автордың кітабын онлайн тегін оқу Налоговое право. Практикум
И.А. Цинделиани

Үзіндіні оқу

Кітап туралы Қазір оқып жатыр23 Тегін фрагмент

Налоговое право

Практикум

Под редакцией
кандидата юридических наук, доцента
И. А. Цинделиани

ebooks@prospekt.org

Информация о книге

УДК 347.73(075.8)

ББК 64.402я73

Н23

Авторы:
Анисина К. Т., к. ю. н., доцент кафедры финансового права РГУП – тема 7; Бадмаев Б. Г., старший преподаватель кафедры финансового права РГУП – тема 3; Вершило Т. А., к. ю. н., доцент, доцент кафедры финансового права РГУП – тема 1; Давыдова М. А., к. ю. н., старший преподаватель кафедры финансового права РГУП – темы 1, 3; Костикова Е. Г., к. ю. н., доцент, профессор кафедры финансового права РГУП – тема 9; Матьянова Е. С., к. ю. н., доцент, доцент кафедры финансового права РГУП – тема 1; Майстат А. С., к. ю. н., доцент кафедры финансового права РГУП – тема 10; Мигачева Е. В., к. ю. н., доцент, профессор кафедры финансового права РГУП – темы 4, 5; Павлова Е. Ю., старший преподаватель кафедры экономики – тема 8; Бабаян О. А., к. ю. н., доцент кафедры финансового права РГУП – тема 2; Попкова Ж. Г., к. ю. н., доцент кафедры государственно-правовых дисциплин Приволжского филиала РГУП – тема 6, тестовые задания для самостоятельной работы; Садовская Т. Д., к. ю. н., доцент, доцент кафедры финансового права РГУП – темы 4, 5; Тютин Д. В., к. ю. н., доцент кафедры финансового права РГУП — тестовые задания для самостоятельной работы.

Рецензенты:
Селюков А. Д., доктор юридических наук, профессор, профессор кафедры финансового права РГУП;
Батяева А. Р., кандидат юридических наук, доцент, доцент кафедры административного и финансового права Юридического института РУДН.

Под редакцией кандидата юридических наук, доцента, заведующего кафедрой финансового права РГУП И. А. Цинделиани.

Настоящий практикум подготовлен ведущими специалистами кафедры финансового права Российского государственного университета правосудия и составлен по темам учебного курса «Налоговое право». Основная задача издания – формирование системы знаний, направленных на изучение основ налогового права на практических примерах. Рассмотрение ситуационных задач позволит студентам приобрести навыки, необходимые в профессиональной деятельности. Практикум содержит контрольные вопросы и вопросы для обсуждения на аудиторных занятиях, практические и тестовые задания. Представлен рекомендуемый перечень нормативных документов и учебно-методической литературы, а также материалов судебной практики.

Законодательство приведено по состоянию на 1 февраля 2021 г.

Практикум предназначен для преподавателей и студентов бакалавриата и специалитета, изучающих дисциплины налогового профиля.

Практикум составлен при информационной поддержке СПС «КонсультантПлюс».

УДК 347.73(075.8)

ББК 64.402я73

ВВЕДЕНИЕ

Представленный практикум подготовлен профессорско-преподавательским составом кафедры финансового права Российского государственного университета правосудия (ФГБОУ ВПО РГУП) для обучающихся по направлению подготовки «Юриспруденция» (квалификация (степень) «бакалавр») в соответствии с рабочей учебной программой «Налоговое право» университета.

Практикум содержит учебно-методические материалы по налоговому праву для организации самостоятельной работы студентов и проведения семинарских (практических) занятий. Каждая тема включает контрольные вопросы, вопросы для обсуждения, практические и тестовые задания, тематику сообщений, обзоров, список рекомендуемых нормативных правовых актов, дополнительной литературы, материалов судебной и правоприменительной практики, интернет-ресурсов. Деловые игры и казусы позволят студентам лучше усвоить и закрепить пройденный материал. Для более глубокого изучения отдельных разделов и вопросов налогового права студенты могут выбрать темы научных докладов, а также курсовых работ по актуальным проблемам налогового права.

