital.gov.ru/reestr), можно будет учесть в расходах с повышающим коэффициентом 2. Речь идет о приобретении прав на использование российского ПО на основании договоров, заключенных с правообладателями, а также по лицензионным и сублицензионным соглашениям.
НОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
С 01.01.2025 вводится в действие новая форма декларации по налогу на прибыль (приказ ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@). Обновленная декларация учитывает повышение ставки по налогу на прибыль до 25 %, введение новых льгот по налогу, а также упразднение института консолидированных групп налогоплательщиков. В частности, в подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1 добавятся реквизиты «Код субъекта РФ» и «КПП организации, обособленного подразделения», которые позволят декларировать суммы налога, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов РФ, в одной декларации, представляемой по месту нахождения организации. Обновленную форму декларации нужно применять начиная с отчетных периодов 2025 года.
Подробнее об изменениях по налогу на прибыль см. в № 10, стр. 6 «БУХ.1С» за 2024 год и на сайте buh.ru.
НДФЛ
НОВЫЕ СТАВКИ НДФЛ
C 01.01.2025 вступают в силу новые ставки НДФЛ с доходов, получаемых в рамках трудовых отношений, а также по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг (Закон № 176-ФЗ). Данные доходы необходимо будет облагать налогом по следующим ставкам:
• 13 % — по доходам до 2,4 млн руб. включительно;
• 15 % — по доходам от 2,4 млн руб. до 5 млн руб. включительно;
• 18 % — по доходам от 5 млн руб. до 20 млн руб. включительно;
• 20 % — по доходам от 20 млн руб. до 50 млн руб. включительно;
• 22 % — по доходам, превышающим 50 млн руб. за налоговый период.
По этим же ставкам станут облагать доходы физлиц в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей, доходы, полученные участниками инвестиционного товарищества и доходы в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний.
C 01.01.2025 действует прогрессивная шкала налогообложения НДФЛ получаемых физлицами пассивных доходов, в частности по дивидендам и от продажи имущества (Закон № 176-ФЗ). В отношении таких доходов ставки НДФЛ составят:
• 13 % — по доходам до 2,4 млн руб. включительно;
• 15 % — по доходам свыше 2,4 млн руб.
По указанным ставкам необходимо будет облагать, в частности, следующие доходы физлиц:
• от продажи имущества;
• в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению;
• от долевого участия, в том числе в виде дивидендов и др.
Кроме того, с 01.01.2025 действуют ставки НДФЛ, применяемые в отношении доходов отдельных категорий физлиц (Закон № 176-ФЗ). Льготные ставки НДФЛ составят:
• 13 % — по доходам до 5 млн руб. включительно;
• 15 % — по доходам свыше 5 млн руб.
По этим ставкам станут облагать доходы:
• в виде денежного довольствия (денежного содержания) и иных дополнительных выплат, связанных с участием в СВО (специальная военная операция) либо выполнением задач в период СВО;
• в виде районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и других местностях с неблагоприятными климатическими условиями.
РАСШИРЕНИЕ ПЕРЕЧНЯ НАЛОГОВЫХ РЕЗИДЕНТОВ
C 01.01.2025 расширен перечень физлиц, признаваемых налоговыми резидентами, независимо от фактического времени нахождения в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ, далее — Закон № 259-ФЗ).
Статус налоговых резидентов независимо от фактического времени нахождения в РФ будет предоставлен всем работникам российских организаций, исполняющим трудовые обязанности на территориях иностранных государств в рамках реализации межправительственных соглашений о сотрудничестве при сооружении объектов использования атомной энергии.
УВЕЛИЧЕНИЕ СТАНДАРТНЫХ ВЫЧЕТОВ НА ДЕТЕЙ
С 01.01.2025 увеличивается стандартный налоговый вычет по НДФЛ, предоставляемый родителям, усыновителям, опекунам и попечителям детей в возрасте до 18 лет (Закон № 176-ФЗ). Величина стандартного налогового вычета, предоставляемого на второго ребенка, вырастет с 1 400 до 2 800 руб., а на третьего и каждого последующего ребенка — с 3 000 до 6 000 руб. Одновременно будет увеличено и значение предельного размера доходов, до достижения которого применяется стандартный детский вычет. Указанное значение повысят с 350 000 до 450 000 руб.
НОВЫЙ СТАНДАРТНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ
С 01.01.2025 вводится новый стандартный налоговый вычет за сдачу норм комплекса «Готов к труду и обороне» (ГТО). Вычет смогут получать физлица, выполнившие нормативы ГТО и награжденные значком ГТО. Размер вычета составит 1 500 руб. в месяц (18 000 руб. за год), на которые ежемесячно станет уменьшаться налогооблагаемый доход физлица. Вычет будут предоставлять в заявительном порядке в течение 12 следующих подряд месяцев при условии прохождения физлицом диспансеризации в соответствующем календарном году. Получать вычет можно будет ежегодно при сдаче норм ГТО и прохождении диспансеризации.
НОВЫЕ НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НДФЛ ВЫПЛАТЫ
С 01.01.2025 расширен перечень денежных выплат в пользу физлиц, которые освобождены от обложения НДФЛ (Закон № 362-ФЗ). В перечень входят доходы, полученные работниками культуры в виде единовременных компенсационных выплат, финансовое обеспечение которых осуществляется в соответствии с государственной программой «Земский работник культуры». Речь идет о единовременных компенсационных выплатах работникам культуры, переехавшим на работу в сельские населенные пункты, рабочие поселки, поселки городского типа или города с населением до 50 000 человек. Такие выплаты не станут облагаться НДФЛ.
Также с 01.01.2025 освобождены от НДФЛ доходы добровольца (волонтера) в виде поддержки по оплате медицинских услуг, а также в виде выплат на возмещение расходов, понесенных добровольцем (волонтером) на эти цели (Федеральный закон от 23.11.2024 № 400-ФЗ).
УВЕЛИЧЕНИЕ ЛИМИТА СУТОЧНЫХ ПРИ РАЗЪЕЗДНОЙ РАБОТЕ, ОСВОБОЖДАЕМЫХ ОТ НДФЛ
С 01.01.2025 увеличиваются лимиты суточных, выплачиваемых сотрудникам при зарубежных поездках, которые освобождаются от НДФЛ и страховых взносов с 2 500 до 3 500 руб. (Федеральный закон от 29.11.2024 № 416-ФЗ, далее — Закон № 416-ФЗ).
НДФЛ С ДОХОДОВ ЗА РАБОТЫ И УСЛУГИ ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ ПО ДОГОВОРАМ ГПХ
С 01.01.2025 работодатели должны исчислять и уплачивать НДФЛ с доходов дистанционных сотрудников, работающих по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), предметом которых является оказание услуг и выполнение работ по интернету с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, или оборудования, находящегося в РФ (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Если организация в РФ заключит договор ГПХ об оказании услуг через интернет с дистанционным сотрудником, проживающим за границей, с 2025 года, необходимо уплачивать НДФЛ вне зависимости от наличия или отсутствия у дистанционного сотрудника статуса налогового резидента РФ.
1С:ИТС
Подробнее об НДФЛ с доходов дистанционного сотрудника см. в разделе «Консультации по законодательству» по ссылкам its.1c.ru/db/newsclar/content/487281/hdoc и its.1c.ru/db/newscomm/content/485290/hdoc.
На сайте buh.ru см. также об учете НДФЛ с доходов дистанционных работников по новым правилам в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3).
НОВАЯ ФОРМА ДЕКЛАРАЦИИ 3-НДФЛ
C 01.01.2025 действует новая форма налоговой декларации 3-НДФЛ, формат ее представления и порядок заполнения (приказ ФНС России от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@). В частности, добавлена новая строка 182 для отражения общей суммы социальных налоговых вычетов, предоставленных в упрощенном порядке. В строках 130 и 135 указывается сумма, уплаченная за обучение супруги (супруга). Новую декларацию следует применять при декларировании доходов и заявлении налоговых вычетов за 2024 год.
Рекомендуем также ознакомиться с видеозаписью онлайн-лекции В.Д. Волкова (ФНС России) «НДФЛ: новое в 2025 году, актуальные вопросы подготовки отчетности в 2024 году» — см. по ссылке its.1c.ru/lector/21056725. Видеозапись доступна для просмотра всем желающим.
Страховые взносы
НОВАЯ ПРЕДЕЛЬНАЯ ВЕЛИЧИНА БАЗЫ ДЛЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
С 01.01.2025 повышена с 2 225 000 до 2 759 000 руб. единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов (Постановление Правительства РФ от 31.10.2024 № 1457). Ставка страховых взносов в пределах утвержденной единой предельной величины базы составит 30 %, а свыше предельной величины — 15,1 %.
ПРИМЕНЕНИЕ ЛЬГОТНЫХ ТАРИФОВ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ МСБ
Пониженный тариф страховых взносов для обрабатывающих производств
С 01.01.2025 организации и ИП, которые отнесены к субъектам малого и среднего бизнеса (МСБ) и чей основной вид экономической деятельности отнесен к обрабатывающим производствам, смогут применять пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 % (Закон № 176-ФЗ).
По данному тарифу компании смогут уплачивать взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат в пользу работников, которые превышают 1,5 МРОТ (минимальный размер оплаты труда). Пониженный тариф субъекты МСБ обрабатывающего сектора смогут применять, если доля доходов от осуществления основного вида экономической деятельности, отнесенного к обрабатывающим производствам и указанного в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), составит не менее 70 % от общей суммы всех доходов, полученных в 2024 году.
Новые условия применения льготного тарифа страховых взносов 15 %
С 01.01.2025 для работодателей уточнены правила применения пониженного тарифа страховых взносов в размере 15 % (Закон № 362-ФЗ). Данный тариф вправе применять организации и ИП, которые отнесены к малому и среднему бизнесу, а также резиденты инновационного проекта «Сколково». Льготный тариф страховых взносов в размере 15 % указанные страхователи применяют к выплатам в пользу работников, превышающим 1 МРОТ (выплаты до 1 МРОТ облагаются взносами по общему тарифу в 30 %). По новым правилам льготный тариф в размере 15 % можно будет применять только к части выплат в пользу работников, превышающей 1,5 % МРОТ.
Применение пониженных тарифов ИТ-компаниями и предприятиям радиоэлектроники
В 2025 году для ИТ-организаций и предприятий радиоэлектронной промышленности установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 %, который теперь необходимо будет платить и сверх базы для исчисления страховых взносов (Федеральный закон от 29.11.2024 № 416-ФЗ). Ранее выплаты свыше предельного размера взносами не облагались.
ФИКСИРОВАННЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ИП
С 01.01.2025 для ИП, адвокатов, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой, повышен фиксированный размер страховых взносов, уплачиваемых на обязательное пенсионное и медицинское страхование, с 49 500 до 53 658 руб. (Закон № 259-ФЗ).
Одновременно для ИП увеличен и максимальный размер страхового взноса по ставке 1 %, уплачиваемого с доходов, превышающих 300 000 руб. за год. Максимальный размер взноса увеличен с 277 571 до 300 888 руб.
Кроме того, срок уплаты фиксированных страховых взносов перенесен с 31 декабря на 28 декабря текущего года.
Также с 01.01.2025 для ИП, которые в каком-либо периоде по объективным причинам не могли осуществлять предпринимательскую деятельность, введен предельный срок подачи заявлений об освобождении от уплаты фиксированных страховых взносов за соответствующий период (Закон № 259-ФЗ). Получить освобождение от уплаты фиксированных страховых взносов можно в течение 3 лет с даты возникновения соответствующего обстоятельства, в частности, за периоды:
• ухода за ребенком в возрасте до 1,5 лет;
• ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и др.
УЧЕТ ВЗНОСОВ ЗА СЕБЯ ДЛЯ ИП НА УСН С ОБЪЕКТОМ «ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ»
С 01.01.2025 для ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» изменен порядок учета страховых взносов для целей уменьшения облагаемых доходов (Закон № 259-ФЗ).
Предприниматели могут уменьшать налогооблагаемые доходы на расходы в виде страховых взносов, подлежащих уплате в соответствующем налоговом периоде. При этом взносы независимо от их фактической уплаты и наступления сроков платежа можно будет учесть в составе расходов в любой момент в текущем году.
Сами взносы будут считаться подлежащими уплате в текущем налоговом периоде даже в случаях, когда дата их уплаты переносится на следующий налоговый период. Эти поправки касаются страховых взносов, которые ИП уплачивают за себя, и не распространяются на взносы, уплачиваемые за работников.
Подробнее об изменениях для ИП по НДФЛ, страховым взносам, УСН и ПСН в 2024–2025 гг. см. в № 11 (ноябрь), стр. 6 «БУХ.1С» за 2024 год и на сайте buh.ru.
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
С 01.01.2025 из состава единого налогового платежа (ЕНП) выведена уплата страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и отдельных категорий работников организаций угольной промышленности, уплачиваемых в соответствии со статьей 429 НК РФ.
ТАРИФЫ ВЗНОСОВ НА ТРАВМАТИЗМ
Федеральным законом от 26.10.2024 № 352-ФЗ сохранены на 2025 год тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на травматизм), утв. Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ. Не изменились все 32 страховых тарифа в размере от 0,2 до 8,5 % в зависимости от видов экономической деятельности, распределенных по классам профессионального риска. Льготы по страховым взносам на травматизм для работодателей, привлекающих для работы инвалидов, также сохранены.
При этом значения для расчета скидок и надбавок к страховым взносам на травматизм на 2025 год пересмотрены приказом СФР от 23.05.2024 № 832.
Видео к статье: buh.ru/tarif_str
В ролике демонстрируется, где в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3) установить тариф страховых взносов организации.
Продолжительность — 00:50
ВЗНОСЫ НА ТРАВМАТИЗМ ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НА АУСН
В 2025 году для налогоплательщиков, применяющих автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН), увеличен до 2 750 руб. размер фиксированных страховых взносов на травматизм (Постановление Правительства РФ от 14.11.2024 № 1547). Это на 13 % выше показателя 2024 года (2 434 руб.).
