автордың кітабын онлайн тегін оқу БУХ.1С, журнал, №1–2025
Содержание:
новости
наши комментарии
Налоговая реформа — 2025: НДС на УСН, НДФЛ, взносы, налог на прибыль и др.
Новый туристический налог с 2025 года: как платить и отчитываться (эксперты фирмы «1С»)
автоматизация учета
Учет НДС при УСН в «1С:Бухгалтерии 8» с 2025 года (эксперты фирмы «1С»)
Проверка в 1С готовности к работе с маркированной продукцией в розничной торговле (эксперты фирмы «1С»)
Поддержка в 1С изменений в учете НДФЛ и страховых взносов с 2025 года (эксперты фирмы «1С»)
Уведомления СФР о выплате пособий в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (эксперты фирмы «1С»)
Оплата сверхурочной работы в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (эксперты фирмы «1С»)
отчетность
Отчетность за 2024 год: на что обратить внимание (эксперты фирмы «1С»)
справочная информация
Советы Линии консультаций
Каким образом в программе сформировать ведомость по единому налоговому счету (ЕНС)?
Как в программе начислить амортизацию основных средств (ОС) линейным способом для целей бухгалтерского учета?
Как отразить частичную выплату заработной платы за месяц в документе «Ведомости на выплату» и в учете НДФЛ?
Изучение программы «1С:Бухгалтерия 8» в Центрах сертифицированного обучения
Календарь бухгалтера на период с 16 января по 15 февраля 2025 года
Примечания
Бухгалтерский ежемесячник фирмы «1С» «БУХ.1С» № 1 (январь), 2025 г.
Редакция Ольга Филимонова (и.о. главного редактора), Ольга Жеребина
Верстка, дизайн Алексей Васильев
Сайт: buh.ru
e-mail: buh@1c.ru
Телефон редакции: (495) 681–02–21
Цена свободная.
Редакция уважает мнение авторов, но не всегда разделяет его. Мы будем благодарны за ваши замечания и предложения по содержанию и оформлению ежемесячника. Однако редакция не принимает на себя обязательств вступать в переписку с читателями.
© ООО «1С-Паблишинг», 2025.
Перепечатка и иное полное или частичное воспроизведение и размножение материалов ежемесячника возможны только с письменного разрешения редакции.
Зарегистрировано Минпечати России. Рег. номер ПИ № 77–13289 от 05.08.2002. Учредитель: ЗАО «1С Акционерное общество».
Издатель: ООО «1С-Паблишинг». Адрес редакции: 127434, г. Москва, Дмитровское ш., д. 9. Подписано в печать 20.12.2024.
* Файлы .epub на компьютере рекомендуется читать с использованием программ для чтения Adobe Digital Editions и FBReader, которые обеспечивают корректное отображение материалов. При чтении с помощью других программ не рекомендуется использовать режим просмотра, предусматривающий показ двух страниц одновременно — в связи с большим количеством изображений возможно некорректное отображение.
НОВОСТИ
Более 73 000 слушателей Единого семинара 1С узнали о налоговой реформе 2025 года
Новая декларация по НДС для применения с 2025 года
С 2025 года все ветеринарные услуги освобождены от НДС
Утверждена новая декларация по налогу на прибыль с 2025 года
Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2025 год
Новости маркировки
Уточнен порядок применения пониженных тарифов страховых взносов в 2025 году
Уголовная ответственность за представление ложных счетов-фактур
Уточнены ставки по налогу на прибыль с 2025 года для производителей радиоэлектроники
Утверждены правила налогообложения доходов от майнинга цифровой валюты
Самые последние новости
Более 73 000 слушателей Единого семинара 1С узнали о налоговой реформе 2025 года
18 декабря 2024 года состоялся предновогодний Единый онлайн-семинар 1С.
К интернет-трансляции подключились более 73 000 бухгалтеров, руководителей и ИТ-специалистов.