Настоящий практикум разработан как для успешного освоения обучающимися теоретического материала, так и для закрепления практической работы на аудиторных занятиях по курсу «Налоговое право».

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ СОКРАЩЕНИЙ

ГК РФ — Гражданский кодекс Российской Федерации

ЕАЭС — Евразийский экономический союз

ЕГРЮЛ — Единый государственный реестр юридических лиц

ЕНВД — единый налог на вмененный доход

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог

ИНН — идентификационный номер налогоплательщика

ИП — индивидуальный предприниматель

КоАП РФ — Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях

ККТ — контрольно-кассовая техника

КС РФ — Конституционный Суд Российской Федерации

МВД — Министерство внутренних дел

Минфин — Министерство финансов

МФУ — многофункциональное устройство

НДПИ — налог на добычу полезных ископаемых

НДС — налог на добавленную стоимость

НДФЛ — налог на доходы физических лиц

НК РФ — Налоговый кодекс Российской Федерации

НПА — нормативные правовые акты

НПД — налог на профессиональный доход

ООН — Организация Объединенных Наций

ООО — общество с ограниченной ответственностью

ОСС — обязательное социальное страхование

ОЭСР — Организация экономического сотрудничества и развития

ПАО — публичное акционерное общество

ПНС — патентная налоговая система

РГ — Российская газета

РФ — Российская Федерация

СЗ РФ — Собрание законодательства Российской Федерации

СНГ — Содружество Независимых Государств

СПС — справочная правовая система

СРП — соглашение о разделе продукции

США — Соединенные Штаты Америки

УСН — упрощенная система налогообложения

УФНС — Управление Федеральной налоговой службы

ФГУП — федеральное государственное унитарное предприятие

ФНС — Федеральная налоговая служба

ФОМС — Фонд обязательного медицинского страхования

ФРГ — Федеративная Республика Германия

ФСС — Фонд социального страхования

ФТС — Федеральная таможенная служба

ЦБ — Центральный банк (Банк России)

Тема 1.
ПОНЯТИЕ И МЕСТО НАЛОГОВОГО ПРАВА В СИСТЕМЕ РОССИЙСКОГО ПРАВА

Контрольные вопросы

1. В чем состоит суть налоговой теории монетаризма?

2. Кратко охарактеризуйте теорию экономики предложения.

3. Охарактеризуйте частные налоговые теории.

4. Теория переложения налогов: характеристика и практическое значение.

5. Перечислите подходы к определению налогов в российской правовой науке. Сравните их с определением «налога» данным в ст. 8 НК РФ.

6. Перечислите и дайте краткую характеристику налога.

7. Перечислите функции, присущие налогам. В чем состоит их сущность?

8. Сопоставьте и выделите различия между понятиями «налог», «сбор», «пошлина» и «взнос».

9. Перечислите и охарактеризуйте элементы налога.

10. Что следует понимать под выражением «система налогов и сборов»?

11. Объясните обусловленность системы налогов и сборов в РФ федеративным устройством.

12. Перечислите элементы налоговой системы.

13. Какие основные принципы налогообложения вам известны?

14. Дайте определение понятию «налоговое право». Раскрывая вопрос, отталкивайтесь от различных точек зрения в юридической литературе относительно налогового права, как отрасли.

15. Какое место занимает налоговое право в системе права?

16. С какими отраслями права соотносится налоговое право и каким образом?

17. Перечислите и охарактеризуйте принципы налогового права.

18. Как вы видите соотношение понятий «источники налогового права» и «законодательство о налогах и сборах»?

19. Охарактеризуйте международные нормы, как источники налогового права.

20. Какова роль правовых позиций КС РФ по вопросам налогообложения и сборов в налоговом праве РФ?

Вопросы для обсуждения

1. Что следует понимать под принципом приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов?

2. Перечислите и охарактеризуйте все возможные признаки нарушений принципов налогообложения.

3. Отталкиваясь от ст. 108 НК РФ, а также практики КС РФ охарактеризуйте возможность применения норм налогового законодательства при определении принципа недопустимости повторного привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

4. Охарактеризуйте перспективы и возможности введения курортного сбора на всей территории России.