УВЕЛИЧЕНИЕ ЛИМИТА СУТОЧНЫХ ПРИ РАЗЪЕЗДНОЙ РАБОТЕ, ОСВОБОЖДАЕМЫХ ОТ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
С 01.01.2025, как и в отношении НДФЛ (см. выше), увеличиваются лимиты суточных, выплачиваемых сотрудникам при зарубежных поездках, которые освобождаются от страховых взносов, с 2 500 до 3 500 руб. (Федеральный закон от 29.11.2024 № 416-ФЗ).
ОБНОВЛЕНИЕ РСВ
С 01.01.2025 вводится в действие обновленная форма расчета по страховым взносам (РСВ), формат ее представления и порядок заполнения (приказ ФНС России от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@). В отчете учтены изменения, внесенные в НК РФ в рамках налоговой реформы — 2025 (см. выше). В частности, Раздел 1 дополнен новым Приложением 3.1 «Расчет соответствия условиям применения единого пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в пункте 13.2 статьи 427 НК РФ». Обновленный РСВ применяется с отчетности по страховым взносам за I квартал 2025 года.
Также вводятся новые коды категории застрахованного лица, в том числе ПО, НВ и др.
Рекомендуем всем желающим ознакомиться с видеозаписью онлайн-лекции Л.А. Котовой (Минфин России) «Страховые взносы: изменения с 1 января 2025 года, текущая правоприменительная практика», см. по ссылке its.1c.ru/lector/21056748. Об изменениях по НДФЛ и страховым взносам в 2025 году см. также в № 12 (декабрь), стр. 12 «БУХ.1С» за 2024 год; о поддержке «зарплатных» изменений в 1С см. здесь.
Имущественные налоги
ПОВЫШЕНИЕ СТАВОК НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
С 01.01.2025 субъекты РФ вправе устанавливать повышенные ставки налога на имущество организаций в отношении дорогостоящего недвижимого имущества (Закон № 176-ФЗ). Речь идет об объектах капитального строительства, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб. В отношении такой недвижимости региональные власти смогут повысить максимальные ставки налога на имущество с 2 до 2,5 %.
НОВЫЕ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
С 01.01.2025 расширен перечень льгот по налогу на имущество организаций (Закон № 362-ФЗ). В частности, территориальные сетевые организации получат освобождение от налога в отношении линий электропередачи, трансформаторных и иных подстанций, распределительных пунктов классом напряжения до 35 кВ включительно, а также предназначенного для обеспечения электрических связей оборудования вне зависимости от класса его напряжения.
НОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
С 2025 года организации перейдут на применение обновленной формы декларации по налогу на имущество (приказ ФНС России от 27.09.2024 № БВ-7-21/805@).
В частности, на Титульном листе исключено поле для указания наименования организации — представителя налогоплательщика. Кроме того, при представлении декларации на основании МЧД в строке «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика» нужно будет указывать GUID электронной доверенности. Обновленную форму декларации необходимо применять начиная с представления отчетности за 2024 год.
ПОВЫШЕНИЕ СТАВОК ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
С 01.01.2025 представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать повышенные ставки земельного налога в отношении дорогостоящих земельных участков (Закон № 176-ФЗ).
Речь идет об участках, занятых жилищным фондом или предоставленных для жилищного строительства, кадастровая стоимость которых составляет более 300 млн руб. В отношении таких участков предельное значение ставок по земельному налогу будет увеличено с 0,3 до 1,5 %. Ставка 1,5 % может быть установлена даже в отношении земельных участков стоимостью свыше 300 млн руб., которые не используются в предпринимательской деятельности.
Специальные налоговые режимы
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Новые условия применения УСН и уплата НДС
С 01.01.2025 для организаций и ИП пересмотрены обязательные условия применения УСН (Закон № 176-ФЗ). С указанного момента предельно допустимая величина доходов, позволяющая применять УСН, вырастет с 265,8 до 450 млн руб. В 2025 году допустимый доход плательщиков единого налога по УСН составит 450 млн руб., а после будет ежегодно увеличиваться путем умножения на соответствующий коэффициент-дефлятор. Наряду с предельно допустимой величиной доходов будет пересмотрена и предельная величина остаточной стоимости основных средств компаний на УСН. Данный показатель увеличится со 150 млн руб. до 200 млн руб. Среднее число работников в рамках применения УСН не должно превышать 130 человек.
Перейти на применение УСН с 2025 года смогут организации, чьи доходы по итогам 9 месяцев 2024 года не превысили 337,5 млн руб. Также с 01.01.2025 организации и ИП, применяющие УСН с доходом более 60 млн руб., станут плательщиками НДС (Закон № 176-ФЗ).
Данные обязанности распространят только на тех упрощенцев, доходы которых за предыдущий год превысят 60 млн руб. Уплачивать НДС в этом случае можно как по базовым ставкам 20, 10 и 0 %, так и по пониженным ставкам 5 или 7 %. Подробнее см. выше в разделе «Новые налогоплательщики НДС».
Отмена повышенных ставок единого налога по УСН
С 01.01.2025 повышенные ставки УСН 8 и 20 % упразднены (Закон № 176-ФЗ). Компании смогут применять только базовую ставку налогообложения 6 % при объекте налогообложения «доходы» и 15 % при объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Если же они превысят ограничения по доходам и количеству работников, то право на применение УСН будет утрачено без возможности уплаты единого налога по повышенным ставкам.
Применение УСН при смене региона
С 01.01.2025 для организаций и ИП, сменивших регион местонахождения, введены специальные правила применения УСН (Закон № 362-ФЗ).
Если по новому месту нахождения компании будут действовать пониженные налоговые ставки УСН, то воспользоваться ими налогоплательщик сможет только спустя три года. В течение трех последовательных налоговых периодов компания станет уплачивать налог по УСН по ставкам, которые установлены законом субъекта РФ, откуда она переехала. Указанный период станет исчисляться начиная с налогового периода, в котором было изменено место нахождения организации или место жительства ИП.
Новая налоговая декларация по УСН
С 01.01.2025 вводится в действие новая форма налоговой декларации по УСН, формат ее представления и порядок заполнения (приказ ФНС России от 08.10.2024 № ЕД-7-3/813@). Изменение обусловлены, в частности, тем, что налогоплательщикам из новых регионов в составе РФ предоставили возможность уменьшить единый налог по УСН на стоимость одного приобретенного экземпляра ККТ, но не более чем 28 000 руб. и др. В связи с этим декларация была дополнена Разделом 4 «Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансового платежа по налогу)».
Разделы 1.1 и 1.2 также были дополнены показателями, позволяющими уменьшить налог на расходы из нового Раздела 4. Кроме того, титульный лист был дополнен полем «Объект налогообложения», в котором нужно будет указывать значение «1» — доходы или значение «2» — доходы, уменьшенные на величину расходов. Новую форму декларации необходимо применять начиная с отчетности за 2024 год.
1С:ИТС
Подробнее об изменениях в декларации по УСН с 2025 года см. в разделе «Консультации по законодательству» по ссылке its.1c.ru/db/newscomm#content:490933:hdoc.
ЗАПРЕТ НА ПРИМЕНЕНИЕ ПСН
С 01.01.2025 для ИП расширен перечень оснований, препятствующих применению патентной системы налогообложения (ПСН) (Закон № 362-ФЗ). По новым правилам предприниматель не сможет применять ПСН в текущем году, если его доходы за предыдущий календарный год также превысили 60 млн руб. Таким образом, если в 2024 году доходы ИП превысят указанный лимит, то ИП лишится права на применение ПСН в 2025 году. Если ИП применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов будут учитывать доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. Причем совокупный доход будет учитываться не только при совмещении УСН и ПСН, но и в случае, если данные режимы применялись ИП в течение календарного года.
ИЗМЕНЕНИЯ ДЛЯ АУСН
Новая география применения АУСН
С 01.01.2025 субъекты РФ вправе вводить на своих территориях автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН) (Закон № 362-ФЗ). До указанного момента АУСН применяется только в Москве и Подмосковье, в Калужской области и в Татарстане. При этом региональные власти не смогут изменять действующие условия применения АУСН — данный режим можно будет применять при доходе не выше 60 млн руб., остаточной стоимости основных средств меньше 150 млн руб. и численности работников до 5 человек включительно. Ставки налога будут установлены в размере 8 % при объекте налогообложения «доходы» и 20 % при объекте налогообложения «доходы минус расходы».
Переход на АУСН в течение года
С 01.01.2025 организации и ИП, применяющие УСН или НПД, могут перейти на применение АУСН в любое время в течение года независимо от даты их регистрации и постановки на налоговый учет (Закон № 259-ФЗ).
Применение АУСН посредниками
С 01.01.2025 организациям и ИП, которые ведут предпринимательскую деятельность на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров, разрешат применять АУСН (Закон № 259-ФЗ). С нового года не смогут применять АУСН только те компании, которые в посреднических договорах выступают в качестве поверенных, комиссионеров и агентов (действуют в интересах других лиц).
Применение АУСН при торговле на маркетплейсах
С 01.01.2025 организациям и ИП, применяющим АУСН, могут продавать товары через электронные торговые площадки — маркетплейсы (Закон № 259-ФЗ). При такой торговле сведения о расчетах и полученных доходах в налоговые органы станут передавать маркетплейсы по договоренности с продавцами, применяющими АУСН. Такие сведения маркетплейсы в электронной форме будут передавать в срок не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены расчеты за проданные товары.
На сайте buh.ru см. подробнее об АУСН: что поменяется для организаций и ИП с 2025 года.
НОВЫЕ КОЭФФИЦИЕНТЫ-ДЕФЛЯТОРЫ
С 01.01.2025 для организаций и ИП скорректированы коэффициенты-дефляторы, применяемые для расчета различных налогов, в том числе для фиксированных авансовых платежей по НДФЛ и ПСН (приказ Минэкономразвития России от 17.10.2024 № 645). Коэффициенты-дефляторы установлены в следующих размерах:
• для НДФЛ — 2,594;
• для ПСН — 1,144;
• для расчета торгового сбора — 1,976;
• для применения налога на дополнительный доход — 1,388;
• для расчета сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов — 1,080;
• для применения УСН — 1 (Закон № 362-ФЗ).
ПЕРЕХОД ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НПД НА ДРУГИЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
С 01.01.2025 для самозанятых ИП, утративших право на применение налога на профессиональный доход (НПД), изменяются правила перехода на применение иных спецрежимов (Закон № 259-ФЗ). По новым правилам бывшие самозанятые смогут перейти помимо перехода на общую систему налогообложения, УСН или ЕСХН также на применение АУСН и ПСН. Для этого в ИФНС в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД требуется подать уведомление. При подаче такого уведомления физлицо станет признаваться перешедшим на УСН, ЕСХН, АУСН или ПСН с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД.
Новый туристический налог
С 01.01.2025 действует новый туристический налог (Законы № 176-ФЗ, 362-ФЗ). Налог устанавливается нормативными правовыми актами муниципальных образований на подведомственной им территории.
Плательщики налога — владельцы гостиниц, отелей и апартаментов, включенные в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации», но налог будет собираться за счет постояльцев (туристов). Ставка налога в 2025 году составляет 1 % от стоимости одного дня проживания постояльца, но не менее 100 руб.
Налог уплачивается в составе ЕНП по итогам каждого квартала не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Декларация по туристическому налогу также представляется по итогам каждого квартала не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Компании, применяющие ОСНО, УСН и ЕСХН, которые с 2025 года будут уплачивать туристический налог, не смогут учитывать в базе по единому налогу расходы на его уплату.
1С:ИТС
О туристическом налоге и его уплате см. в разделе «Консультации по законодательству» по ссылке its.1c.ru/db/newscomm#content:491689:hdoc.
Подробнее о туристическом налоге см. здесь, а также на сайте buh.ru.
Акцизы
НОВЫЕ ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ
С 01.01.2025 расширен перечень подакцизной продукции (Закон № 176-ФЗ). К подакцизным товарам относится, в частности, никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания и др.
Также с 01.01.2025 дополнен перечень сахаросодержащих напитков, в отношении которых требуется уплачивать акцизы (Закон № 362-ФЗ). По новым правилам к подакцизным товарам относятся:
• сахаросодержащие напитки, количество углеводов в пищевой ценности которых составляет более 2 г на 100 мл напитка;
• сахаросодержащие напитки, упакованные в транспортную упаковку;
• обогащенные сахаросодержащие напитки с добавлением питательных веществ;
• квасы с содержанием этилового спирта до 1,2 % включительно.
При этом акциз на сахаросодержащие напитки увеличен с 7 до 10 руб. за литр.
ПОВЫШЕНИЕ АКЦИЗОВ
С 01.01.2025 повышаются акцизы сразу на несколько групп подакцизных товаров (Закон № 362-ФЗ). В частности, акциз на этиловый спирт — с 643 до 740 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, акциз на пиво, сидр, пуаре и медовуху — с 26 до 30 руб. за 1 литр.
О работе с акцизами в «1С:Бухгалтерии 8» см. в № 10 (октябрь), стр. 13 и 11 (ноябрь), стр. 17 «БУХ.1С» за 2024 год и на сайте buh.ru: Как работать с акцизами в «1С:Бухгалтерии 8»; Отражение импорта подакцизных товаров в «1С:Бухгалтерии 8».
Новые правила сдачи единых упрощенных деклараций
С 01.01.2025 для организаций и ИП, которые временно приостановили деятельность, изменены правила представления единых упрощенных налоговых деклараций (Закон № 259-ФЗ). Единую декларацию нужно будет сдать однократно после того, как компания перестала вести деятельность, и прекратилось движение по ее банковским счетам.
Единые декларации по налогу на прибыль нужно будет представлять не позднее 20-го числа первого месяца второго квартала, следующего за годом, в котором последний раз осуществлялись операции по счетам или была база по налогу на прибыль.