Ключевыми темами Единого онлайн-семинара стали:
• Налоговая реформа — 2025: НДС на УСН, НДФЛ, взносы, налог на прибыль, туристический налог и др.;
• ЕНС: практика применения, поддержка в 1С;
• СФР — новые регистрационные номера, практика работы, ответы на часто задаваемые вопросы;
• 1С:Сверка с налоговой и контрагентами;
• Отчетность за 2024 год — на что обратить внимание;
• Бухгалтерская отчетность: новый стандарт ФСБУ 4 и форматы представления в ГИР БО;
• Электронный документооборот.
В ходе мероприятия представители ФНС, Минфина, СФР подробно рассказали о вступающих в силу в 2025 году изменениях по налогу на прибыль, об НДС при УСН, о новых формах отчетов РСВ и 6-НДФЛ, в каких случаях работодателям нужно сдавать в СФР подраздел 1.1 Раздела 1 ЕФС-1.
Эксперты фирмы «1С» рассказали о поддержке изменений в программах и сервисах 1С, представили новые возможности решений для эффективного учета и управления.
Слушатели узнали, как работать с ЛК ФНС в части ЕНС в 1С, как быстро загружать в «1С:Бухгалтерию 8» данные ЕНС, как новый сервис 1С:Сверка 2.0 поможет оперативно сверять данные учета с данными ФНС и выявлять расхождения в расчетах с контрагентами, как организовать эффективный кадровый документооборот и сэкономить бюджет организации с помощью сервиса 1С:Кабинет сотрудника.
В ходе мероприятия слушателей консультировали специалисты 342 партнеров — 1С:Франчайзи.
Следующий Единый семинар 1С запланирован на начало апреля 2025 года, подробная информация будет размещена на сайте es.1c.ru.
Новая декларация по НДС для применения с 2025 года*
Приказом от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ ФНС России утвердила новую форму, формат и порядок заполнения декларации по НДС, форматы представления сведений из книг покупок и продаж и др.
Необходимость поправок связана с многочисленными изменениями законодательства с 2025 года, в том числе с уплатой НДС налогоплательщиками, применяющими УСН.
Новая форма декларации, как и действующая (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (с изменениями и дополнениями)), состоит из 12 разделов. В частности, включены строки, предусматривающие уплату НДС по ставкам 5 и 7 % налогоплательщиком на УСН.
Согласно приказу, новая форма декларации по НДС и форматы применяются с представления отчетности за I квартал 2025 года.
С 2025 года все ветеринарные услуги освобождены от НДС
С 01.01.2025 вступят в силу поправки в НК РФ, которые освобождают от НДС все ветеринарные услуги, независимо от источника их финансирования (Федеральный закон от 29.11.2024 № 416-ФЗ).
Напомним, в настоящее время освобождение от НДС применяется только в отношении ветеринарных медицинских услуг, финансируемых из бюджета.
Об изменениях по НДС с 2025 года см. также здесь.
Утверждена новая декларация по налогу на прибыль с 2025 года*
ФНС России утвердила новую форму, формат представления и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (приказ от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@).
В новой форме учтены многочисленные поправки в Налоговом кодексе РФ, действующие с 2025 года.
В частности, в подразделе 1.3 Раздела 1 предусмотрены фиксированные сроки уплаты налога в федеральный бюджет с отдельных видов доходов, которые будут отражаться с указанием кодов, соответствующих данным доходам в Листах 03 и 04. При этом сами коды переработаны и систематизированы по видам доходов (проценты, дивиденды, иные доходы).
Кроме того, приказом уточнен перечень контрольных соотношений показателей налоговой декларации, предусмотренных абзацем вторым подпункта 1 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ, которые в настоящее время утверждены приказом ФНС России от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@. Изменения вступят в силу с 01.01.2025. Новая декларация применяется с отчетности за периоды 2025 года.
Подробнее об изменениях по налогу на прибыль с 2025 года см. здесь.
Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2025 год*
Минэкономразвития России приказом от 17.10.2024 № 645 утвердило коэффициенты-дефляторы на 2025 год. В частности, коэффициенты:
• для применения НДФЛ — 2,594;
• в целях применения патентной системы налогообложения (ПСН) — 1,144;
• для расчета торгового сбора — 1,976.
Обратите внимание, в 2025 году предельные размеры доходов для целей применения упрощенной системы налогообложения не индексируются на коэффициент-дефлятор (Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ).
Отметим, что компании, применяющие УСН, с доходом более 60 млн руб. станут в 2025 году плательщиками НДС. Подробнее см. здесь. Как упрощенцам вести учет НДС в программе «1С:Бухгалтерия 8» с 2025 года, см. здесь.
Новости маркировки*
Правительство РФ расширило перечень маркированных товаров с разрешительным режимом продажи (Постановление от 22.11.2024 № 1606, далее — Постановление № 1606).
Напомним, разрешительный режим продажи товаров — это запрет продажи маркированного товара на основании информации, содержащейся в системе маркировки «Честный знак». Режим вводится поэтапно. Так, с 01.09.2024 разрешительный режим начал действовать при продаже молочной продукции и упакованной воды для всех категорий участников розничной торговли.
Согласно Постановлению № 1606, в 2025 году, в частности, данный режим начнет действовать в отношении:
• ветпрепаратов, велосипедов и велосипедных рам — с 01.09.2025;
• безалкогольного пива, икры осетровых и икры лососевых, технических средств реабилитации — с 01.10.2025.
Подробнее о разрешительном режиме продаж маркированного товара, как в 1С проверить готовность к работе с маркированной продукцией в розничной торговле, см. здесь.
Постановлениями Правительства РФ от 30.11.2024 № 1681, 1682 и 1683 утверждены правила маркировки парфюмерии и бытовой химии, отдельных видов бакалейной и иной пищевой продукции, смазочных материалов и специальных автомобильных жидкостей.
Напомним, соответствующие эксперименты проводятся в период с 15.01.2024 по 28.02.2025 (для парфюмерной продукции), с 01.07.2024 по 28.02.2025 (для бакалейной продукции и смазочных материалов).
Также Постановлением Правительства РФ от 30.11.2024 № 1678 продлен эксперимент по маркировке отдельных видов упакованных строительных материалов по 28.02.2025. Ранее срок эксперимента был определен с 15.03.2024 по 01.12.2024.
Отметим, что продлен по 30.06.2025 и эксперимент по прослеживаемости сырья для лекарств (Постановление Правительства РФ от 11.11.2024 № 1523).
Изначально был установлен срок проведения эксперимента с 29.12.2023 по 31.12.2024.
Подробнее о перечне и сроках маркировки товаров см. в 1С:ИТС по ссылке its.1c.ru/docs/marking_info.
В «1С:Предприятии 8» поддерживается маркировка товаров в соответствии с законодательством РФ. О поддержке изменений и сроках реализации см. в «Мониторинге законодательства» по ссылке v8.1c.ru/lawmonitor/markirovka_i_integratsiya.
В 1С:Лектории регулярно проводятся онлайн-лекции о маркировке. В частности, см. видеозапись онлайн-лекции от 28.11.2024 «Разрешительный режим при продаже маркированного товара, новый порядок работы». Подробнее — по ссылке its.1c.ru/lector/21056749. Об изменениях в маркировке-2025 см. также здесь.
Уточнен порядок применения пониженных тарифов страховых взносов в 2025 году*
С 2025 года вступят в силу положения статьи 427 НК РФ, которые устанавливают новые правила применения пониженных тарифов страховых взносов для ИТ-компаний и организаций сферы радиоэлектронной промышленности (Федеральный закон от 29.11.2024 № 416-ФЗ).
По новым правилам российские организации, осуществляющие деятельность в сфере ИТ и радиоэлектроники, будут платить страховые взносы по единому пониженному тарифу 7,6 % со всех выплат, начисленных работникам.