5. Акт об объявлении налоговой амнистии, как источник налогового права: цель, форма выражения, регламентация.

Практические задания

1. Перечислите три основные точки зрения о месте налогового права в правовой системе, представленные в юридической литературе и охарактеризуйте их.

2. Заполните таблицу:

Структурные элементы системы налогового права
Общая часть включает нормы права, определяющие	Особенная часть включает нормы права, регулирующие отношения по взиманию конкретных видов налогов

3. Необходимо заполнить представленную ниже таблицу, раскрывая соотношение налогового права с иными отраслями права:

	Бюджетное право	Конституционное право	Гражданское право	Административное право
Налоговое право

4. Конституция, как источник налогового права. Необходимо перечислить, а также раскрыть содержание статей Конституции РФ, которые можно отнести к источникам налогового права.

5. Приведите пример пяти международных договоров об избежании двойного налогообложения. Договоры с какими странами подверглись изменениям в 2020 г.?

6. Перечислите те отношения, которые законодатель причислил к отношениям о налогах и сборах? Ответ необходимо обосновать со ссылками на НПА.

7. Исходя из того, что императивный метод регулирования налоговых отношений принято считать отражением финансового правового императивного правового метода регулирования, перечислите и охарактеризуйте признаки данного метода.

8. Согласно п. 1 ст. 1 НК РФ законодательство о налогах и сборах включает акты трех уровней, необходимо в таблице привести по три известных вам примера представленных видов актов:

Законодательство РФ о налогах и сборах


Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах


Нормативные правовые акты муниципальных образований о налогах и сборах

9. Назовите и охарактеризуйте три законодательных акта РФ о налогах и сборах. Приведите примеры судебных решений, в которых суд ссылался на представленные вами нормативные акты.

10. Назовите и охарактеризуйте три законодательных акта субъектов РФ о налогах и сборах. Приведите примеры судебных решений, в которых суд ссылался на представленные вами нормативные акты.

11. Назовите и охарактеризуйте три законодательных акта муниципальных образований о налогах и сборах. Приведите примеры судебных решений, в которых суд ссылался на представленные вами нормативные акты.

12. Является ли соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал источником налогового права и почему? Ответ необходимо дать, руководствуясь нормами законодательства РФ.

13. Является ли закон Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» источником налогового права и почему? Ответ необходимо дать, руководствуясь нормами законодательства РФ.

14. Является ли Определение Конституционного Суда РФ об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Прексина Виталия Михайловича на нарушение его конституционных прав Законом города Москвы «О налоге на имущество физических лиц» во взаимосвязи с подпунктом 3 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 23 статьи 41 Закона города Москвы «О налоге на имущество организаций» источником налогового права и почему? Ответ необходимо дать, руководствуясь нормами законодательства РФ.

15. Охарактеризуйте признаки налогов

Императивно-обязательный характер
Индивидуальная безвозмездность (безэквивалентность)
Безвозвратность
Денежная форма
Соразмерность
Отчуждение имущества, ограничение права собственности
Публичный, фискальный и нецелевой характер налогов
Периодичность, систематичность
Взимается в целях финансового обеспечения государства (социальная обусловленность)
Установлена мера государственного принуждения (санкции за неуплату)
Законность

Тестовые задания

1. Законодательное определение «налога» дано в:

а. Конституции РФ;

б. Законе РФ «О налоговых органах РФ»;

в. Налоговом кодексе РФ.

2. К признакам налогов относятся следующие:

а. императивно-обязательный характер, безвозвратность, денежная форма;

б. натуральная форма, диспозитивно-разрешительный характер, возвратность;

в. безэквивалентность, целевое назначение.

3. К неналоговым доходам относятся:

а. налог на добавленную стоимость — по нормативу 100 процентов;

б. таможенные пошлины и таможенные сборы — по нормативу 100 процентов;

в. акцизы на табачную продукцию — по нормативу 100 процентов.

4. Сборы отличаются от налогов:

а. возвратностью;

б. возмездностью;

в. единовременностью.

5. Пошлина отличается от налогов:

а. возмездностью;

б. целевым назначением;

в. установлением в твердой денежной сумме.