По остальным налогам декларацию потребуется сдать не позднее 20-го числа первого месяца второго налогового периода, следующего за периодом, в котором последний раз были операции по счетам или были объекты обложения по налогам, по которым сдается декларация.
Налог на майнинг
С 2025 года заработают правила налогообложения доходов от майнинга цифровой валюты и ее купли-продажи (Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ). Операции с цифровой валютой не будут облагаться НДС, но с доходов от их совершения нужно будет уплачивать НДФЛ.
1С:ИТС
Подробнее о правилах налогообложения майнинга криптовалюты см. в разделе «Консультации по законодательству» по ссылке its.1c.ru/db/newscomm/content/492355/hdoc.
Трудовое законодательство
ПОВЫШЕНИЕ МРОТ
С 01.01.2025 повышена величина минимального размера оплаты труда (МРОТ) до 22 440 руб. (Федеральный закон от 29.10.2024 № 365-ФЗ). С учетом величины медианной заработной платы повышение составит 16,6 % от действующей ранее величины МРОТ (19 242 руб.).
НЕРАБОЧИЕ ДНИ В 2025 ГОДУ
Правительство РФ утвердило порядок переноса нерабочих праздничных дней в 2025 году (Постановление от 04.10.2024 № 1335). Выходной день с субботы 4 января перенесен на пятницу 2 мая, с воскресенья 5 января — на среду 31 декабря, 23 февраля (воскресенье) — на 8 мая (четверг), а 8 марта (суббота) — на 13 июня (пятница). Кроме того, 1 ноября с субботы перенесен на понедельник 3 ноября. С учетом переноса на 2025 год установлены следующие нерабочие дни:
• с 29 декабря 2024 года по 8 января 2025 года;
• с 22 по 23 февраля;
• с 8 по 9 марта;
• с 1 по 4 мая и с 8 по 11 мая;
• с 12 по 15 июня;
• со 2 по 4 ноября.
См. производственный календарь на 2025 год по ссылке buh.ru/calendar/2025.
НОВЫЕ ПРАВИЛА ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ОТГУЛОВ ЗА РАБОТУ В ВЫХОДНЫЕ
С 01.03.2025 для работодателей изменятся правила предоставления дополнительных дней отдыха за работу в выходные и нерабочие праздничные дни (Федеральный закон от 30.09.2024 № 339-ФЗ). По новым правилам день отдыха за работу в выходной или праздник обязательно должен быть использован в течение года или присоединен к очередному отпуску за указанный период. Если работник увольняется и на момент увольнения дни отдыха за работу в выходные и праздничные дни ему не были предоставлены, то по выбору работника за весь период трудовой деятельности у данного работодателя ему предоставляются либо дни отдыха с последующим увольнением, либо доплата за неиспользованные дополнительные дни отдыха. Доплата станет осуществляться в виде разницы между оплатой работы в двойном размере и произведенной за эти дни оплатой в одинарном размере.
ДОПЛАТЫ НАСТАВНИКАМ
С 01.03.2025 вводятся в действие правила оплаты труда сотрудников, выполняющих работу по наставничеству в сфере труда (Федеральный закон от 09.11.2024 № 381-ФЗ). Содержание и сроки наставничества должны оговариваться в тексте трудового договора или дополнительного соглашения к трудовому договору. За наставничество работодатели обязательно должны выплачивать сотрудникам доплату.
1С:ИТС
Подробнее об оформлении и оплате наставничества см. в разделе «Консультации по законодательству» по ссылке its.1c.ru/db/newscomm/content/492222/hdoc.
Бухгалтерский учет
НОВЫЕ СТАНДАРТЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
С 01.01.2025 для организаций вводится новый федеральный стандарт бухгалтерского учета «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» ФСБУ 4/2023 (приказ Минфина России от 04.10.2023 № 157н, далее — Приказ № 157н). Новый ФСБУ 4/2023 обязателен к применению коммерческими и некоммерческими организациями начиная с отчетности за 2025 год. Стандарт не распространяется на отчетность, составляемую организациями бюджетной сферы, и на консолидированную финансовую отчетность.
В частности, согласно Приказу № 157н, с 2025 года организации в пояснениях к бухгалтерской отчетности обязаны раскрывать информацию о контролирующих лицах.
На сайте buh.ru см. обзор ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» от экспертов 1С.
С 01.04.2025 применяется ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» (утв. приказом Минфина России от 13.01.2023 № 4н).
Стандарт можно начать применять досрочно в добровольном порядке.
Рекомендуем также ознакомиться с видеозаписями онлайн-лекций Т. Максимовой, эксперта 1С, государственного советника РФ 3 класса:
• «Актуальные вопросы подготовки к применению ФСБУ 4/2023 „Бухгалтерская (финансовая) отчетность“»;
• «Инвентаризация в свете ФСБУ 28/2023: обзор, акценты, практика» (посвящена положениям нового ФСБУ и подготовке к его применению).
НОВЫЙ ФОРМАТ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БУХОТЧЕТНОСТИ
С 01.01.2025 для организаций вводится новый электронный формат представления годовой бухгалтерской отчетности (проект приказа ФНС России, см. regulation.gov.ru/Regulation/Npa/PublicView?npaID=150727). Действующий электронный формат представления годовой бухгалтерской отчетности, утв. приказом ФНС России от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570@, упраздняется. Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчетности за 2025 год необходимо будет направить в налоговый орган по месту нахождения организации по новому утвержденному формату.
Направленные таким образом обязательные экземпляры бухгалтерской отчетности будут размещены в государственном информационном ресурсе — ГИР БО.
Статистическая отчетность
ПРЕДСТАВЛЕНИЕ СТАТИСТИЧЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ МСБ
На дату подписания номера в печать на подписи у Президента находится федеральный закон, который должен перенести на год предусмотренные Федеральным законом от 22.07.2024 № 206-ФЗ (далее — Закон № 206-ФЗ) изменения для субъектов, отнесенных к малому и среднему бизнесу (МСБ).
По новым правилам малый и средний бизнес станет отчитываться в Росстат с 2026 года через государственную информационную систему «Цифровая аналитическая платформа предоставления статистических данных». Пока платформа не запущена в промышленную эксплуатацию.
РАСШИРЕНИЕ ПЕРЕЧНЯ СУБЪЕКТОВ, ОБЯЗАННЫХ ОТЧИТЫВАТЬСЯ В РОССТАТ
Законом № 206-ФЗ расширен перечень респондентов. Законом предусмотрена возможность сбора данных:
• с нотариусов, занимающихся частной практикой;
• адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты;
• самозанятых.
При этом необходимо учесть, что до утверждения Росстатом форм федерального статистического наблюдения и (или) первичных статистических показателей, характеризующих деятельность самозанятых лиц, а также официальной статистической методологии, обязанность представления в Росстат отчетности такими лицами не возникает.
См. на сайте buh.ru об изменениях для самозанятых с 2025 года.
Применение ККТ
ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ ЧЕКОВ КОМПАНИЯМИ НА УСН, УПЛАЧИВАЮЩИМИ НДС С 2025 ГОДА
ФНС России в письме от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@ разъяснила, с 01.01.2025 организациям и ИП, применяющим УСН и ставшим налогоплательщиками НДС к 01.01.2025 разработчики ККТ должны предоставить обновленную прошивку онлайн-касс, поддерживающую указание в кассовом чеке специальных ставок по НДС 5 или 7 %, действующих с 2025 года.
Если этого не произойдет, то пользователи таких ККТ могут временно продолжить формировать кассовые чеки по прежним правилам с использованием реквизитов «сумма расчета по чеку без НДС» (тег 1105) и «сумма расчетов без НДС» (тег 1183) до выхода соответствующего обновления. При этом сумма расчета должна включать в себя НДС по специальным ставкам (5 или 7 %).
После появления обновленной прошивки ККТ, поддерживающей специальные ставки НДС, и интеграционного драйвера для 1С от производителя ККТ пользователям необходимо начать формировать кассовые чеки с указанием новых ставок НДС.
В программах системы «1С:Предприятие 8» необходимые изменения, связанные с указанием ставки НДС в чеках, будут реализованы и доступны к моменту вступления в силу новых норм после обновления прошивки ККТ, поддерживающей указание в кассовом чеке специальных ставок по НДС, и интеграционного драйвера для 1С от производителя ККТ.
УТОЧНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ККТ
С 01.03.2025 ККТ нужно применять в обязательном порядке при осуществлении расчетов (Федеральный закон от 08.08.2024 № 274-ФЗ, далее — Закон № 274-ФЗ):
• с участием посредников, уполномоченных на прием денег от покупателей, а также расчетов с применением автоматических устройств для расчета;
• путем перевода денежных средств с использованием сервиса быстрых платежей платежной системы Банка России, включая расчеты с применением автоматического устройства для расчетов.
Не применять ККТ с 01.03.2025 могут:
• организации и ИП, осуществляющие прием от населения вторичных ресурсов, за исключением лома и отходов цветных и черных металлов, драгоценных металлов и драгоценных камней;
• ИП, осуществляющие на основании лицензии образовательную деятельность в качестве основного вида деятельности;
• ИП, осуществляющие деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности.
ИЗМЕНЕНИЯ В ПОРЯДКЕ РЕГИСТРАЦИИ ККТ
С 01.03.2025 упрощается порядок регистрации ККТ (Закон № 274-ФЗ). В частности, сроки регистрации, перерегистрации и снятия ККТ с учета будут сокращены с 10 до 5 рабочих дней со дня подачи заявления о регистрации, перерегистрации или снятия онлайн-кассы с учета. С 01.09.2025 зарегистрировать ККТ можно будет через изготовителя онлайн-кассы.
СНЯТИЕ ККТ С УЧЕТА В АВТОМАТИЧЕСКОМ РЕЖИМЕ
С 01.03.2025 налоговые органы смогут снимать ККТ с учета в автоматическом режиме, без подачи компанией соответствующего заявления в случае непредоставления контролерам, проводящим проверку, доступа к ККТ (Закон № 274-ФЗ). Повторная регистрация такой ККТ будет возможна только после получения налоговыми органами доступа к указанной кассе.
ПРИМЕНЕНИЕ ККТ НА РОЗНИЧНЫХ РЫНКАХ
С 01.03.2025 года сокращается перечень видов торговой деятельности, при осуществлении которых на розничных рынках не требуется применение ККТ (Федеральный закон от 08.08.2024 № 273-ФЗ, далее — Закон № 273-ФЗ). Право не применять ККТ получат только следующие субъекты предпринимательской деятельности, занимающиеся торговлей на розничных рынках:
• ИП на ПСН, осуществляющие торговлю на территориях малых ярмарок выходного дня с общим числом торговых мест до 50;
• организации и ИП, применяющие ЕСХН, при площади торговых мест до 15 квадратных метров;
• сельскохозяйственные потребительские кооперативы (за исключением кредитных).
Сельскохозяйственные потребительские кооперативы смогут не применять ККТ только до 01.09.2025.
Также с 01.03.2025 действуют новые правила осуществления контроля за применением ККТ на розничных рынках (Закон № 273-ФЗ). Продавцы товаров при заключении договора об аренде торгового места на розничном рынке обязаны представить управляющей компании (УК) документальное подтверждение наличия ККТ.
Если УК выявит у арендатора нарушения порядка применения ККТ, то направит ему уведомление о необходимости устранения таких нарушений. Если в течение 15 рабочих дней арендатор не устранит их, то УК должна будет расторгнуть договор аренды с продавцом.
На сайте buh.ru см. подробнее об изменениях в применении ККТ в 2025 году.
Маркировка товаров
РАСШИРЕНИЕ ПЕРЕЧНЯ МАРКИРОВАННЫХ ТОВАРОВ С РАЗРЕШИТЕЛЬНЫМ РЕЖИМОМ ПРОДАЖИ
Разрешительный режим продажи некоторых видов маркированных товаров вводился поэтаптно с 01.04.2024 и действует в отношении 14 видов маркированных товаров (Постановление Правительства РФ от 21.11.2023 № 1944 в ред. Постановления 06.03.2024 № 267). В частности, указанный порядок действует в отношении молочной продукции, упакованной воды, антисептиков, одежды, духов, безалкогольных напитков (с 05.02.2025), медицинских изделий (с 01.03.2025), кресел-колясок (с 01.03.2025). Согласно Постановлению Правительства РФ от 22.11.2024 № 1606, в перечень добавлены еще 8 товарных категорий (Постановление Правительства РФ 22.11.2024 № 1606). В частности, с 01.09.2025 — ветпрепараты, велосипеды и велосипедные рамы и др.
ОБЯЗАТЕЛЬНАЯ МАРКИРОВКА ОДЕЖДЫ
С 01.03.2025 расширен перечень одежды, подлежащей обязательной маркировке (Постановление Правительства РФ от 29.06.2024 № 883). Маркировать следует, в частности, футболки, бюстгальтеры, кальсоны, трусы, ночные рубашки, пижамы, купальные и домашние халаты, одежду для детей младшего возраста и др.
Маркировать имеющиеся остатки перечисленной продукции на складе разрешено до 31.10.2025, а продавать немаркированные остатки — до 31.07.2025.
ЭКСПЕРИМЕНТЫ ПО МАРКИРОВКЕ ТОВАРОВ
Правительство РФ продлило сроки проведения экспериментов по маркировке оптоволоконной и кабельной продукции, отопительных приборов, средств пожаротушения и пиротехники (Постановление от 19.10.2024 № 1406).
Напомним, в настоящее время проводятся эксперименты по маркировке:
• оптоволоконной продукции (Постановление от 16.11.2023 № 1929);
• пиротехники и отдельных видов средств пожаротушения (Постановление от 27.06.2024 № 867);
• отопительных приборов (Постановление от 26.03.2024 № 373);
• кабельно-проводниковой продукции (Постановление от 04.05.2024 № 582).
Указанные эксперименты должны были завершиться 28.02.2025 (01.12.2024 — в отношении оптоволоконной продукции). Теперь решено, что перечисленные эксперименты продлятся по 31.08.2025.
