А. А. Ситник

Финансовый контроль и надзор в сфере денежного обращения в зарубежных странах

Монография

---

ebooks@prospekt.org

Информация о книге

УДК 336.7(470+571)

ББК 65.262.6(2Рос)

С41

Автор:

Ситник А. А., кандидат юридических наук, доцент, доцент кафедры финансового права Московского государственного юридического университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА), главный редактор журнала «Актуальные проблемы российского права».

В монографии рассматриваются актуальные проблемы, связанные с правовым регулированием финансового контроля и надзора в сфере денежного обращения в зарубежных странах.

В работе раскрыты темы, касающиеся правового регулирования финансового контроля в сфере обращения наличной валюты, надзора и наблюдения за платежными системами, валютного контроля, а также контроля за обращением виртуальных валют.

Монография будет интересна научным сотрудникам, аспирантам, студентам бакалавриата и магистратуры, исследователям, специализирующимся в области финансового права.

УДК 336.7(470+571)

ББК 65.262.6(2Рос)

© Ситник А. А., 2021

© ООО «Проспект», 2021

ПРЕДИСЛОВИЕ

Финансы, являясь разновидностью экономических отношений, испытывают на себе влияние различных социокультурных факторов. В конечном итоге механизмы финансово-­правового регулирования отражают национальные особенности, связанные с исторически сложившимися культурными традициями, спецификой политического процесса и т. д. В связи с этим сравнительно-­правовые исследования представляют особый интерес для финансово-­правовой науки — они позволяют оценить эффективность национальных механизмов регулирования финансовых отношений, а также выявить положительный зарубежный опыт, который может найти свое применение в процессе совершенствования.

Вместе с тем следует заметить, что применение сравнительно-­правового метода в отечественной правовой науке в целом и в науке финансового права в частности долгие годы испытывало влияние идеологических установок. Как отмечает профессор К. С. Бельский, в советский период данный метод использовался в негативном ключе, т. е. для поиска недостатков финансовых систем капиталистических стран. Автор отмечает, что «сравнительно-­правовой метод познания есть средство раскрытия существа финансово-­правовых явлений другой страны, способ анализа, выявления отдельных преимуществ других государств и способ переноса этих преимуществ на отечественную почву»1. Очевидно, что такой подход зеркальным образом отражает обозначенную выше проблему — наличие установки на поиск отрицательных сторон, но уже отечественного финансового законодательства.

В то же время следует констатировать, что на сегодняшнем этапе исторического развития России удалось преодолеть многие негативные последствия переходной рыночной экономики. Более того, в некоторых сферах Россия объективно занимает авангардные позиции, что также должно быть оценено и признано наукой.

Многие финансово-­правовые явления, в частности валютный контроль, рассматриваются в качестве пережитка советского периода к регулированию денежных отношений. В связи с этим представляется необходимым изучить подходы, применяемые в других развитых и развивающихся странах для того, чтобы оценить справедливость данного тезиса.

Важным видится исследование зарубежного опыта правового регулирования надзора и наблюдения за деятельностью платежных систем, как центрального элемента финансового контроля в сфере безналичного денежного обращения.

Еще одной важной проблемой, стоящей перед наукой финансового права, является необходимость выработки подходов к правовому регулированию и контролю за обращением виртуальных (крипто-) валют.

Решение поставленных задач требует анализа финансового законодательства широкого спектра стран. Далее в работе основное внимание будет уделено опыту правового регулирования финансово-­контрольных отношений в сфере денежного обращения ведущих экономик Северной Америки (США), Азии (Китая, Японии и Индии), Европы (как Европейского союза в целом, так и отдельных ее стран-­участниц). Вместе с тем сравнительно-­правовое исследование не будет ограничиваться исключительно указанными странами — в случаях, когда это необходимо и уместно, будут приводиться примеры из практики финансово-­правового регулирования иных стран. Заметим, что в работе сознательно не анализируется финансовое законодательство ближайших соседей — стран СНГ и Евразийского экономического союза по вопросам, входящим в предмет настоящей диссертации, поскольку их нормативные правовые акты переведены на русский язык и находятся в открытом доступе для изучения.