Если до настоящего времени указанные организации могли применять тариф страховых взносов 0 % для выплат свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов, то с 2025 года к указанным выплатам также нужно будет применять тариф 7,6 %. Подробнее об изменениях см. в 1С:ИТС по ссылке its.1c.ru/db/newscomm#content:492379:hdoc.
Также в соответствии с Федеральным законом от 23.11.2024 № 399-ФЗ с 01.01.2025 для организаций, которые получили статус участника Военного инновационного технополиса «Эра» Министерства обороны РФ, установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15 % в отношении части выплат, превышающих величину минимального размера оплаты труда (МРОТ). Более подробно о льготах для участников ВИТ «Эра» см. в 1С:ИТС по ссылке its.1c.ru/db/newscomm#content:492232:hdoc.
Об изменениях по страховым взносам в 2025 году см. здесь. О поддержке в 1С изменений по НДФЛ и страховым взносам с 2025 года см. здесь.
Уголовная ответственность за представление ложных счетов-фактур
В Уголовный кодекс РФ внесены новые нормы, которые устанавливают ответственность за представление в налоговые органы подложных счетов-фактур, деклараций и расчетов (Федеральный закон от 23.11.2024 № 406-ФЗ).
Так, если эти деяния будут сопряжены с извлечением дохода в крупном размере, то такие нарушения будут грозить штрафом от 100 000 до 300 000 руб. (или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет), либо принудительными работами на срок до четырех лет, либо лишением свободы на тот же срок со штрафом в размере до 800 000 руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.
При этом установлено, что счета-фактуры, налоговые декларации и расчеты признаются подложными, если они содержат ложные сведения об отгрузке товаров, о выполнении работ, об оказании услуг, о передаче имущественных прав.
Уточнены ставки по налогу на прибыль с 2025 года для производителей радиоэлектроники
С 01.01.2025 года вступят в силу поправки в статью 284 НК РФ, которые устанавливают на период 2025–2027 гг. пониженную ставку по налогу на прибыль для радиоэлектронной промышленности (Федеральный закон от 29.11.2024 № 417-ФЗ, далее — Закон № 417-ФЗ).
Напомним, с 2022 года статьи 284 и 427 НК РФ разрешают компаниям, включенным в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности (в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 31.12.2020 № 2392, далее — Реестр), применять льготы по налогу на прибыль и страховым взносам (о страховых взносах см. выше). В частности, с года включения в указанный Реестр федеральная часть ставки по налогу на прибыль для такой организации устанавливается в размере 3 %, региональная часть — в размере 0 %.
При этом льгота по налогу на прибыль должна была действовать до конца 2024 года.
Согласно Закону № 417-ФЗ, для российских организаций, включенных в Реестр, в 2025–2027 гг. ставка по налогу на прибыль составит 8 % в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, и 0 % — в части, подлежащей зачислению в бюджет региона.
Как и в настоящее время, льготную ставку с 2025 года можно будет применять при условии, что доля профильных доходов составляет не менее 70 % в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль.
Утверждены правила налогообложения доходов от майнинга цифровой валюты
С 2025 года вступят в силу поправки в НК РФ, которые устанавливают особенности налогообложения доходов от майнинга цифровой валюты, а также от ее купли-продажи (Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ).
В частности, цифровая валюта для целей налогообложения признается имуществом, и операции с цифровой валютой исключаются из объекта налогообложения НДС.
Комментарий к Закону № 418-ФЗ о налогообложении майнинга криптовалюты см. на сайте 1С:ИТС по ссылке its.1c.ru/db/newscomm#content:492355:hdoc.
Самые последние новости
об изменениях в учете, налогообложении и автоматизации — на сайте buh.ru
Примечание
* О сроках реализации изменений законодательства в программах «1С:Предприятие 8» см. в «Мониторинге законодательства» по ссылке v8.1c.ru/lawmonitor.
Обновления
Актуальную информацию о текущих релизах программных продуктов фирмы «1С» см. releases.1c.ru/total.