С 25.10.2024 по 31.08.2025 проводится эксперимент по маркировке полимерных труб (Постановление Правительства РФ от 24.10.2024 № 1424). Также будут проведены эксперименты по маркировке отдельных видов:
• сладостей — с 15.12.2024 по 31.08.2025;
• автомобильных запасных (сменных) частей — с 01.02.2025 по 28.02.2026.
1С:ИТС
В разделе «Консультации по законодательству» см. подробнее: об изменениях в разрешительном режиме — по ссылке its.1c.ru/db/newscomm/content/492261/hdoc; о перечне и сроках маркировки товаров, в т. ч. об экспериментах по маркировке, по ссылке its.1c.ru/docs/marking_info.
См. также видеозапись онлайн-лекции «Разрешительный режим при продаже маркированного товара, новый порядок работы» с участием А. Пронина (эксперта ЦРПТ), В. Харитонова (эксперта 1С).
Прочие изменения
НОВЫЕ ПЕНИ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ УПЛАТУ НАЛОГОВ
С 01.01.2025 для организаций введены новые размеры пеней за неуплату и несвоевременную уплату налогов и страховых взносов (Закон № 362-ФЗ):
• 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ — в течение первых 30 календарных дней просрочки исполнения обязанности по уплате налогов;
• 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ — начиная с 31 дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов по 90 день включительно;
• 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ — начиная с 91 дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.
Данные величины пеней применяются до 31.12.2025 включительно.
ПОВЫШЕНИЕ ДЕТСКИХ ПОСОБИЙ И МАТЕРИНСКОГО КАПИТАЛА
С 01.02.2025 будут повышены максимальные и минимальные размеры детских пособий, выплачиваемых работающим гражданам (Федеральный закон от 30.11.2024 № 423-ФЗ). В частности, в 2025 году минимальный размер пособия по беременности и родам составит 172 488 руб., а максимальный при продолжительности отпуска по беременности и родам 140 календарных дней — 794 355 руб.
Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет будет равен 9 900 руб., а максимальный — 68 995 руб.
На сайте buh.ru см. навигатор по налоговой реформе — 2025: шпаргалка для бухгалтера.
Рекомендуем ознакомиться также с видеозаписями онлайн-лекций экспертов 1С о поддержке изменений законодательства с 2025 года:
• в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3);
Приглашаем 14.01.2025 в 1С:Лекторий на онлайн-лекцию экспертов 1С «Поддержка законодательства 2025 года в программах „1С:ERP Управление предприятием“, „1С:Комплексная автоматизация 8“ и „1С:Управление торговлей 8“».
1С:ИТС
О налоговой реформе — 2025 и других изменениях в НК РФ см. по ссылке its.1c.ru/db/newscomm/content/492517/hdoc. ■
От редакции. Ознакомиться с этими и другими изменениями законодательства в 2025 году можно на сайте buh.ru по ссылке buh.ru/digest/tag-nalogovaya-reforma-2025 и тегу «изменения законодательства 2025». Подробнее об особенностях формирования и представления отчетности за 2024 год см. здесь.
Новый туристический налог с 2025 года: как платить и отчитываться
Эксперимент по развитию курортной инфраструктуры и взиманию курортного сбора в ряде субъектов РФ заканчивается 31.12.2024. С 2025 года вводится туристический налог. Новый налог относится к местным налогам, вводить его смогут все регионы России. В статье эксперты 1С рассказывают, кто и как с 2025 года должен уплачивать туристический налог и по каким ставкам, какую отчетность нужно представлять и можно ли учитывать в расходах компаний. В «1С:Предприятии» необходимые изменения, связанные с введением туристического налога, поддерживаются с выходом очередных версий. О сроках реализации можно узнать в «Мониторинге законодательства» по ссылке v8.1c.ru/lawmonitor/3d925cf6-4838-11ef-8cd2-005056bea45e.htm.
Порядок введения туристического налога
Налогоплательщики и объект обложения
Налоговые ставки
Порядок расчета и уплаты налога
Налоговая декларация и уведомление
Можно ли учитывать туристический налог в расходах
Настройки туристического налога в 1С
В соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 214-ФЗ по 31.12.2024 проводится эксперимент по развитию курортной инфраструктуры и взиманию курортного сбора.
Уплачивать сбор должны физлица (совершеннолетние), проживающие в гостинице, санатории более 24 часов.
В бюджет курортный сбор должен перечисляться организациями и индивидуальными предпринимателями (ИП), которые оказывают гостиничные услуги и (или) услуги по временному проживанию (операторы курортного сбора).
При этом сбор действует не на всей территории России, а в отдельных регионах (например, в г. Санкт-Петербурге).
Согласно Федеральному закону от 12.07.2024 № 176-ФЗ (далее — Закон № 176-ФЗ), с 01.01.2025 Налоговый кодекс РФ дополнен новой главой 33.1 «Туристический налог».
Рассмотрим подробнее основные положения.
Порядок введения туристического налога
Туристический налог — это местный налог, который вводится нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, федеральной территории «Сириус», законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
В нормативных правовых актах о введении туристического налога власти определяют налоговую ставку, также ими могут быть установлены налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
Обратите внимание, введение этого налога является правом, а не обязанностью муниципалитетов.
Налогоплательщики и объект обложения
Плательщиками туристического налога являются организации и физлица (в т. ч. ИП), которые оказывают услуги по предоставлению мест для временного проживания физлиц в средствах размещения (гостиницы, хостелы и др.).
При этом такое место размещения должно:
• принадлежать налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании (например, на основании договора аренды, договора безвозмездного пользования, доверительного управления, хозяйственного ведения, оперативного управления);
• находиться на территории муниципального образования (на территории городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на федеральной территории «Сириус»);
• быть включено в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».
Федеральным законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ (далее — Закон № 362-ФЗ) уточнен перечень объектов, включенных в указанный реестр. Так, в реестр войдут средства размещения, в которых услуги по временному проживанию оказываются в составе услуг по санаторно-курортному лечению.
Отметим, что Федеральным законом от 29.11.2024 № 416-ФЗ (далее — Закон № 416-ФЗ) уточнено, что в 2025 году муниципалитет (его исполнительно-распорядительный орган) вправе передавать налоговым органам и органам исполнительной власти региона сведения о расположенных на территории муниципалитета средствах размещения (гостиницы, хостелы и т. д.), которых нет в упомянутом Реестре.
Сведения о таких объектах разместят на сайте уполномоченного госоргана или на сайте муниципального образования. Объекты размещения будут считаться включенными в Реестр со дня публикации на сайте полученных сведений (п. 27 ст. 1 Закона № 416-ФЗ). Таким образом, муниципалитеты смогут выявлять тех, кто изначально не был включен в Реестр и должен платить туристический налог.
Налоговые ставки
Размеры ставок налога устанавливают представительные органы муниципальных образований (городов Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, федеральной территории «Сириус»), но не выше предусмотренной НК РФ. Так, размер ставки не может превышать:
• в 2025 году 1 % от стоимости услуги;
• в 2026 году 2 % от стоимости услуги;
• в 2027 году 3 % от стоимости услуги;
• в 2028 году 4 % от стоимости услуги;
• с 2029 года 5 % от стоимости услуги.
При этом сумма минимального налога не может быть меньше 100 руб. за сутки проживания (абз. 2 п. 1 ст. 418.7 НК РФ).
Кроме того, ставки могут различаться с учетом сезонности и (или) категории средства размещения.
От туристического налога освободили услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, предоставляемых при наличии медицинских показаний, если они оплачиваются в рамках госзадания за счет бюджетных ассигнований федерального (регионального, местного) бюджета, государственных внебюджетных фондов (ст. 3 Закона № 416-ФЗ). В остальных случаях санатории будут платить минимальный налог в размере 100 руб. за сутки проживания (см. далее).
Порядок расчета и уплаты налога
Налоговой базой для исчисления налога является стоимость услуги по временному проживанию без учета сумм туристического налога и НДС.
При этом в налоговую базу не включается стоимость услуг, оказываемых отдельным категориям физлиц (при условии предоставления ими подтверждающих документов). Например, это (п. 2, ст. 418 НК РФ):
• лица, удостоенные званий Героя Советского Союза, Героя РФ или являющиеся полными кавалерами ордена Славы;
• участники СВО (специальная военная операция);
• ветераны и инвалиды боевых действий;
• участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды.
Отметим, муниципалитеты при введении туристического налога вправе расширить перечень льготных категорий лиц, предусмотренный НК РФ.
Рассчитывается налог как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога рассчитывается как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу (п. 1 ст. 418.4, п. 1 ст. 418.7 НК РФ).
Если налогоплательщиком осуществляется предоставление мест для временного проживания нескольких физических лиц в рамках одной услуги (одного договора на оказание услуг) и при этом договор на оказание услуг заключен с лицом, не относящимся к категориям лиц, перечисленным в пункте 2 статьи 418.4 НК РФ, то стоимость данной услуги включается в налоговую базу по туристическому налогу (письмо Минфина России от 17.10.2024 № 03-05-08/100577).
В комплексе с услугами по проживанию могут оказываться иные услуги, например, предоставление питания, лечения и пр.
О том, как будут облагаться туристическим налогом такие комплексные услуги, из положений НК РФ не вполне ясно. Минфин России в письме от 04.10.2024 № 03-05-08/96119 отметил, что в настоящее время этот вопрос прорабатывается. Об изменениях мы сообщим дополнительно. Следите за новостями на сайтах its.1c.ru и buh.ru.
Как мы писали выше, налог исчисляют в момент полного расчета с лицом, приобретающим услугу (п. 1 ст. 418.7 НК РФ).
Комментируя эту норму, Минфин России пояснил, что налог нужно исчислить при полном расчете за приобретаемые услуги гостиницы (например, в случае полной оплаты работодателем стоимости услуги за работника), причем независимо от даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты частичной оплаты такой услуги. Это означает, что до полной оплаты услуги (в том числе уже оказанной) обязанности начислить налог нет.
Например, в марте 2025 года гражданин оплатил 50 % услуги по временному проживанию в гостинице в июле 2025 года. В июне он полностью рассчитался за услуги по временному проживанию — внес оставшиеся 50 %. Ставка туристического налога во II квартале 2025 года равна 1 %.
В этом случае гостинице необходимо исчислить туристический налог во II квартале 2025 года по ставке 1 %.
Такой пример ФНС России привела в письме от 05.11.2024 № 03-05-08/108773 (см. nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15398197/).
Исчисленный налог включается в стоимость проживания, при этом сумму налога не нужно выделять отдельной строкой в расчетных документах. В кассовом чеке отражать сумму турналога также не нужно.
Минимальную сумму налога 100 руб. нужно будет заплатить, если исчисленный налог (исходя из стоимости услуги и налоговой ставки) окажется меньше этой минимальной суммы, в том числе если услуги оказаны физлицу бесплатно (например, в случае размещения командированных лиц без взимания платы за временное проживание).
Платить налог необходимо ежеквартально (налоговый период — квартал) не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Изначально предполагалось, что плательщики туристического налога будут уплачивать этот налог отдельно от единого налогового платежа (ЕНП) (абз. 4 п. 1 ст. 58 НК РФ).
Согласно Федеральному закону от 29.10.2024 № 362-ФЗ, туристический налог включается в состав ЕНП.
1С:ИТС
Подробнее о едином налоговом платеже, порядке уплаты и представлении уведомлений об исчисленных налогах по ЕНП см. в разделе «Консультации по законодательству» по ссылке its.1c.ru/db/taxenp.
Налоговая декларация и уведомление
Согласно пункту 1 статьи 418.9 НК РФ, плательщики туристического налога (организации и физлица, в том числе ИП) обязаны подавать декларацию в налоговый орган по месту фактического нахождения объекта, в котором размещаются физлица. Декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Исключение составляют организации — крупнейшие налогоплательщики.
Они должны подавать декларацию по туристическому налогу в инспекцию по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, это следует из пункта 3 статьи 80 НК РФ. На это указала ФНС России в письме от 22.11.2024 № СД-4-3/13314@.
При наличии нескольких объектов размещения в муниципальном образовании (в городах федерального значения или на федеральной территории «Сириус»), которые относятся к разным налоговым инспекциям, налогоплательщик вправе выбрать одну инспекцию для подачи декларации (п. 2 ст. 418.9 НК РФ).
Для этого нужно однократно направить соответствующее уведомление в выбранную инспекцию не позднее 30 рабочих дней до срока представления декларации (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 418.9 НК РФ). ФНС России разработала форму, формат, порядок заполнения декларации и уведомления. В решениях «1С:Предприятие» новые декаларация и уведомление по туристическому налогу будут реализованы.
О сроках см. в «Мониторинге законодательства» по ссылкам v8.1c.ru/lawmonitor/a36af15d-69e6-11ef-8cd3-005056bea45e.htm и v8.1c.ru/lawmonitor/d10ed979-69e6-11ef-8cd3-005056bea45e.htm.
1С:ИТС
Подробнее о декларации по туристическому налогу см. в разделе «Консультации по законодательству» по ссылке its.1c.ru/db/newscomm#content:491009:hdoc.
Можно ли учитывать туристический налог в расходах
Туристический налог не является доходом налогоплательщика, также его нельзя учитывать в расходах по налогу на прибыль (абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 4 ст. 270 НК РФ).
В Законе № 362-ФЗ уточняется, что плательщики ЕСХН и УСН не вправе учитывать в расходах суммы туристического налога (см. пп. 23 п. 2 ст. 346.5, пп. 21 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в ред. с 01.01.2025).
Если туристический налог уплачивается при направлении сотрудника в командировку, то он представляет собой составную часть стоимости найма жилья, поэтому его можно учесть как командировочные расходы по пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ (письмо Минфина России от 07.10.2024 № 03-03-06/1/96816). Этот налог будет выступать составной частью стоимости найма жилья в командировке, которую работодатель на основании 168 ТК РФ обязан возмещать сотруднику.
1С:ИТС
Ставки туристического налога по регионам на 2025 год см. в «Справочной информации» по ссылке its.1c.ru/db/taxtour#content:2:hdoc.