6. Признак «индивидуальная безвозмездность (безэквивалентность)» означает:

а. уплата налога влечет для государства встречную обязанность совершить в отношении налогоплательщика определенные действия, оказать услугу, компенсацию во исполнение обязательного предписания налогового органа;

б. уплата налога не влечет для государства встречной обязанности совершить в отношении налогоплательщика определенные действия, оказать услугу, компенсацию;

в. отсутствие у налогоплательщика права требования назад ранее законно уплаченных и (или) взысканных сумм налогов, включая налоговые вычеты по НДС, акцизам, НДФЛ, по госпошлине, по таможенной пошлине.

7. Признак «безвозвратности» означает:

а. уплата налога не влечет для государства встречной обязанности совершить в отношении налогоплательщика определенные действия, оказать услугу, компенсацию;

б. отсутствие у налогоплательщика права требования назад ранее законно уплаченных и (или) взысканных сумм налогов, включая налоговые вычеты по НДС, акцизам, НДФЛ, по госпошлине, по таможенной пошлине;

в. отсутствие у налогоплательщика права требования назад ранее законно уплаченных и (или) взысканных сумм налогов (исключения: налоговые вычеты по НДС, акцизам, НДФЛ, по госпошлине, по таможенной пошлине).

8. «Законодательство о налогах и сборах», как понятие закреплено:

а. в подзаконных нормативных актах;

б. нигде не закреплено;

в. в Налоговом кодексе РФ.

9. Система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены:

а. в Налоговом кодексе РФ;

б. нигде не закреплено;

в. в подзаконных нормативных актах.

10. Акты законодательства о налогах вступают в силу:

а. не позднее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу;

б. не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее последнего дня очередного налогового периода по соответствующему налогу;

в. не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

11. Субъект налогообложения — это:

а. то, что порождает налоговые правоотношения и налоговую обязанность, а также является фактическим основанием взимания налога;

б. лицо, на которое возложена юридическая обязанность уплатить налог, за счет собственных средств;

в. стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

12. Под налоговой ставкой понимают:

а. величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;

б. величину налоговых начислений на единицу объекта налогообложения;

в. величину налоговых начислений на лицо, на которое возложена юридическая обязанность уплатить налог.

13. Отношение налога к налоговой базе определяет:

а. налоговую ставку;

б. фактическую ставку;

в. пропорциональную ставку.

14. Какие из нижеперечисленных правоотношений не относятся к налоговым:

а. отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов;

б. отношения в процессе осуществления налогового контроля;

в. отношения по привлечению к ответственности за правонарушения.

15. Укажите участника отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах:

а. органы государственных внебюджетных фондов;

б. таможенные органы;

в. Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации и ее территориальные подразделения.

Темы для обзоров, сообщений, докладов
(для углубленного изучения темы)

Темы для обзоров (сжатых сообщений о ряде
объединенных общей темой явлениях)

1. Правовые позиции судов, как источник налогового права (привести примеры и дать краткую характеристику).

2. Международный договор, как источник налогового права.

3. Принцип равенства в соглашениях в налоговой сфере в России.

4. Налог, как основной источник доходов государственного бюджета РФ.

5. Определенность налогообложения, как принцип налогового права.

6. Перспективы применения курортного сбора в РФ.

7. Темы для сообщений (изложение и обобщение фактов без их теоретического осмысления).

8. Место налогового права в системе права Российской Империи.

9. О системе источников налогового права в России.

10. Судебная доктрина, как источник налогового права в России и США (общая характеристика).

11. Позиция Конституционного Суда РФ как источник налогового права.

12. Сравнительная характеристика источников налогового права ФРГ и РФ.

Темы докладов (есть свое мнение и субъективные данные)

1. Соотношение категорий добросовестности и обязанности в понятийном аппарате налогового права России.

2. Соотношение гражданского и налогового права.

3. О реальности существования налога вне права.

4. Правовое значение писем Минфина России и ФНС России.

5. Закон и судебный прецедент: курс «эволюционирования» налогового права.

Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ.

3. Федеральный закон от 29.12.2020 № 470-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах».