Настоящая монография может быть использована в учебном процессе, студентами бакалавриата и магистратуры, аспирантами, а также в процессе подготовки научных работ по проблемам, связанным с правовым регулированием финансового контроля и надзора в сфере денежного обращения.

Не претендуя на окончательный и бесспорный характер, данный труд может считаться приглашением научной общественности к продолжению дискуссии по проблемам, поднятым в настоящей работе.

А. А. Ситник

1. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ В СФЕРЕ НАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ ЗА РУБЕЖОМ

В зарубежной научной литературе не так часто можно встретить понятие «контроль за наличными денежными знаками». В то же время С. Т. Смит, характеризуя китайскую систему контроля за наличными денежными средствами (cash control), в своей статье 1955 г., указывал на то, что она основывается на системе контроля советского рубля (Soviet Ruble Control System), которая, по его мнению, состояла из трех элементов (частей): контроль наличности, контроль кредитов (credit control) и контроль переводов. В свою очередь контроль наличности предполагает установление лимита кассовой наличности «органами власти по контролю за наличностью»2. При этом автор противопоставляет «советский контроль за наличными денежными средствами» и «демократический» контроль. С. Т. Смит указывает на то, что «в демократических странах отсутствует внутригосударственный контроль за наличными деньгами. Некоторый контроль за наличностью сейчас существует только в отношении ввоза (в страну. — А. С.) … Демократический контроль за наличными деньгами отличается от Советского контроля за наличными деньгами, не только по операциям, но и по целям. Основное назначение демократического контроля за наличными деньгами заключается в предотвращении аномальных колебаний наличности, циркулирующей в зарубежных странах, в целях стабилизации интернациональной стоимости валюты на валютном рынке»3.

Относительно всего вышесказанного, можно отметить следующее. Во-­первых, в рассматриваемом случае автор употребляет термин «контроль за наличными деньгами» как синоним ограничений, налагаемых государством на хозяйствующих субъектов, а не деятельности уполномоченных государственных органов и их должностных лиц, направленной на проверку соблюдения установленных правил работы с денежной наличностью.

Во-­вторых, из содержания приведенных тезисов можно сделать вывод, что ограничения, применяемые к операциям с наличными деньгами, фактически носят «недемократический» характер, что, однако, весьма сомнительно. Представляется, что соответствующие ограничения необходимо воспринимать как необходимый инструмент поддержания финансовой дисциплины, способ стимулирования безналичных денежных расчетов, средство, способствующее противодействию легализации денежных средств, полученных преступным путем и финансированию терроризма. Любое, даже самое «демократическое» государство стремится контролировать наличное денежное обращение, путем установления различных лимитов, к которым можно отнести:

— лимиты декларирования сумм, ввозимых/вывозимых наличных денежных средств — максимальная сумма наличных денежных средств, которая может быть перемещена через границу без письменного объявления об этом таможенным органам. Зачастую в Западных странах именно обязанность по декларированию перемещаемых через таможенную границу наличных денег, воспринимается как контроль за наличными деньгами4. Как показывает практика, чаще всего государства ограничивают право бездекларационного провоза наличности суммой в 10 тыс. долларов (или евро). Например, в США лимит установлен в сумме 10 тыс. долларов5. В Европейском союзе на основании параграфа 1 ст. 3 Регламент Европейского парламента и Совета от 26.10.2005 № 1889/2005 о контроле за наличными денежными средствами ввозимыми или вывозимыми из Сообщества6 все физические лица, въезжающие на территорию ЕС или покидающие ее, обязаны декларировать перемещаемые через границу денежные средства в сумме равной или превышающей 10 тыс. евро. При этом в мае 2018 г. между государствами членами ЕС и Европейским парламентом было достигнуто соглашение, направленное на усиление контроля за незаконными денежными потоками посредством усиления контроля за наличными деньгами (англ. — Cash control, нем. — Bargeldkontroll, исп. — control de dinero) лиц въезжающих или выезжающих из ЕС с суммой равной или превышающей 10 тыс. евро; предоставления права уполномоченным органам государств-­членов ЕС предпринимать необходимые действия в случаях перемещения сумм менее 10 тыс. евро, при наличии подозрения, что данная операция связана с преступной деятельностью; улучшение обмена информацией между уполномоченными органами (таможенными органами и органами финансовой разведки); распространение таможенного контроля за наличными деньгами на почтовые отправления, предоплаченные карты и драгоценные металлы7.