На сайте buh.ru см. также материалы о туристическом налоге:
• Туристический налог с 2025 года;
• Правила классификации средств размещения вступят в силу с 2025 года;
• По какой ставке ИП на УСН должен платить НДС в отношении гостиничных услуг в 2025 году;
• Нужно ли включать в базу по туристическому налогу предоплату за проживание;
• Нужно ли платить туристический налог при бесплатном размещении в гостинице;
• Санатории обязали платить туристический налог;
• Туристический налог включили в ЕНП и определили правила учета расходов на его уплату.
Настройки туристического налога в 1С
В «1С:Бухгалтерии 8» c выходом очередных версий поддерживается учет туристического налога.
Для ведения учета в форме Настроек налогов и отчетов (раздел Главное) следует перейти на закладку Туристический налог и включить одноименный флаг (рис. 1).
Рис. 1
Помимо этого, потребуется заполнить справочник Гостиницы, перейти к которому можно непосредственно из настроек туристического налога.
На рисунке 2 представлен пример заполненной карточки гостиницы. ■
Рис. 2
От редакции. Отметим, что по порядку применения туристического налога остается много вопросов. Ожидаем разъяснений контролирующих органов. Следите за новостями на сайтах its.1c.ru и buh.ru.
Учет НДС при УСН в «1С:Бухгалтерии 8» с 2025 года
С 2025 года многие организации и индивидуальные предприниматели (ИП), которые применяют упрощенную систему налогообложения (УСН), станут налогоплательщиками НДС и должны выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, представлять декларации по НДС. Законодательством предусмотрены новые пониженные ставки налога 5 и 7 % при соблюдении определенных условий. В «1С:Бухгалтерии 8» учет НДС при УСН с 2025 года поддержан начиная с версии 3.0.165. В этой статье эксперты 1С рассказывают об отражении приобретения и реализации товаров при применении УСН и ставки НДС 5 %1.
Приобретение и реализация товаров при применении УСН и ставки НДС 5 %
Отражение приобретения товаров при УСН и ставке НДС 5 % в «1С:Бухгалтерии 8»
Пример 1
Настройка программы
Перечисление предварительной оплаты
Приобретение товаров
Перечисление оплаты
Отражение реализации товаров при применении УСН и ставки НДС 5 % в «1С:Бухгалтерии 8»
Пример 2
Настройка программы
Получение предварительной оплаты от покупателя
Реализация товаров покупателю
Получение оплаты от покупателя
Приобретение и реализация товаров при применении УСН и ставки НДС 5 %
С 01.01.2025 согласно поправкам, внесенным в НК РФ Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ), далее — Закон № 176-ФЗ, организации (ИП), применяющие упрощенную систему налогообложения, признаются налогоплательщиками НДС.
При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 145 НК РФ (в ред. Закона № 176-ФЗ) они автоматически освобождаются от исчисления и уплаты НДС (кроме исполнения обязанностей налогового агента по НДС и импорта товаров) в случае выполнения одного из условий:
• за календарный год, предшествующий календарному году перехода на УСН, сумма доходов, определяемых в соответствии с главами 23, 25 или 26.1 НК РФ, не превысила в совокупности 60 млн руб.;
• за предшествующий налоговый период применения УСН сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1, 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, не превысила в совокупности 60 млн руб.
Освобождение от НДС также распространяется на вновь созданные организации (ИП), применяющие УСН, начиная с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет.
При применении освобождения от НДС налогоплательщики УСН счета-фактуры не составляют (абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ в ред. Закона № 176-ФЗ).
Организации (ИП), имеющие за 2024 год доход более 60 млн руб., с 01.01.2025 при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав обязаны исчислять и уплачивать НДС.
При этом если их доход не превышает 250 млн руб., то они вправе для исчисления НДС применять:
• пониженную ставку НДС в размере 5 % (до 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором будет превышен доход в размере 250 млн руб.) (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ в ред. Закона № 176-ФЗ);
• пониженную ставку НДС в размере 7 % (до 1-го числа месяца, в котором будет превышен доход в размере 450 млн руб. (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ в ред. Закона № 176-ФЗ);
• основную ставку НДС в размере 20 % (10 % по товарам (работам, услугам), поименованным в п. 2 ст. 164 НК РФ).
Если доход превышает 250 млн руб., то могут применяться:
• пониженная ставка НДС в размере 7 % (до 1-го числа месяца, в котором будет превышен доход в размере 450 млн руб. (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ в ред. Закона № 176-ФЗ);
• основные ставки НДС в размере 20 % (10 % по товарам (работам, услугам), поименованным в пункте 2 статьи 164 НК РФ).
Если организации (ИП) выбирают пониженные ставки НДС (5 или 7 %), то они должны их применять в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов (12 кварталов), начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация, в которой отражены операции, облагаемые НДС по указанной налоговой ставке (кроме случаев, когда возникает обязанность перехода со ставки 5 % на ставку 7 % или со ставки 7 % на основные ставки НДС (20, 10 %) (п. 9 ст. 164 НК РФ в ред. Закона № 176-ФЗ). При выборе общеустановленных ставок НДС (20, 10 %) налогоплательщик УСН вправе перейти на применение специальной ставки НДС без такого ограничения с начала очередного налогового периода (квартала).
Налогоплательщики УСН при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) обязаны выставлять покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС и регистрировать такие счета-фактуры в книге продаж. При осуществлении операций, освобождаемых от НДС (ст. 149 НК РФ) или не признаваемые объектом налогообложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ), счета-фактуры не составляются.
Налогоплательщики УСН, которые выбрали пониженные ставки НДС (5, 7 %), в некоторых случаях применяют расчетные ставки НДС (5/105, 7/107), например, при получении авансов.
При применение пониженных ставок НДС (5 или 7 %) организации (ИП) лишаются права на вычет предъявленной суммы НДС (в т. ч. по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам), но за ними сохраняется право на отдельные виды вычетов исчисленной суммы НДС:
• при отгрузке в счет авансов («обнуление» НДС с аванса);
• при возврате авансов и расторжении (изменении условий) договора;
• при возврате покупателем товаров или отказа от товаров (работ, услуг);
• при изменении цены отгруженных товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения.
При применении основных ставок НДС (20, 10 %) организации (ИП) имеют право на все налоговые вычеты, предусмотренные главой 21 НК РФ.
Подробные разъяснения приведены в письме ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@ «О направлении Методических рекомендаций» (вместе с «Методическими рекомендациями по НДС для УСН», далее — Методические рекомендации).
1С:ИТС
Комментарий к методическим рекомендациям ФНС России по НДС для УСН, приведенным в письме от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@, см. в разделе «Консультации по законодательству» по ссылке its.1c.ru/db/newsclar#content:491622:hdoc. В этом же разделе по ссылке its.1c.ru/db/answerstax/content/4777/hdoc см. ответы на частые вопросы об уплате НДС при УСН с 2025 года.
Отражение приобретения товаров при УСН и ставке НДС 5 % в «1С:Бухгалтерии 8»
Порядок отражения в «1С:Бухгалтерии 8» приобретения товаров при УСН и ставке НДС 5 % рассмотрим на примере.
Пример 1
Организация ООО «Электротовары» (покупатель), применяющая c 01.01.2025 УСН и пониженную ставку НДС 5 %, согласно договору с организацией ООО «Торговый дом» (продавец), применяющей основной режим налогообложения (ОСНО), совершила следующие хозяйственные операции:
• 15.01.2025 перечислила предварительную оплату в размере 50 %;
• 22.01.2025 приобрела товары на сумму 174 000,00 руб.
• 27.01.2025 произвела окончательную оплату за товары.
Последовательность операций приведена в таблице 1.
Таблица 1
НАСТРОЙКА ПРОГРАММЫ
Чтобы внести в программу сведения о выбранной с 01.01.2025 системе налогообложения и применяемой ставке НДС, необходимо выполнить соответствующие настройки. Выбранный на 2025 год режим налогообложения необходимо установить в настройках налогов и отчетов (раздел Главное — подраздел Настройки — Налоги и отчеты) на закладке Система налогообложения (в данном случае сохраняется применяемый в 2024 году режим УСН (доходы минус расходы)), рис. 1.
Рис. 1. Выбор системы налогообложения
Поскольку организация ООО «Электротовары» имела в 2024 году совокупный доход, превышающий 60 млн руб., то она должна с 01.01.2025 исчислять и уплачивать НДС.
Для того чтобы подтвердить, что совместно с основной выбранной системой налогообложения с 01.01.2025 будет также уплачиваться НДС, необходимо установить флаг для значения НДС, после чего появится сообщение о том, что нужно произвести дополнительные настройки на закладке НДС.
Для настройки налогообложения НДС следует на закладке НДС (раздел Главное — подраздел Настройки — Налоги и отчеты) установить применяемую с 01.01.2025 ставку НДС, исходя из суммы дохода, полученного в 2024 году, и анализа хозяйственной деятельности организации (рис. 2).
Рис. 2. Выбор ставки НДС при применении УСН с 2025 года
Помощь в выборе ставки НДС можно получить, пройдя по гиперссылкам Как выбрать выгодную ставку НДС для УСН с 2025 года и Сравнение режимов налогообложения, размещенным также на закладке НДС.
На сайте buh.ru см., как выбрать оптимальный режим налогообложения на 2025 год с помощью 1С.
ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ ОПЛАТЫ
Операция перечисления частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров (операция 2.1 «Перечисление предоплаты продавцу») в программе регистрируется путем добавления нового документа Списание с расчетного счета в список Банковские выписки (раздел Банк и касса — подраздел Банк — журнал документов Банковские выписки).
В результате проведения документа в регистр бухгалтерии вводится бухгалтерская запись:
Дебет 60.02 Кредит 51
— на сумму перечисленной предоплаты, которая составляет 87 000,00 руб. (174 000,00 руб. х 50 %).
Также вносится запись в регистр Книга учета доходов и расходов (раздел I). Сумма в поле Расходы всего в дальнейшем при выполнении остальных условий будет признана в расходах по УСН. В соответствии с пунктом 1 статьи 168 НК РФ покупателю товаров, перечислившему сумму предоплаты, должен быть выставлен счет-фактура не позднее 5 календарных дней, считая со дня получения предоплаты продавцом.
Следует отметить, что норма пункта 3 статьи 169 НК РФ освобождает продавца от обязанности выставления счетов-фактур при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ, если иное не предусмотрено подпунктом 1.1 пункта 3 статьи 169 НК РФ) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением реализации товаров, подлежащих прослеживаемости) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, по письменному согласию сторон сделки.
Поскольку покупатель, применяющий УСН, является налогоплательщиком НДС, не освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, то на него данная норма не распространяется.
При этом покупатель, применяющий пониженные налоговые ставки НДС (5, 7 %), не имеет право на вычет суммы НДС, исчисленной продавцом с полученной предоплаты и отраженной в полученном счете-фактуре.
Для выполнения операции 2.2 «Регистрация поступившего счета-фактуры на предоплату» необходимо создать документ Счет-фактура полученный по кнопке Создать на основании документа Списание с расчетного счета.
В новом документе Счет-фактура полученный большинство полей заполняются автоматически на основании документа Списание с расчетного счета.
При этом также будут автоматически установлены:
• в поле Вид счета-фактуры — значение «На аванс»;
• в поле Код вида операции (КВО) — значение «02», которое соответствует оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@, далее — Приказ № 136@).
Кроме того, в новом документе Счет-фактура полученный следует дополнительно указать:
• в полях Счет-фактура № и от — номер и дату счета-фактуры, полученного от продавца;
• в поле Получен — дату фактического получения счета-фактуры, которая по умолчанию проставляется аналогичной дате счета-фактуры, указанной в поле от.
В результате проведения документа Счет-фактура полученный будет внесена запись в регистр Журнал учета счетов-фактур для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре.
ПРИОБРЕТЕНИЕ ТОВАРОВ
Регистрация операции поступления товаров (операции 3.1 «Поступление товаров», 3.2 «Зачет перечисленной предоплаты») в программе производится с помощью документа Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Товары (накладная, УПД) (раздел Покупки — подраздел Покупки), рис. 3.
Рис. 3. Отражение поступления товаров
Перед проведением документа Поступление (акт, накладная, УПД) необходимо дополнительно заполнить:
• в отношении импортных товаров — сведения о стране происхождения товаров и номере таможенной декларации;
• по прослеживаемым товарам, перечень которых утвержден Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110, — сведения о стране происхождения товаров и регистрационном номере партии товаров (РНПТ).
Если применяется ставка 5 % (или 7 %), то входящий НДС по-прежнему включается в стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг).
После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи:
Дебет 41.01 Кредит 60.01
— на стоимость поступивших товаров, составляющую 174 000,00 руб.;
Дебет 60.01 Кредит 60.02
— на сумму перечисленной предоплаты, засчитываемую в счет оплаты приобретенных товаров.
В регистр Расходы при УСН вносятся соответствующие записи для дальнейшего учета приобретенных товаров в составе расходов при применении УСН:
• с видом движения «Приход» и статусом «Не списано, не оплачено» — в отношении всех поступивших товаров;
• с видом движения «Расход» и статусом «Не списано, не оплачено» — в отношении оплаченных (частично оплаченных) товаров;
• с видом движения «Приход» и статусом «Не списано» — в отношении поступивших оплаченных (частично оплаченных) товаров.
Для регистрации полученного счета-фактуры (операция 3.3 «Регистрация поступившего счета-фактуры») необходимо в поля Счет-фактура № и от документа Поступление (акт, накладная, УПД) ввести соответственно номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать.
Если операция по отгрузке товаров была оформлена продавцом с помощью УПД со статусом «1» (счет-фактура и передаточный документ), то необходимо переключатель под табличной частью документа Поступление (акт, накладная, УПД) (рис. 3) перевести в положение УПД, и тогда документ Счет-фактура полученный будет автоматически сформирован после проведения документа Поступление (акт, накладная, УПД).