Зарегистрированные пользователи «1С:Предприятия 8», имеющие действующий договор 1С:ИТС (информационно-технологического сопровождения, its.1c.ru/db/aboutitsnew), могут получить обновления:
• в сервисе 1С:Обновление программ на портале 1С:ИТС (portal.1c.ru);
• у партнеров фирмы «1С» (см. список официальных партнеров на сайте 1c.ru/partners).
Без договора 1С:ИТС обновления предоставляются только зарегистрированным пользователям базовых версий «1С:Предприятия 8».
Подробно об условиях и вариантах поддержки см. 1c.ru/rus/support/support.htm.
Пользователи программ «1С:Предприятие 8» (кроме базовых версий) имеют право на поддержку только по линии информационно-технологического сопровождения. Подробнее о тарифах ИТС см. v8.1c.ru/its/tarify.
В стоимость продуктов включен период льготного обслуживания, которое входит в стоимость поставки.
По окончании этого периода обновление программ возможно только после оформления платного договора 1С:ИТС.
Пользователи программ в сервисе «1С:Предприятие через Интернет» (1cfresh.com) получают автоматические обновления в рамках своих тарифов и всегда работают в актуальных версиях приложений, т. к. их обновление выполняет провайдер сервиса — фирма «1С».
Информацию об обновлении вашей программы «1С:Предприятие 7.7» см. в личном кабинете на сайте 1С:ИТС по ссылке its.1c.ru/update.
Обращаем ваше внимание, в силу технических ограничений в типовых конфигурациях «1С:Предприятия 7.7» невозможно реализовать все изменения законодательства 2024 года. Планируется обновлять формы регламентированной отчетности для сдачи отчетности в 2024 году.
Также будет поддержана возможность сдачи годовой отчетности за 2024 год, но автоматическое заполнение показателей отчетности не гарантируется. Рекомендуется перейти на современные прикладные решения системы «1С:Предприятие 8».
Подробнее см. в Инфописьме от 28.12.2023 № 31324 по ссылке 1c.ru/news/info.jsp?id=31324.
Технологическая платформа «1С:Предприятие» 8.3
Мобильная платформа «1С:Предприятие» 8.3
«1С:ERP Управление предприятием» 2.5
«1С:ERP. Управление холдингом» 3.1
«Управление производственным предприятием» 1.3
«Комплексная автоматизация» 2.5
«Управление холдингом» 3.2
«Управление торговлей» (ПРОФ, базовая) 11.5
«Управление нашей фирмой» (ПРОФ, базовая) 3.0
«Документооборот» (КОРП, ПРОФ) 2.1
«Документооборот КОРП» (русский и английский интерфейс) 3.0
«Документооборот КОРП» (русский и английский интерфейс) 2.1
«Документооборот государственного учреждения» 3.0
«Документооборот государственного учреждения» 2.1
«Документооборот государственного учреждения КОРП. Регион» 3.0
«Документооборот государственного учреждения КОРП. Регион» 2.1
«Деньги» 2.0
«1С:Касса» 4.0
«1С:Бухгалтерия КОРП МСФО» 3.2
«1С:Налоговый мониторинг. Бухгалтерия КОРП МСФО» 3.2
«Бухгалтерия предприятия» (ПРОФ, КОРП, базовая) 3.0
«1С:Гаражи» 3.0
«Зарплата и управление персоналом» (ПРОФ, КОРП, базовая) 3.1
«Зарплата и кадры государственного учреждения» (ПРОФ, КОРП, базовая) 3.1
«Бухгалтерия государственного учреждения» (ПРОФ, КОРП, базовая) 2.0
«Бухгалтерия некоммерческой организации» (ПРОФ, КОРП, базовая) 3.0
«Бюджет муниципального образования» 1.3
«Государственные и муниципальные закупки» 1.1
Налоговая реформа — 2025: НДС на УСН, НДФЛ, взносы, налог на прибыль и др.