В целом требование о декларировании перемещаемых через таможенную границу наличных денег, соответствует рекомендациям ФАТФ, которая считает, что «странам следует иметь в наличии меры по выявлению физического трансграничного перемещения наличных денег и оборотных инструментов на предъявителя, в том числе через систему декларирования и/или систему информирования»8;

— лимиты расчета наличными деньгами — предельный размер расчетов наличными деньгами, устанавливаемый для физических лиц и/или организаций. В отличие от России практика ограничения наличных расчетов физических лиц распространена во многих странах. Например, с 01.01.2016 в Италии максимальный размер расчетов наличными составляет 2 999,99 евро. Оплата на сумму, равную или превышающую 3 000 евро, осуществляется с использованием дебетовых карт, кредитных карт или банковского платежа. Во Франции лимит расчетов наличными установлен в размере: 1 000 евро — для налоговых резидентов, выступающих в качестве покупателей, 10 000 — для нерезидентов, осуществляющих платежи для целей профессиональной деятельности, 15 000 евро — для нерезидентов, действующих в качестве покупателей9. В Испании с 19.11.2012 введен лимит расчетов наличными для резидентов — 2,5 тыс. евро, для нерезидентов — 15 тыс. евро10.

Согласно разделу 269ST индийского Закона о налоге на прибыль11 ни одно лицо не может получать наличные денежные средства в сумме равной или превышающей 200 тыс. рупий: в совокупности от одного лица в день; или по одной транзакции; или по транзакциям, относящимся к одному событию или основанию, проводимых одним лицом.

Данные положения, однако, не распространяются на случаи получения денежных средств от банков, почтовых отделений, сберегательных банков или кооперативных банков.

Нарушение указанного правила влечет за собой наложение штрафа в сумме полученных денежных средств на основании раздела 271D Закона о налоге на прибыль.

— лимит остатка денежных средств в кассе — максимальный объем наличных денежных средств, которые хозяйствующие субъекты могут накапливать в кассе. Такой лимит, в частности, устанавливается в Китае. В настоящее время соответствующие ограничения закреплены Временными правилами управления наличными денежными средствами (далее — Временные правила), принятыми Государственным Советом КНР 08.09.1988, и действующими с изменениями и дополнениями от 2011 г.12 Данные правила приняты в целях улучшения управления наличными денежными средствами, содействия производству и обороту товаров, усиления надзора за социально-­экономической деятельностью13.

На основании ст. 2 Временных правил все организации (включая государственные органы, военизированные организации, предприятия, учреждения и т. д.) (здесь и далее именуются как учреждения-­держатели счетов), которые открывают счета в банках и других финансовых учреждениях (далее — депозитный банк), получают, выплачивают и используют наличные денежные средства в соответствии с положениями настоящих Правил и подлежат надзору со стороны депозитного банка.

Государство поощряет учреждения-­держателей счетов и физических лиц осуществлять расчеты в форме перевода (денежных средств) со счетов, с тем, чтобы уменьшить наличное обращение.

В соответствии со ст. 4 Временных правил народные банки всех уровней должны строго исполнять свои обязанности компетентных финансовых органов и несут ответственность за надзор и контроль за управлением наличными денежными средствами депозитного банка.