В этом случае перейти в новый документ Счет-фактура полученный можно:
• из списка связанных документов документа Поступление (акт, накладная, УПД);
• по гиперссылке Все реквизиты формы Универсальный передаточный документ, которая открывается по гиперссылке строки УПД (в данном случае — по гиперссылке 45 от 22.01.2025 документа Поступление (акт, накладная, УПД).
Поля документа Счет-фактура полученный будут заполнены автоматически на основании сведений из документа Поступление (акт, накладная, УПД).
Кроме того:
• в строке Документы-основания будет стоять гиперссылка на соответствующий документ поступления;
• в поле Получен проставлена дата регистрации документа Поступление (акт, накладная, УПД), которую при необходимости следует заменить на дату фактического получения счета-фактуры. Если с продавцом заключено соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме, то в поле будет проставлена дата отправки файла электронного счета-фактуры оператором электронного документооборота (ЭДО), указанная в его подтверждении;
• в поле Код вида операции будет отражено значение «01», которое соответствует отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав (Приложение к Приказу № 136@);
• переключатель Способ получения будет стоять на значении На бумажном носителе, если с продавцом отсутствует действующее соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме. Если соглашение есть, то переключатель будет стоять в положении В электронном виде.
При необходимости изменения указанных данных, например, уточнения даты получения, документ необходимо провести повторно, нажав кнопку Записать и закрыть или выполнив команду Провести из списка доступных команд, открываемого по кнопке Еще.
В результате проведения документа Счет-фактура полученный будет внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре.
ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ОПЛАТЫ
Операция по перечислению окончательной оплаты за приобретенные товары (операции 4.1 «Перечисление оплаты продавцу») в программе регистрируется с помощью документа «Списание с расчетного счета» с видом операции Оплата поставщику.
В результате проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи:
Дебет 60.01 Кредит 51
— на сумму перечисленной оплаты, которая составляет 87 000,00 руб.
Также вносится запись в регистр Книга учета доходов и расходов (раздел I). Сумма в поле Расходы всего в дальнейшем при выполнении остальных условий будет признана в расходах по УСН. В регистр Расходы по УСН вносятся соответствующие записи для дальнейшего учета приобретенных товаров в составе расходов при применении УСН:
• с видом движения «Расход» и статусом «Не списано, не оплачено» — в отношении поступивших товаров до их оплаты;
• с видом движения «Приход» и статусом «Не списано» — в отношении поступивших товаров после их оплаты.
Отражение реализации товаров при применении УСН и ставки НДС 5 % в «1С:Бухгалтерии 8»
Рассмотрим на примере порядок отражение в «1С:Бухгалтерии 8» реализации товаров при УСН и ставке НДС 5 %.
Пример 2
Организация ООО «Электротовары» (продавец), применяющая c 01.01.2025 УСН и пониженную ставку НДС 5 %, согласно договору с организацией ООО «Стиль» (покупатель), применяющей ОСНО, совершила следующие хозяйственные операции:
• 03.02.2025 получила предварительную оплату в размере 50 %;
• 10.02.2025 реализовала товары на сумму 102 900,00 руб. (в т. ч. НДС 5 % — 4 900,00 руб.);
• 14.02.2025 получила окончательную оплату за товары.
Последовательность операций приведена в таблице 2.
Таблица 2
НАСТРОЙКА ПРОГРАММЫ
Настройка программы выполняется аналогично настройке, рассмотренной в Примере 1 (см. выше).
ПОЛУЧЕНИЕ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ ОПЛАТЫ ОТ ПОКУПАТЕЛЯ
Поступление предварительной оплаты в счет предстоящей поставки товаров (операция 2.1 «Получение предварительной оплаты от покупателя») в программе отражается с помощью документа Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя, который формируется:
• на основании документа Счет покупателю (раздел Продажи — подраздел Продажи — журнал документов Счета покупателям);
• или путем добавления нового документа в список Банковские выписки (раздел Банк и касса — подраздел Банк — журнал документов — Банковские выписки).
В результате проведения документа в регистр бухгалтерии вводится бухгалтерская запись:
Дебет 51 и Кредит 62.02
— на сумму полученной предоплаты, которая составляет 51 450,00 руб. (102 900,00 руб. х 50 %).
Также вносится запись в регистр Книга учета доходов и расходов (раздел I). Сумма в поле Доходы всего отражает поступившую частичную предварительную оплату, а в поле Доходы — сумму, признанную в доходах по УСН (51 450,00 руб. – 51 450,00 руб. х 5 / 105).
Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ, продавец обязан не позднее пяти календарных дней со дня получения предварительной оплаты выставить покупателю счет-фактуру.
Обратите внимание, согласно пункту 13 Методических рекомендаций по НДС для УСН (письмо ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@), если при получении аванса планируется отгрузка в счет этого аванса в том же квартале, то допустимо составление счета-фактуры и исчисление НДС только при отгрузке. В этом случае НДС с авансов не исчисляется, и счет-фактура при получении аванса не выставляется.
Если в течение текущего квартала в счет полученного аванса произведена частичная отгрузка, то НДС исчисляется с части аванса, в счет которого отгрузка в текущем квартале не осуществлялась. В этом случае выставление счета-фактуры возможно на ту сумму аванса, в счет которой по итогам квартала товары (работы, услуги) не отгружались.
Для того чтобы в программе автоматически применялся порядок выставления счетов-фактур на авансы, предусмотренный Методическими рекомендациями по НДС при УСН, необходимо в настройках налогообложения НДС на закладке НДС (раздел Главное — подраздел Настройки — Налоги и отчеты) выбрать для порядка регистрации счетов-фактур на аванс значение Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца налогового периода.
Таким образом, если предоплата получена 03.02.2025 в счет отгрузки, запланированной на 10.02.2025, то счет-фактуру на сумму полученной предварительной оплаты можно не составлять и исчисление НДС с полученной предоплаты не производить.
Если плательщик принимает решение применять общеустановленный порядок, при котором счет-фактура выставляется на любую сумму полученной предоплаты (в настройках порядка регистрации счетов-фактур на аванс установлено значение Регистрировать счета-фактуры всегда при получении аванса, то необходимо сформировать счет-фактуру на основании документа Поступление на расчетный счет по кнопке Создать на основании (операции 2.2 «Составление счета-фактуры на полученную предварительную оплату», 2.3 «Исчисление НДС с полученной предварительной оплаты»).
Автоматическое формирование счетов-фактур на авансы, полученные от покупателей, можно производить также с помощью обработки Регистрация счетов-фактур на аванс (раздел Банки и касса — подраздел Регистрация счетов-фактур).
В новом документе Счет-фактура выданный основные сведения будут заполнены автоматически по документу-основанию. При этом в поле Код вида операции будет отражено значение «02», которое соответствует оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав (Приложение к Приказу № 136@).
Для соблюдения требований пункта 5.1 статьи 169 НК РФ перед проведением документа Счет-фактура выданный необходимо проверить наличие наименования поставляемых товаров в соответствии с договором поставки (или их обобщенного наименования, если договором поставки предусмотрена отгрузка по заявке (спецификации), которая оформляется после оплаты) (письмо Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39).
После проведения документа Счет-фактура выданный в регистр бухгалтерии на закладке Бухгалтерский и налоговый учет вводится бухгалтерская запись:
Дебет 76.АВ Кредит 68.02
— на сумму НДС, исчисленную с полученной суммы предоплаты, в размере 2 450,00 руб. (51 450,00 руб. х 5 / 105).
В результате проведения документа Счет-фактура выданный вносится регистрационная запись в регистр Журнал учета счетов-фактур для хранения необходимой информации о выставленном счете-фактуре.
В регистр накопления НДС Продажи вносятся записи для регистрации выставленного счета-фактуры в книге продаж.
С помощью кнопки Печать документа Счет-фактура выданный можно просмотреть и распечатать счет-фактуру (рис. 4).
Рис. 4. Печатная форма выданного счета-фактуры на полученный аванс
Обратите внимание, изменение внешней формы счета-фактуры, в котором показатели строк 1–8 расположены в 2 колонки, не противоречит требованиям законодательства о налогах и сборах, так как не нарушает содержание и число показателей, предусмотренных пунктом 5 статьи 169 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137) (письмо ФНС России от 23.08.2021 № 3-1-11/0116@).
РЕАЛИЗАЦИЯ ТОВАРОВ ПОКУПАТЕЛЮ
Отгрузка товаров покупателю (операции 3.1 «Учет выручки от продажи товаров», 3.2 «Зачет предварительной оплаты», 3.3 «Начисление НДС с отгрузки товаров», 3.4 «Списание себестоимости проданных товаров») в программе регистрируется с помощью документа Реализация (акт, накладная, УПД) с видом операции Товары (накладная, УПД) (раздел Продажи — подраздел Продажи), рис. 5.
Рис. 5. Отражение реализации товаров покупателю
Обратите внимание, при реализации импортных товаров, не являющихся прослеживаемыми, в графах Страна происхождения и Таможенная декларация или РНПТ должны быть указаны соответственно страна происхождения и регистрационный номер декларации на товары, а при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, — страна происхождения товаров и РНПТ.
По гиперссылкам Подписи и Доставка документа Реализация (акт, накладная, УПД) можно открыть дополнительные окна для указания уточняющей информации об операции реализации для накладной и счета-фактуры на отгрузку (или УПД).
Если операция по отгрузке товаров оформляется с помощью документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, т. е. с помощью УПД со статусом «1» (счет-фактура и передаточный документ), то переключатель под табличной частью документа необходимо перевести в положение УПД.
После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие бухгалтерские записи:
Дебет 90.02.1 Кредит 41.01
— на себестоимость реализованных товаров по каждой товарной позиции;
Дебет 62.01 Кредит 90.01.1
— на продажную стоимость товаров (с НДС) по каждой товарной позиции;
Дебет 62.02 Кредит 62.01
— на сумму зачтенной предоплаты;
Дебет 90.03 Кредит 68.02
— на сумму начисленного НДС.
В регистр накопления НДС Продажи вносятся регистрационные записи для формирования книги продаж.
Также вносится запись в регистр Книга учета доходов и расходов (раздел I) с соответствующей расшифровкой («Расшифровка КУДиР») для учета в качестве расходов стоимости оплаченных приобретенных товаров, реализованных покупателю (включая НДС).
Одновременно вносятся записи с видом движения «Расход» в регистр Расходы при УСН.
При реализации товаров, облагаемых НДС, продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая с даты отгрузки товаров (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Для выставления счета-фактуры на отгруженные товары (операция 3.5 «Составление счета-фактуры на отгруженные товары») необходимо нажать на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа Реализация (акт, накладная, УПД). При этом автоматически создается документ Счет-фактура выданный, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру, по которой можно перейти в новый документ Счет-фактура выданный.
Если операция по отгрузке товаров оформляется с помощью УПД со статусом «1» (счет-фактура и передаточный документ) и переключатель под табличной частью документа Реализация (акт, накладная, УПД) переведен в положение УПД, то документ Счет-фактура выданный будет автоматически сформирован после проведения документа Реализация (акт, накладная, УПД). В этом случае перейти в новый документ Счет-фактура выданный можно из списка связанных документов документа Реализация (акт, накладная, УПД).
В новом проведенном документе Счет-фактура выданный все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа Реализация (акт, накладная, УПД). Кроме того:
• в строке Документы-основания будет стоять гиперссылка на соответствующий документ реализации;
• в строке Документы об отгрузке будут указаны наименование, номер и дата документа об отгрузке товаров (первичного учетного документа), на основании которого выставлен счет-фактура (пп. «з(1)» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137 в ред. Постановления от 16.08.2024 № 1096 (далее — Постановление № 1096)). При необходимости сведения о первичном документе могут быть отредактированы вручную в соответствующей форме, в которую можно перейти по гиперссылке с реквизитами документа;
• в табличной части будут указаны реквизиты платежно-расчетного документа, которым вносилась предварительная оплата за товары;
• в поле Код вида операции будет отражено значение «01», которое соответствует отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав (Приложение к Приказу № 136@);
• переключатель Способ получения будет стоять на значении На бумажном носителе, если с продавцом отсутствует действующее соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме. Если соглашение есть, то переключатель будет стоять в положении В электронном виде;
• в строке Выставлен (передан контрагенту) будет проставлен флаг и указана дата регистрации документа Реализация (акт, накладная, УПД), которую при необходимости следует заменить на дату фактического выставления счета-фактуры. Если с покупателем заключено соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме, то в поле будет проставлена дата отправки файла электронного счета-фактуры оператору ЭДО, указанная в его подтверждении.
В результате проведения документа Счет-фактура выданный вносится запись в регистр Журнал учета счетов-фактур для хранения необходимой информации о выставленном счете-фактуре.
Также в регистр НДС Продажи вносится запись для отражения дополнительных сведений о реквизитах документа оплаты.
С помощью кнопки Печать документа Счет-фактура выданный можно просмотреть и распечатать счет-фактуру (рис. 6).
Рис. 6. Печатная форма счета-фактуры на реализованные товары
С 01.10.2024 форма счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137 (в ред. Постановления № 1096), содержит графы 12, 12а, 13 и 14, которые предназначены для отражения реквизитов прослеживаемости. Согласно пункту 2(2) Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137, при составлении счета-фактуры на бумажном носителе на товары, не подлежащие прослеживаемости, работы, услуги, имущественные права графы 12–14 не формируются.
Кроме того, ФНС России в письме от 09.09.2021 № ЕА-4-15/11188 пояснила, что графы 12–13 счета-фактуры (отметим, что до 01.10.2024 форма счета-фактуры содержала графы 12–13), составляемого в бумажной форме при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав, могут по выбору налогоплательщика не формироваться либо могут формироваться, но оставаться незаполненными, при этом в электронных счетах-фактурах соответствующие элементы не формируются.
Согласно разъяснениям ФНС России (письмо от 14.11.2024 № ЗГ-2-3/17077@), при заполнении счета-фактуры после названия строки 5а «Документ об отгрузке:» сразу указываются реквизиты первичного учетного документа (название документа об отгрузке товаров (работ, услуг), его номер и дата либо названия, номера и даты таких документов) без непосредственного включения в эту строку слова «наименование».