С 1 января 2025 года вступают в силу многочисленные поправки в НК РФ, которые получили название «налоговой реформы — 2025». Изменения коснулись налогоплательщиков на УСН с оборотом более 60 млн руб., которые будут уплачивать НДС, порядка расчета и уплаты НДФЛ, страховых взносов, налога на прибыль и пр. Рассказываем о том, какие изменения ожидают налогоплательщиков с нового, 2025 года. Узнать о поддержке законодательных новаций — 2025 в программах 1С, в том числе по проектам федеральных законов и нормативных правовых актов, можно в «Мониторинге законодательства».
НДС
Новые налогоплательщики НДС
Переходный период по вычетам НДС при УСН
Освобождение от составления счетов-фактур
Уточнение порядка применения льгот по НДС
Изменение декларации по НДС
Новая форма книги продаж
Налог на прибыль
Повышение ставок налога на прибыль
Повышение ставки для ИТ-компаний
Применение пониженной ставки для радиоэлектронной промышленности
Льготная ставка налога для недропользователей
Федеральный инвестиционный вычет
Новый региональный инвестиционный вычет
Расходы на НИОКР
Учет затрат на приобретение российского ПО
Новая декларация по налогу на прибыль
НДФЛ
Новые ставки НДФЛ
Расширение перечня налоговых резидентов
Увеличение стандартных вычетов на детей
Новый стандартный налоговый вычет
Новые не облагаемые НДФЛ выплаты
Увеличение лимита суточных при разъездной работе, освобождаемых от НДФЛ
НДФЛ с доходов за работы и услуги через интернет по договорам ГПХ
Новая форма декларации 3-НДФЛ
Страховые взносы
Новая предельная величина базы для страховых взносов
Применение льготных тарифов страховых взносов МСБ
Пониженный тариф страховых взносов для обрабатывающих производств
Новые условия применения льготного тарифа страховых взносов 15 %
Применение пониженных тарифов ИТ-компаниями и предприятиям радиоэлектроники
Фиксированные страховые взносы ИП
Учет взносов за себя для ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы»
Дополнительные страховые взносы
Тарифы взносов на травматизм
Взносы на травматизм для плательщиков на АУСН
Увеличение лимита суточных при разъездной работе, освобождаемых от страховых взносов
Обновление РСВ
Имущественные налоги
Повышение ставок налога на имущество организаций
Новые льготы по налогу на имущество организаций
Новая декларация по налогу на имущество организаций
Повышение ставок земельного налога
Специальные налоговые режимы
Упрощенная система налогообложения
Новые условия применения УСН и уплата НДС
Отмена повышенных ставок единого налога по УСН
Применение УСН при смене региона
Новая налоговая декларация по УСН
Запрет на применение ПСН
Изменения для АУСН
Новая география применения АУСН
Переход на АУСН в течение года
Применение АУСН посредниками
Применение АУСН при торговле на маркетплейсах
Новые коэффициенты-дефляторы
Переход плательщиков НПД на другие налоговые режимы
Новый туристический налог
Акцизы
Новые подакцизные товары
Повышение акцизов
Новые правила сдачи единых упрощенных деклараций
Налог на майнинг
Трудовое законодательство
Повышение МРОТ
Нерабочие дни в 2025 году
Новые правила предоставления отгулов за работу в выходные
Доплаты наставникам
Бухгалтерский учет
Новые стандарты бухгалтерской отчетности
Новый формат представления бухотчетности
Статистическая отчетность
Представление статистической отчетности МСБ
Расширение перечня субъектов, обязанных отчитываться в Росстат
Применение ККТ
Особенности формирования чеков компаниями на УСН, уплачивающими НДС с 2025 года
Уточнение обязанности по применению ККТ
Изменения в порядке регистрации ККТ
Снятие ККТ с учета в автоматическом режиме
Применение ККТ на розничных рынках
Маркировка товаров
Расширение перечня маркированных товаров с разрешительным режимом продажи
Обязательная маркировка одежды
Эксперименты по маркировке товаров
Прочие изменения
Новые пени за несвоевременную уплату налогов
Повышение детских пособий и материнского капитала
НДС
НОВЫЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ НДС
С 01.01.2025 расширяется перечень субъектов предпринимательской деятельности, обязанных рассчитывать и уплачивать НДС (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, далее — Закон №176-ФЗ).