Депозитный банк несет ответственность за осуществление надзора за управлением наличными денежными средствами, надзором за получением, выплатой и использованием наличных денежных средств учреждениями-­держателями счетов в соответствии с Временными правилами и положениями Народного банка Китая.

Учреждения-­держатели счетов, на основании ст. 5 Временных правил, могут использовать наличные денежные средства на следующие цели: выплату зарплаты и пособий, выплату вознаграждений физическим лицам за научные, технологические, культурные, художественные, спортивные и другие достижения в соответствии с законодательством; расходы по страхованию труда и социальному обеспечению и другим выплатам физическим лицам, установленными государством; закупку сельскохозяйственной и побочной продукции, а также другого сырья у физических лиц; путевые и прочие расходы, которые должен нести персонал по официальному поручению (т. е. командировки. — А. С.); иные выплаты, которые Народный банк Китая посчитает необходимыми.

Лимиты остатка кассы устанавливаются банком-­держателем счета. Согласно ст. 9 Временных правил банки должны в соответствии с фактическими потребностями устанавливать лимит наличных денежных средств, необходимые для осуществления ежедневных спорадических расходов в течение 3–5 дней учреждениями — держателями счетов. Последние, в свою очередь, должны строго соблюдать установленные лимиты, а в случае возникновения необходимости их увеличения, они могут обратиться с соответствующим заявлением в банк:

— лимит на вычет расходов по операциям с наличными деньгами для целей налогообложения. Так, например, в Индии на основании раздела 40А(3) Закона о налоге на прибыль суммы расходов, выплачиваемых в наличной форме и превышающие в течение одного дня 10 тыс. рупий, не принимаются к вычету для целей данного Закона. Соответствующие платежи могут быть проведены с использованием чеков, перевода денег на банковский счет получателя, или с использованием электронных клиринговых систем, т. е. при посредничестве банков;

— иные виды лимитов, в частности, лимиты снятия наличных денежных средств с банковских карточек за границей, лимиты проведения отдельных видов операций с наличными денежными средствами и т. д. Например, в той же Индии в настоящее время максимальная сумма снятия денежных средств через банкомат или почтовое отделение составляет 25 тыс. рупий и ограничена 10 тыс. рупий по одной операции. В течение месяца лицо может проводить через банкомат пять бесплатных финансовых и нефинансовых операций (в том числе запрос баланса). При превышении числа бесплатных операций взимается комиссия в 20 рупий.

Кроме того, раздел 269SS Закона о налоге на прибыль запрещает налогоплательщикам брать или получать от других лиц займы или депозит (loan or deposit) наличными, на сумму, превышающую 20 тыс. рупий. Данное правило не распространяется на случаи получения денежных средств от Правительства, корпораций, учрежденных нормативным правовым актом общегосударственного характера, штата или провинции, а также ряда иных определенных законом лиц.

Из всего вышеперечисленного следует, что применение различного рода ограничений наличного денежного обращения является общемировой практикой. Лимитирование процесса обращения наличных денег посредством правовых предписаний не свидетельствует о степени «демократичности» того или иного государства.

Контроль в сфере наличного денежного обращения может осуществлять по различным направлениям: контроль за законностью денежных знаков, находящихся в обращении, их платежеспособностью, соблюдением порядка учета операций с наличностью, контроль за соблюдением правил применения контрольно-­кассовой техники и т. д.

Представляется, что исторически первой формой финансового контроля в сфере денежного обращения стал контроль, направленный на противодействие фальшивомонетничеству14. В то же время, очевидно, что в связи с особой общественной опасностью, которую несет подделка законных платежных средств, борьба с указанным видом деятельности осуществляется в первую очередь посредством уголовно-­правовых механизмов.