Поэтому в строке 5а счета-фактуры после слов «Документ об отгрузке:» выводится значение «Товарная накладная № 1 от 10.02.2025».
В книге продаж за I квартал 2025 года (утв. Постановлением № 1137 в ред. Постановления от 29.10.2024 № 1448, вступающего в силу с 01.01.2025) (раздел Отчеты — подраздел НДС) будут отражены регистрационные записи:
• по счету-фактуре № 1 от 03.02.2025 — на сумму НДС 2 450,00 руб., исчисленную с полученной суммы частичной предоплаты (если формировался счет-фактура на сумму полученной предоплаты), с КВО «02» (Приложение к Приказу № 136@);
• по счету-фактуре № 2 от 10.02.2025 — на сумму НДС 4 900,00 руб., исчисленную при отгрузке товаров, с КВО «01» (Приложение к Приказу № 136@).
При регистрации в книге продаж счета-фактуры № 2 от 10.02.2025 на отгруженные товары:
• в графе 20 будет указан регистрационный номер декларации на товары, поскольку реализуются импортные товары, произведенные в Китае;
• графы 21–23 не будут заполняться, так как реализованные импортные товары не подлежат прослеживаемости (пп. «щ»–«ю» п. 7 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).
Согласно пункту 8 статьи 171 и пункту 6 статьи 172 НК РФ и в соответствии с пунктом 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН, налогоплательщик имеет право на вычет суммы НДС, исчисленной с полученной предоплаты, с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Регистрация счета-фактуры на аванс в книге покупок (операция 3.6 «Отражение вычета НДС по полученной предварительной оплате») производится документом Формирование записей книги покупок (раздел Операции — подраздел Закрытие периода — Регламентные операции НДС) с помощью команды Создать.
Обратите внимание, если, согласно пункту 13 Методических рекомендаций по НДС для УСН, при получении аванса в счет отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав), планируемой в том же квартале, счет-фактура не составлялся и НДС не исчислялся, отсутствует необходимость выполнения регламентной операции Формирование записей книги покупок.
Данные для книги покупок о суммах налога, исчисленных с полученных авансов и предъявляемых к вычету в текущем налоговом периоде, отражаются на закладке Полученные авансы (рис. 7). Для заполнения документа по данным учетной системы целесообразно использовать команду Заполнить. После проведения документа формируется бухгалтерская проводка:
Рис. 7. Формирование записей книги покупок за I квартал 2025 года
Дебет 68.02 Кредит 76.АВ
— на сумму НДС, исчисленную с полученной предоплаты и предъявляемую к налоговому вычету.
В регистр НДС Покупки вводится запись, отражающая вычет НДС, для формирования книги покупок за I квартал 2025 года. При внесении регистрационной записи в книгу покупок будет указан код вида операции «22», который соответствует операциям, перечисленным в пункте 6 статьи 172 НК РФ (Приложение к Приказу № 136@).
Таким образом, в книге покупок за I квартал 2025 года (раздел Отчеты — подраздел НДС) будет зарегистрирован счет-фактура № 1 от 03.02.2025, выставленный продавцом на сумму полученной предварительной оплаты, с КВО «22» (Приложение к Приказу № 136@).
ПОЛУЧЕНИЕ ОПЛАТЫ ОТ ПОКУПАТЕЛЯ
Операция поступления окончательной оплаты в счет реализованного товара (операция 4.1 «Получение окончательной оплаты от покупателя») в программе регистрируется с помощью документа Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя по аналогии с операцией 2.1.
В результате проведения документа в регистр бухгалтерии вводится бухгалтерская запись:
Дебет 51 Кредит 62.01
— на сумму поступившей оплаты, которая составляет 51 450 000,00 руб.
Также вносится запись в регистр Книга учета доходов и расходов (раздел I). Сумма в колонке Доходы будет признана в доходах по УСН.
На порядок налогообложения НДС поступление окончательной оплаты от покупателя не влияет.
1С:ИТС
В разделе «Инструкции по учету в программах „1С“» можно найти также статьи об отражении в «1С:Бухгалтерии 8»: приобретения и реализации товаров при применении УСН и НДС 20 % — по ссылкам its.1c.ru/db/accnds/content/1719/hdoc и its.1c.ru/db/accnds#content:1723:hdoc; при реализации товаров, освобождаемых от НДС, при применении УСН и НДС 5 % — по ссылке its.1c.ru/db/accnds#content:1724:hdoc. и др. ■
От редакции. Смотрите также видеозаписи онлайн-лекций: С.А. Семенова (ФНС России) «Изменения в законодательстве по НДС с 1 января 2025 года»; Е. Калининой (фирма «1С») «Поддержка изменений законодательства 2025 года в „1С:Бухгалтерии 8“».
1 Аналогичный порядок отражения операций в «1С:Бухгалтерии 8» действует и при применении ставки НДС 7 %.
Проверка в 1С готовности к работе с маркированной продукцией в розничной торговле
Требование об обязательной маркировке и, в частности, указании кодов маркировки при розничных продажах постепенно охватывает все новые товарные группы. Кроме того, с 01.04.2024 поэтапно вводится разрешительный порядок продаж маркируемых товаров. В 2025 году перечень таких товаров также будет расширен. В него войдут ветеринарные препараты, безалкогольное пиво, велосипеды и др. товары, подлежащие обязательной маркировке. Для исключения сбоев при начале работы и минимизации ошибок в процессе работы необходимо проверить выполнение ряда требований и при необходимости выполнить соответствующие настройки. Эксперты 1С подготовили перечень таких проверок с краткими рекомендациями по настройке для обеспечения бесперебойной работы с маркированной продукцией в розничной торговле с учетом требований законодательства в программах «1С:ERP Управление предприятием» (ред. 2.5), «1С:Комплексная автоматизация 8» (ред. 2.5), «1С:Управление торговлей 8» (ред. 11.5).
Разрешительный режим продажи маркированного товара
Как проверить готовность к работе с маркированной продукцией в рознице
Проверка 1. Установлена актуальная версия конфигурации
Проверка 2. Установлены актуальные версии прошивки и драйвера ККТ
Проверка 3. В информационной базе включена функциональность работы с электронными подписями
Проверка 4. Установлена программа-криптопровайдер
Проверка 5. Оформлена ЭП на руководителя, сертификат ЭП прописан в информационной базе
Проверка 6. Организация зарегистрирована на сайте ГИС МТ «Честный знак»
Проверка 7. Получены сертификаты и МЧД на других сотрудников
Проверка 8. В информационной базе настроен ЭДО
Проверка 9. В информационной базе включена работа с товарной группой
Проверка 10. Настроен сканер штрихкодов
Проверка 11. Настроен контроль статусов и владельцев кодов маркировки
Проверка 12. Создан отдельный Вид номенклатуры по товарной группе
Проверка 13. В карточке товара указаны коды GTIN и виды упаковок по GTIN
Проверка 14. Установлен токен авторизации из системы «Честный знак» с типом ИС МП (Розница)
Проверка 15. Настроены CDN-площадки
Проверка 16. Настроен локальный модуль
Разрешительный режим продажи маркированного товара
Разрешительный режим предполагает передачу сведений о кодах маркировки непосредственно перед розничной продажей в систему маркировки «Честный знак» (честныйзнак.рф) и получения разрешения на продажу.
Возможность запрета продажи в отдельных случаях предусмотрена Федеральным законом 13.06.2023 № 204-ФЗ, которым были внесены изменения в Федеральный закон от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации».
Перечень случаев запрета продажи утвержден Постановлением Правительства РФ от 21.11.2023 № 1944 (далее — Постановление № 1944).
Продажи маркированного товара запрещаются, например, если:
• товар выведен из оборота или не введен в оборот;
• отсутствуют сведения о товаре в системе маркировки «Честный знак»;
• истек срок годности (для отдельных товарных групп, в частности для молочной продукции, упакованной воды, пива, безалкогольных напитков, антисептиков, БАД);
• цена ниже минимальной или выше максимальной установленной розничной цены.
Проверки в рамках разрешительного режима выполняются средствами управляющего программного обеспечения (программ 1С).
Настройки и принципы работы разрешительного режима подробно рассмотрены в статье экспертов 1С «Как в 1С применяется разрешительный режим продаж маркируемых товаров».
1С:ИТС
В каких случаях и какие товары, подлежащие обязательной маркировке, нельзя продавать, как происходит онлайн-проверка, когда запрет не действует, см. в разделе «Консультации по законодательству» по ссылке its.1c.ru/db/newscomm/content/487107/hdoc. Ознакомиться с полным перечнем продукции, подлежащей обязательной маркировке, и с перечнем товаров, в отношении которых проводятся эксперименты по маркировке (с указанием кодов ТН ВЭД ЕАЭС), можно в этом же разделе по ссылке its.1c.ru/docs/marking_info. См. также специальную подборку «Маркировка товаров» по ссылке its.1c.ru/db/itsrev#content:896:hdoc. Здесь можно найти полезные материалы экспертов 1С о маркировке товаров, в том числе ответы на частые вопросы, инструкции по работе с маркировкой товаров в программах 1С и др.
Разрешительный режим продажи товаров на начало 2025 года уже распространяется на следующие товарные группы:
• табачную, альтернативную табачную и никотиносодержащую продукцию;
• пиво (в кегах и потребительских упаковках);
• молоко и молочную продукцию;
• упакованную воду;
• БАД;
• антисептики;
• духи и туалетную воду;
• обувную продукцию;
• товары легкой промышленности и одежду;
• фотокамеры и лампы-вспышки;
• шины и автопокрышки.
В 2025 году этот перечень будет пополняться. Так, с 05.02.2025 разрешительный режим распространяется на отдельные категории безалкогольные напитков, указанных в Постановлении № 1944, а также на перечень товаров, указанных в Постановлении Правительства РФ от 22.11.2024 № 1606 (далее — Постановление № 1606), которым были внесены изменения в Постановление № 1944. В перечень входят в том числе следующие товары:
• ветеринарные препараты — с 01.09.2025;
• велосипеды и велосипедные рамы — с 01.09.2025;
• технические средства реабилитации — с 01.10.2025;
• безалкогольное пиво — с 01.10.2025;
• икра осетровых и лососевых — с 01.10.2025.
1С:ИТС
В разделе «Консультации по законодательству» по ссылке its.1c.ru/db/newscomm/content/492261/hdoc можно узнать подробнее, в отношении каких маркированных товаров в 2025 году действует разрешительный режим продажи.
Проверки при разрешительном режиме в программах 1С могут выполняться как онлайн — запрос к серверам ГИС МТ, так и локально (офлайн) — запрос к локальному модулю ГИС МТ. Обязательная офлайн-проверка для отдельных товарных групп требуется с 01.03.2025 (см. Постановление № 1944). Поддержка локального (офлайн) модуля «Честный знак» в программах «1С:Предприятие» будет реализована с выходом актуальных версий. О сроках реализации см. в «Мониторинге законодательства» по ссылке v8.1c.ru/lawmonitor/1f2dfe8e-92a9-11ef-8cd7-005056bea45e.htm.
1С:ИТС
Подробнее о локальном модуле, как проверить офлайн, можно ли продать маркированный товар, см. в разделе «Консультации по законодательству» по ссылке its.1c.ru/db/newsclar/content/491838.
Как проверить готовность к работе с маркированной продукцией в рознице
Обратите внимание, приведенный перечень проверок и настроек для конкретного предприятия может отличаться в зависимости от индивидуальных особенностей компании. Точный перечень может быть определен только на месте по результатам анализа бизнес-процессов конкретного предприятия. Отдельные однократно выполняемые настройки могут потребовать дополнительных знаний и навыков за рамками ежедневных сценариев работы и администрирования информационной базы.
Для проверки готовности к маркировке и выполнения настроек рекомендуется обращаться к партнерам фирмы «1С». Выбрать партнера с компетенциями по маркировке можно по ссылке 1c.ru/rus/partners/kkt-citylist.jsp.
ПРОВЕРКА 1. УСТАНОВЛЕНА АКТУАЛЬНАЯ ВЕРСИЯ КОНФИГУРАЦИИ
В первую очередь нужно проверить, что используется актуальная версия программы 1С, и, если это не так, нужно обновить свою программу 1С до последней версии. Скачать самую актуальную версию конфигурации можно на сайте releases.1c.ru/total.
1С:ИТС
Информацию об обновлениях программных продуктов «1С:Предприятие» можно найти в разделе «Инструкции по учету в программах „1С“» по ссылке its.1c.ru/db/updinfo.
ПРОВЕРКА 2. УСТАНОВЛЕНЫ АКТУАЛЬНЫЕ ВЕРСИИ ПРОШИВКИ И ДРАЙВЕРА ККТ
Обновлением прошивки контрольно-кассовой техники (ККТ) занимаются организации, обслуживающие ККТ. На сайте v8.1c.ru см. список сертифицированных моделей оборудования ККТ с передачей данных с указанием информации об актуальной версии драйвера.
ПРОВЕРКА 3. В ИНФОРМАЦИОННОЙ БАЗЕ ВКЛЮЧЕНА ФУНКЦИОНАЛЬНОСТЬ РАБОТЫ С ЭЛЕКТРОННЫМИ ПОДПИСЯМИ
Для отражения операций между участниками оборота маркированных товаров универсальным передаточным документом (УПД) и универсальным корректировочным документом (УКД) необходимо также подключение к оператору электронного документооборота (ЭДО).
Бесшовная интеграция с операторами ЭДО в программах 1С реализована в модуле 1С-ЭДО (portal.1c.ru/applications/1CEdo). Получить электронную подпись и подключиться к сервису можно непосредственно из программы.
В частности, электронная подпись необходима для подписания входящих электронных документов от поставщиков маркированной продукции. Включить опцию можно в разделе НСИ и администрирование — Настройка интеграции — Обмен электронными документами — Электронная подпись и шифрование — Электронные подписи.