С указанного момента в перечень налогоплательщиков НДС войдут организации и ИП, применяющие УСН. НДС данные компании будут обязаны рассчитывать и уплачивать в том случае, если их доходы за 2024 год превысят значение в 60 млн руб.
Уплачивать НДС организации и ИП, применяющие УСН, станут как по общим ставкам (20, 10 и 0 %), так и по пониженным ставкам 5 или 7 %. Выбор применяемых ставок (общие или пониженные) осуществляет сама компания на УСН в беззаявительном порядке путем декларирования соответствующей ставки в налоговой декларации по НДС.
При величине дохода за 2024 год до 250 млн руб. включительно компания сможет выбрать и применять пониженную ставку НДС 5 %, а при доходе от 250 до 450 млн руб. — ставку НДС 7 %.
При этом если компания выберет для применения пониженные ставки НДС, то она утратит право на применение налоговых вычетов по НДС, предъявленному поставщиком, — вычеты входного НДС можно будет применять только при использовании общих ставок налога.
Об изменениях для УСН с 2025 года: уплата НДС, критерии применения и налоговые ставки, см. в № 9, стр. 6 «БУХ.1С» за 2024 год и на сайте buh.ru. Об уточнениях НК РФ и рекомендациях ФНС для УСН и НДС в 2025 году — в № 12 (декабрь), стр. 6 за 2024 год, а также на сайте buh.ru.
ПЕРЕХОДНЫЙ ПЕРИОД ПО ВЫЧЕТАМ НДС ПРИ УСН
В 2025 году организации и ИП на УСН получат право заявить к вычету НДС по товарам, работам и услугам, имущественным правам, основным средствам и нематериальным активам (ОС и НМА), приобретенным до 01.01.2025 (Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ, далее — Закон № 362-ФЗ). К вычету компании на УСН смогут принять суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, правам), которые до 01.01.2025 не были отнесены к расходам, вычитаемым из базы при применении УСН, а также по товарам (работам, услугам, правам), не использованным при применении УСН.
Также вычет можно будет получить по ОС и НМА, которые до 01.01.2025 не были введены в эксплуатацию и не были приняты к учету.
Право на вычет получат только те компании на УСН, применяющие базовые ставки НДС 20, 10 и 0 %.
ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ СОСТАВЛЕНИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР
С 01.01.2025 организации и ИП, освобожденные от уплаты НДС, освобождены от составления и выставления счетов-фактур при реализации товаров, работ и услуг (Закон № 362-ФЗ).
Речь идет об организациях и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН или ЕСХН, с годовым доходом до 60 млн руб.
Подробнее об изменениях по НДС для УСН-2025, как в 1С и вести учет НДС при УСН в 2025 году, см. здесь.
УТОЧНЕНИЕ ПОРЯДКА ПРИМЕНЕНИЯ ЛЬГОТ ПО НДС
С 01.01.2025 отменено освобождение от НДС в отношении операций по реализации и ввозу в РФ племенного скота (Закон № 362-ФЗ). По новым правилам данные операции станут облагаться по пониженной ставке НДС 10 %. Указанная пониженная ставка будет действовать при реализации племенного крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей, птицы и рыбы. Ставку НДС 10 % разрешат применять при наличии племенного свидетельства (паспорта) на реализуемых животных.
С 01.01.2025 действуют изменения в перечне кодов медицинских товаров в соответствии с ОКПД 2, облагаемых НДС по ставке 10 % при реализации, утв. Постановлением от 15.09.2008 № 688 (с изменениями и дополнениями) (Постановление Правительства РФ от 11.09.2024 № 1246). В частности, дополнительно введена позиция «22.22.14.190 Бутыли, бутылки, флаконы и аналогичные изделия из пластмасс прочие».