В рамках рассматриваемого вопроса особый интерес представляет опыт Европейского союза по созданию системы мониторинга за фальшивыми денежными знаками, осуществляемый финансовыми органами. Необходимость внедрения такой системы объективно обуславливается моделью организации общественных отношений, складывающихся в процессе денежного обращения — с одной стороны, в ЕС действует валютный союз (еврозона), что предполагает обращение и использование на территории государств-­участников единой валюты, с другой — в рамках рассматриваемого объединения отсутствует единый правоохранительный орган, осуществляющий функции по противодействию подделке денежных знаков. Таким образом, для обеспечения устойчивости еврозоны и стабильности единой валюты, необходимо внедрения механизмов, обеспечивающих обмен информацией между уполномоченными национальными органами о выявленных фактах фальшивомонетничества, а также реализации унифицированных подходов по борьбе с данным явлением.

Правовые основы мониторинга за фальшивыми денежным знаками в ЕС закладываются комплексом нормативных правовых актов, среди которых можно выделить Постановление Совета ЕС от 28.06.2001 № 1338/200115, закрепляющее меры, направленные на защиту евро от подделки,

На основании ст. 2 Постановления Совета ЕС № 1338/2001 под «фальшивыми банкнотами» и «фальшивыми монетами» понимаются банкноты и монеты, номинированные в евро, или имеющие внешний вид евро банкнот или монет и которые были обманным образом произведены или видоизменены. Дополнительно в ст. 1 данного Постановления определяется, что фальшивомонетничество (counterfeiting) означает следующие виды деятельности:

a) любое мошенническое изготовление или изменение евро банкнот и евро монет, независимо от того, какие средства (для этого. — А. С.) используются;

b) мошенничество с использованием фальшивых евро банкнот или фальшивых евро монет;

c) импорт, экспорт, транспортировка, получение или приобретение фальшивых евро банкнот или фальшивых евро монет с целью их сбыта и со знанием того, что они являются фальшивыми;

d) мошенническое изготовление, получение, приобретение или владение:

— инструментами, статьями, компьютерными программами и любыми другими средствами, специально приспособленными для мошеннического изготовления или изменения евро банкнот или монет;

или

— голограммами или другими компонентами, которые служат для защиты евро банкнот и монет от мошеннического изготовления или изменения.

Постановление должно применяться, при условии непричинения вреда применению национального уголовного права, для защиты евро от подделки.

Рассматриваемое Постановление обязывает кредитные и любые другие учреждения, которые в качестве профессиональной деятельности участвуют в процессе сортировки и распределения населению банкнот и монет, включая учреждения, чья деятельность состоит в обмене банкнот и монет других валют, такие как пункты обмена (bureaux de change), изымать из обращения все полученные ими евро банкноты и монеты, о которых они знают или имеют достаточные основания полагать, что они являются фальшивыми. Такую информацию следует незамедлительно передавать их уполномоченным национальным органам16.

В свою очередь, под «уполномоченными национальными органами» понимаются органы, назначенные государствами-­членами для:

— идентификации фальшивых банкнот и монет;

— сбора и анализа технических и статистических данных, связанных с подделкой банкнот, в частности национальные центральные банки или другие уполномоченные организации;

— сбора и анализа технических и статистических данных, связанных с подделкой монет, в частности национальные центральные банки или другие уполномоченные организации;

— сбора данных, связанных с подделкой евро и предоставления их для анализа, в частности национальные центральные офисы, упомянутые в ст. 12 Женевской конвенции17.

Технические и статистические данные, связанные с подделкой банкнот и подделкой монет, выявленные в государствах-­членах, на основании параграфа 1 ст. 3 постановление Совета ЕС № 1338/2001 должны быть собраны и зарегистрированы (indexed) уполномоченными национальными органами. Эти данные должны быть переданы Европейскому центральному банку для хранения и обработки. Кроме того, ЕЦБ должен собирать и хранить технические и статистические данные, связанные с подделкой банкнот и подделкой монет, обнаруженные и государствах, не являющихся членами18.

К указанной статистической и технической информации имеют доступ уполномоченные национальные органы, Комиссия, в пределах своей компетенции, а также Европол в соответствии с соглашением между ним и ЕЦБ в соответствии с положениями Конвенции о Европоле.