1С:ИТС
В разделе «Инструкции по учету в программах „1С“» см. о настройках электронной подписи и шифрования в программах «1C:ERP Управление предприятием» (ред. 2.5), «1С:Комплексная автоматизация 8» (ред. 2.5), «1С:Управление торговлей 8» (ред. 2.5).
Функциональность работы с маркировкой доступна пользователям программ 1С, применяющим 1С-ЭДО (portal.1c.ru/applications/1CEdo).
ПРОВЕРКА 4. УСТАНОВЛЕНА ПРОГРАММА-КРИПТОПРОВАЙДЕР
Программа-криптопровайдер необходима для работы с электронной подписью. Программа устанавливается на компьютер(ы), с которого(ых) будет выполняться подписание входящих электронных документов от поставщиков маркируемой продукции, а также работа в личном кабинете на сайте честныйзнак.рф. Установка зависит от операционной системы и используемой программы-криптопровайдера. Пример настроек для КриптоПРО и ViPNet CSP на ОС Windows.
ПРОВЕРКА 5. ОФОРМЛЕНА ЭП НА РУКОВОДИТЕЛЯ, СЕРТИФИКАТ ЭП ПРОПИСАН В ИНФОРМАЦИОННОЙ БАЗЕ
Усиленная квалифицированная подпись руководителя необходима в том числе для регистрации в системе «Честный знак». Подать заявление на выпуск сертификата можно непосредственно из программы в списке НСИ и администрирование — Настройка интеграции — Обмен электронными документами — Электронная подпись и шифрование — Настройки электронной подписи и шифрования. В этом же списке можно прописать полученный ранее установленный на компьютере сертификат.
1С:ИТС
В разделе «Инструкции по учету в программах „1С“» см. о настройке электронной подписи и шифрования в программах «1C:ERP Управление предприятием» (ред. 2.5), «1С:Комплексная автоматизация 8» (ред. 2.5), «1С:Управление торговлей 8» (ред. 11.5).
ПРОВЕРКА 6. ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАРЕГИСТРИРОВАНА НА САЙТЕ ГИС МТ «ЧЕСТНЫЙ ЗНАК»
Чтобы работать с маркированной продукцией в соответствии с законодательством РФ и передавать сведения о маркировке, компании нужно зарегистрироваться в системе ГИС МТ. Сделать это можно на странице markirovka.crpt.ru/register, используя сертификат цифровой подписи руководителя организации. На странице регистрации также можно найти подробную информацию о регистрации.
ПРОВЕРКА 7. ПОЛУЧЕНЫ СЕРТИФИКАТЫ И МЧД НА ДРУГИХ СОТРУДНИКОВ
Свои сертификаты необходимы всем сотрудникам организации, которые будут подписывать электронные УПД и документы в ГИС МТ, в частности менеджерам по закупкам. Сертификаты сотрудников можно получить и прописать в информационной базе аналогично сертификату руководителя (см. выше).
Оформить машиночитаемую доверенность (МЧД) или загрузить ранее оформленную МЧД из реестра ФНС также можно из программы 1С из списка ЭДО: Машиночитаемые доверенности. Перейти в список можно из карточки организации по команде ЭДО — Машиночитаемые доверенности.
МЧД на сотрудников организации также должны быть прописаны в личном кабинете «Честный знак». Добавить пользователя в профиль можно в личном кабинете на сайте честныйзнак.рф.
1С-ЭДО В ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ МАРКИРОВКЕ ТОВАРОВ
При отгрузке и приемке маркируемого товара участники оборота должны передавать в систему маркировки «Честный знак» сведения о переходе права собственности на товар с применением УПД/УКД. Операторы ЭДО, у которых зарегистрированы участники, самостоятельно передают сведения в ГИС МТ и тем самым снимают эту обязанность с пользователей ЭДО.
Бесшовная интеграция с операторами ЭДО в программах 1С реализована в модуле 1С-ЭДО (portal.1c.ru/applications/1CEdo).
Подробнее о том, как подключиться к 1С-ЭДО, в т. ч. выбрать оператора ЭДО, см. по ссылке edo.1c.ru/handbook/22/3992/(доступна видеоинструкция).
Быстро и легко освоить 1С-ЭДО можно с помощью видеороликов, см. на сайте edo.1c.ru в разделе «Техподдержка» по ссылке edo.1c.ru/handbook/all-videos/.
Если пользователь 1С-ЭДО только начинает знакомство с модулем, то в освоении функционала и решении возникших вопросов также помогут контекстные советы-подсказки — см. edo.1c.ru/news/5158/.
ПРОВЕРКА 8. В ИНФОРМАЦИОННОЙ БАЗЕ НАСТРОЕН ЭДО
Как мы писали выше, ЭДО используется при обмене сведениями о маркированных товарах в оптовом звене, в частности при закупке маркированной продукции.
Необходимо включить функциональную опцию НСИ и администрирование — Настройка интеграции — Обмен электронными документами — Обмен с контрагентами — Сервисы ЭДО и выполнить настройки.
1С:ИТС
В разделе «Инструкции по учету в программах „1С“» см. об обмене с контрагентами в программах «1C:ERP Управление предприятием» (ред. 2.5), «1С:Комплексная автоматизация 8» (ред. 2.5), «1С:Управление торговлей 8» (ред. 11.5).
ПРОВЕРКА 9. В ИНФОРМАЦИОННОЙ БАЗЕ ВКЛЮЧЕНА РАБОТА С ТОВАРНОЙ ГРУППОЙ
Для включения работы с товарной группой в информационной базе необходимо установить флаг товарной группы в таблице НСИ и администрирование — Настройка интеграции — Интеграция с ИС МП (одежда, обувь, табак…) — Вести учет маркируемых товаров.
В этой же таблице необходимо проверить даты начала обязательной маркировки. Даты по умолчанию прописываются в соответствии с действующими на момент выхода версии нормативными актами.
ПРОВЕРКА 10. НАСТРОЕН СКАНЕР ШТРИХКОДОВ
На каждом рабочем месте, с которого предполагается работа с маркированной продукцией, необходимо подключить и настроить сканер штрихкодов. Установка драйвера и настройка выполняются в списке НСИ и администрирование — РМК и оборудование — Подключаемое оборудование. Сканер должен поддерживать работу с двумерными кодами и правильно настроен на работу с кодами GS1.
ПРОВЕРКА 11. НАСТРОЕН КОНТРОЛЬ СТАТУСОВ И ВЛАДЕЛЬЦЕВ КОДОВ МАРКИРОВКИ
Для товарных групп, на которые распространяется разрешительный режим, контроль для операции Розничная продажа является обязательным. В форме настроек НСИ и администрирование — Администрирование — Интеграция с ИС МП (Обувь, одежда, табак…) — Настройки сканирования кодов маркировки должен быть установлен флаг Запрашивать данные сервиса ГИС МТ, Контролировать статусы кодов маркировки, Контролировать владельцев кодов маркировки.
Флаг Проверка кодов маркировки средствами ККТ (ФФД 1.2) — Игнорировать результаты проверки рекомендуется снять, см. рис. 1
Рис. 1
1С:ИТС
В разделе «Инструкции по учету в программах „1С“» см. о настройке контроля статусов и владельцев кодов маркировки в программах «1C:ERP Управление предприятием» (ред. 2.5), «1С:Комплексная автоматизация 8» (ред. 2.5), «1С:Управление торговлей 8» (ред. 11.5).
ПРОВЕРКА 12. СОЗДАН ОТДЕЛЬНЫЙ ВИД НОМЕНКЛАТУРЫ ПО ТОВАРНОЙ ГРУППЕ
Настроить вид номенклатуры можно в разделе НСИ и администрирование — НСИ — Номенклатура.
Все номенклатурные позиции маркированного товара должны быть отнесены к этому виду номенклатуры.
1С:ИТС
В разделе «Инструкции по учету в программах „1С“» см. о настройке вида номенклатуры в программах «1C:ERP Управление предприятием» (ред. 2.5), «1С:Комплексная автоматизация 8» (ред. 2.5), «1С:Управление торговлей 8» (ред. 11.5).
ПРОВЕРКА 13. В КАРТОЧКЕ ТОВАРА УКАЗАНЫ КОДЫ GTIN И ВИДЫ УПАКОВОК ПО GTIN
Коды GTIN указываются в карточке номенклатуры по ссылке Штрихкоды.
Соответствие кодов GTIN видам упаковок заполняется в карточке номенклатуры в группе настроек Маркируемая продукция — Виды упаковок по GTIN.
Также в этой группе настраивается частичное выбытие в розничной торговле, если оно предусмотрено для товарной группы.
1С:ИТС
В разделе «Инструкции по учету в программах „1С“» см. также об особенностях настройки и работы по отдельным товарным группам в программах «1C:ERP Управление предприятием» (ред. 2.5), «1С:Комплексная автоматизация 8» (ред. 2.5), «1С:Управление торговлей 8» (ред. 11.5).
ПРОВЕРКА 14. УСТАНОВЛЕН ТОКЕН АВТОРИЗАЦИИ ИЗ СИСТЕМЫ «ЧЕСТНЫЙ ЗНАК» С ТИПОМ ИС МП (РОЗНИЦА)
Токен требуется для подключения ГИС МТ для проверки возможности продажи в рамках разрешительного режима. Отсутствие токена авторизации является наиболее распространенной проблемой при начале работы.
Для получения токена нужно войти в личный кабинет на сайте «Честныйзнак» и перейти в раздел «Профиль». Затем следует нажать на кнопку «Сгенерировать токен» и скопировать его. Токен с типом ИС МП (Розница) должен быть установлен для каждой организации-продавца. Проверить это можно в разделе: Продажи / Закупки — Обмен с ИС МП (обувь, одежда, табак…) — См. также — Токены авторизации.
ПРОВЕРКА 15. НАСТРОЕНЫ CDN-ПЛОЩАДКИ
CDN-площадки — это элементы территориально распределенной инфраструктуры ГИС МТ, используемые для онлайн-проверки в рамках разрешительного режима.
Настройки параметров работы с CDN-площадками выполняются в форме настроек НСИ и администрирование — Настройки интеграции — Интеграция с ИС МП (Обувь, одежда, табак…) — Настройки сканирования кодов маркировки — Розничные продажи, разрешительный режим. Посмотреть и актуализировать список CDN-площадок можно в рабочем месте Обмен с ИС МП (обувь, одежда, табак…) — См. также — CDN-площадки ГИС МТ, см. рис. 2.
Рис. 2
1С:ИТС
В разделе «Инструкции по учету в программах „1С“» см. о настройке онлайн-проверки кодов маркировки для разрешительного режима розничных продаж в программах «1C:ERP Управление предприятием» (ред. 2.5), «1С:Комплексная автоматизация 8» (ред. 2.5), «1С:Управление торговлей 8» (ред. 11.5).
ПРОВЕРКА 16. НАСТРОЕН ЛОКАЛЬНЫЙ МОДУЛЬ
Настройка локального модуля требуется для офлайн-проверки работы в разрешительном режиме с 01.03.2025 (в соответствии с Постановлением № 1944). Работа с локальным модулем будет подержана с выходом актуальных версий. В следующих номерах «БУХ.1С» мы расскажем подробно о настройке в программах локального модуля.
* * *
Если на первых этапах внедрения маркировки товаров у компании возникают вопросы и затруднения, оказать помощь готовы в том числе партнеры фирмы «1С».
Выбрать партнера с соответствующей компетенцией можно на сайте 1c.ru по ссылке 1c.ru/rus/partners.
Партнеры 1С помогут запустить маркировку и интеграцию: проконсультируют, подберут решение для автоматизации, подключат к системе, настроят рабочие места.
1С:ИТС
Подробное описание возможностей программ «1С:ERP Управление предприятием» (ред. 2.5), «1С:Комплексная автоматизация 8» (ред. 2.5), «1С:Управление торговлей 8» (ред. 11.5) можно найти в документации к программным продуктам — см. по ссылкам its.1c.ru/db/erp25doc; its.1c.ru/db/ka25doc; its.1c.ru/db/ut115doc.
Смотрите также на сайте buh.ru;
• как в 1С проверить готовность к работе с разрешительным режимом розничной продажи маркированных товаров для пользователей программ «1С:Розница 8» и «1С:Управление нашей фирмой 8»;
• штрафы за несоблюдение разрешительного режима продажи маркированных товаров.
Рекомендуем ознакомиться с видеозаписями онлайн-лекций, состояшихся в 1С:Лектории:
• «Разрешительный порядок при продаже маркированного товара в рознице, поддержка в 1С» с участием А. Пронина, эксперта ЦРПТ, и В. Харитонова, О. Салимовой, экспертов 1С:
◦ А. Пронин. Разрешительный порядок при продаже маркированного товара в рознице — см. its.1c.ru/video/lector20240730mark-1;
◦ А. Пронин. Ответы на вопросы — см. its.1c.ru/video/lector20240730mark-2;
◦ О. Салимова. Разрешительный порядок при продаже маркированного товара в 1С:РМК — см. its.1c.ru/video/lector20240730mark-3;
◦ В. Харитонов. Ответы на вопросы — см. its.1c.ru/video/lector20240730mark-4;
• «Разрешительный порядок при продаже маркированного товара, поддержка в 1С» с участием А. Пронина, эксперта ЦРПТ, и В. Харитонова, эксперта 1С:
◦ А. Пронин. Механизмы защиты потребителя: запрет продажи продукции с рисками — см. its.1c.ru/video/lector20240123mark-1;
◦ А. Пронин. Ответы на вопросы — см. its.1c.ru/video/lector20240123mark-2;
◦ В. Харитонов. Разрешительный порядок при продаже маркированного товара, поддержка в 1С — см. its.1c.ru/video/lector20240123mark-3;
◦ В. Харитонов. Ответы на вопросы — см. its.1c.ru/video/lector20240123mark-4.
Видеозаписи доступны для просмотра всем желающим.
С расписанием мероприятий 1С:Лектория можно ознакомиться на сайте 1С:ИТС по ссылке its.1c.ru/lector. ■