Информация поступает и хранится в Системе мониторинга за фальшивыми денежными знаками (Counterfeit Monitoring System), функционирующей в соответствии с Решением ЕЦБ от 08.11.2001 № 2001/912/EC19. На основании параграф 2 ст. 2 данного Решения Система мониторинга за фальшивыми денежным знаками состоит из центральной базы данных, содержащей всю техническую и статистическую информацию о подделке как евро банкнот, так и монет, независимо от того, получена ли она от государств-­членов или из третьих стран. Система мониторинга, помимо прочего, включает приложения и средства для просмотра и редактирования приложений и средств для загрузки и выгрузки данных и сетей, связывающих различных пользователей Системы мониторинга за фальшивыми денежными знаками с данной системой.

Организация и управление Системой мониторинга за фальшивыми денежными знаками относится к компетенции Совета директоров ЕЦБ (Executive Board of the ECB).

Рассматриваемый нормативный правовой акт обязывает государства-­члены ЕС по соглашению с ЕЦБ и в соответствии со своим национальным правом и практикой назначать или создавать:

— Национальный аналитический центр (НАЦ) — занимается проверкой банкнот, в отношении которых имеются подозрения в их подделке;

— Национальный центр анализа монет (НАЦМ) — осуществляет проверку подозрительных монет.

В соответствии с положениями параграфа 2 ст. 4 и параграфа 2 ст. 5 Решения ЕЦБ № 2001/912/EC уполномоченные национальные органы должны:

— предоставлять НАЦ и НАЦМ разрешение на проведение проверки банкнот (или соответственно — монет), в отношении которых имеются подозрения в их подделке;

— незамедлительно обеспечивать НАЦ и НАМЦ необходимыми образцами, затребуемыми НАЦ или НАМЦ, каждого типа банкнот (монет), подозреваемых в подделке, для анализа и идентификации;

— обеспечивать НАЦ и НАМЦ такими техническими и статистическими данными, которые находятся в распоряжении указанных уполномоченных органов.

НАЦ должен направлять каждый новый тип банкнот, в отношении которых существует подозрение в их подделке, в ЕЦБ, а НАМЦ направляет соответствующие типы монет в Европейский научно-­технических центр (European Technical and Scientific Centre). ЕЦБ и ЕНТЦ анализируют новые типы фальшивых банкнот (монет) и осуществляют классификацию каждого нового способа подделки20. О своем окончательном решении, принятом по результатам анализа наличных денежных знаков, ЕЦБ сообщает уполномоченным национальным органам и Комиссии, а ЕНТЦ — помимо указанных органов, также ЕЦБ. Европейский центральный банк сообщает о результатах анализа фальшивых банкнот и монет в Европол в соответствии с заключенным между ними соглашением21.

На основании ст. 7 постановления Совета ЕС № 1338/2001 в целях обеспечения эффективной защиты евро от подделки, государства-­члены, Комиссия и ЕЦБ сотрудничают, с одной стороны, друг с другом, а с другой — с Европолом в соответствии с Конвенцией о Европоле.

Упомянутый выше Европейский научно-­технический центр образован на основании Решения Комиссии ЕС от 29.10.2004 № 2005/37/EC22. Фактически он действует на базе Парижского монетного двора (la Monnaie de Paris). В соответствии со ст. 3 Решения Комиссии ЕС № 2005/37/EC организация ЕНТЦ базируется на следующих принципах (principles):

— Комиссия может командировать сотрудников ЕНТЦ в Парижский монетный двор для использования его средств для анализа монет;

— при выполнении своих функций ЕНТЦ может использовать персонал и оборудование Французского национального центра анализа монет и лаборатории Парижского монетного двора. Французские власти предоставляют ЕНТЦ персонал и оборудование в приоритетном порядке;

— в соответствии с применимыми финансовыми положениями часть расходов, связанных с работой, проводимой ЕНТЦ, будет покрываться за счет общего бюджета Европейских сообществ. Поскольку Франция предоставляет вышеупомянутый персонал, помещения и оборудование и отвечает за их содержание, бюджет Сообщества покрывает зарплату персонала, набираемого Комиссией, командировочные расходы и различные незначительные текущие расходы.

В настоящее время документом стратегического планирования, на основании которого происходит развитие системы защиты наличных денежных средств в евро, является программа Перикл 2020 (программа обмена, помощи и обучения в целях защиты евро от подделки), утвержденная Регламентом ЕС от 11.03.2014 № 331/201423. На основании ст. 2 данного документа программа Перикл 2020 направлена на поощрение и расширение межнациональной кооперации в целях защиты евро как внутри, так и за пределами Союза. Такая кооперация должна способствовать повышению эффективности защиты евро путем обмена передовой практикой, общими стандартами и совместной специализированной подготовкой. В качестве основной цели программы заявлено предотвращение и борьба с фальшивомонетничеством и связанными с ней мошенническими преступлениями, для повышения конкурентоспособности экономики Союза и обеспечения устойчивости публичных финансов24.

Программа предусматривает финансовую поддержку действий, направленных на:

a) обмен и распространение информации, в частности, посредством организации рабочих совещаний, встреч и семинаров, включая обучение, целевые места и обмен персоналом уполномоченных национальных органов и другие подобные действия. Обмен включает информацию, касающуюся:

— методологии мониторинга и анализа экономических и финансовых последствий фальшивомонетничества;

— эксплуатации баз данных и систем раннего предупреждения;

— использования средств обнаружения (detection tools) с возможностью компьютерного резервного копирования (computer back-­up);

— методов дознания и следствия;

— научной поддержки, в частности научных баз данных и технологии наблюдения/мониторинга за новыми разработками;

— защиты евро за пределами Союза;

— осуществления особой операционной экспертизы (provision of specific operational expertise);

b) техническую, научную и оперативную (operational) помощь, которая представляется необходимой в рамках программы, включая, в частности:

— любые подходящие меры, обеспечивающие учебные ресурсы на союзном уровне, в том числе справочники законодательства Союза, информационные бюллетени, практические пособия, глоссарии и лексиконы, базы данных, особенно в сфере научной поддержки (scientific assistance) или

— междисциплинарные и транснациональные исследования и т. д.;

c) предоставление грантов на финансирование приобретения оборудования, которое будет использоваться специализированными органами, занимающимися борьбой с фальшивомонетничеством, для защиты евро от подделки25.

Таким образом, в Европейском союзе создана многоуровневая система мониторинга фальшивых денежных знаков, направленная на повышение эффективности борьбы с поддельными банкнотами и монетами ЕС как в еврозоне, так и за ее пределами, предусматривающая создание каналов обмена информацией и процедур координации деятельности уполномоченных национальных и наднациональных органов Европейского союза. Создание единого, унифицированного механизма мониторинга фальшивых денежных знаков, отвечающая современным вызовам, возможна только в условиях надлежащего финансирования соответствующих мероприятий. С учетом особенностей организации общественных отношений, складывающихся в процессе денежного обращения в Европейском союзе, определение содержания программ защиты денежных знаков от подделки и их утверждение осуществляется на общеевропейском уровне. При этом свое развитие данные программы находят в законодательстве государств-­участников Европейского союза.

Необходимым условием осуществления эффективного контроля за обращением наличных денежных средств является требование об учете операций, в том числе при использовании контрольно-­кассовой техники.

Контрольно-­кассовая техника, с момента появления в конце XIX в., прошла длительный путь эволюции. Современная ККТ — сложная электронно-­вычислительная машина, способная защищать получаемые данные при помощи криптографических методов шифрования, а также направлять фискальную информацию в режиме реального времени государственным контролирующим органом. Применение контрольно-­кассовой тех

...