4. Федеральный закон от 17.02.2021 № 6-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации».

5. Федеральный закон от 29.07.2017 № 214-ФЗ «О проведении эксперимента по развитию курортной инфраструктуры в Республике Крым, Алтайском крае, Краснодарском крае и Ставропольском крае».

6. Федеральный закон от 30.12.2006 № 269-ФЗ «Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами».

7. Федеральный закон от 08.06.2015. № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».

8. Указ Президента РФ от 27.10.1993 № 1773 «О проведении налоговой амнистии в 1993 году».

Материалы судебной практики

1. Постановление КС РФ от 24.02.1998 № 7-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 1 и 5 Федерального закона от 5 февраля 1997 года “О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в Фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год” в связи с жалобами ряда граждан и запросами судов».

2. Определение КС РФ от 05.17.2001 № 130-О «По запросу Омского областного суда о проверке конституционности положения пункта 12 статьи 7 Закона Российской Федерации “О налоговых органах Российской Федерации”».

Список рекомендуемой литературы

1. Кучеров И. И. Налоговое право России: курс лекций. М.: ЮрИнфоР, 2001.

2. Налоговое право: учебник для вузов / под ред. С. Г. Пепеляева. М.: Альпина Паблишер, 2017. 796 с.

3. Налоговое право: учебник / под ред. И. А. Цинделиани. 3-е изд., испр. и доп. М.: Проспект, 2019. 704 с.

4. Тютин Д. В. Налоговое право: курс лекций // СПС «Консультант- Плюс». 2020.

5. Финансовое право Российкой Федерации: учебник / под ред. М. В. Карасевой. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Кнорус, 2014.

6. Финансовое право: учебник для бакалавров / Б. Г. Бадмаев, А. Р. Ба- тяева, К. С. Бельский и др.; под ред. И. А. Цинделиани. 3-е изд. М.: Проспект, 2016. 656 с.

7. Финансовое право: учебник / под общ. ред. Э. Д. Соколовой; отв. ред. А. Ю. Ильин. М.: Проспект, 2019. 592 с.

8. Финансово-правовое регулирование обязательных платежей, уплачиваемых в федеральный бюджет РФ / под ред. И. А. Цинделиани. М.: Проспект, 2018.

9. Чибинев В. М. Проблемы определения места налогового права в системе российского права // Налоги. 2006. № 2.

10. Юридические факты и их влияние на отраслевые институты права: проблемы и направления развития: монография / под общ. ред. В. Н. Синюкова, М. А. Егоровой; Московский государственный юридический университет имени О . Е. Кутафина (МГЮА). М.: Проспект, 2021. 536 с.

11. Налоговое право в судебной практике Верховного Суда Российской Федерации: учебное пособие / под ред. И. А. Цинделиани. М.: Проспект, 2021.

Интернет-ресурсы

1. www.ksrf.ru — официальный сайт Конституционного Суда РФ.

2. www.supcourt.ru — официальный сайт Верховного Суда РФ.

3. www.minfin.gov.ru — официальный сайт Минфина России.

4. www.nalog.ru — официальный сайт ФНС России.

5. www.pravo.ru — информационный портал.

Тема 2.
НАЛОГОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ И ИХ ВИДЫ

Контрольные вопросы

1. Понятие и сущность налогового правоотношения.

2. Признаки налогового правоотношения.

3. По каким основаниям можно классифицировать налоговые правоотношения?

4. Какие существуют виды налоговых правоотношений?

5. Перечислите субъектов налоговых правоотношений.

6. Какие элементы составляют структуру налоговых правоотношений?

7. Каковы основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений?

8. Правовой статус налогоплательщиков, налоговых агентов. Представительство в налоговых правоотношениях.

9. Полномочия налоговых органов и их должностных лиц. Структура налоговых органов.

Вопросы для обсуждения

1. Что такое налоговое правоотношение, каковы его особенности?

2. В чем выражается властный характер налоговых правоотношений?

3. Какие группы общественных отношений выделяются в налоговых правоотношениях?

4. В чем состоит различие между субъектами налогового права и субъектами налогового правоотношения?

5. В чем состоит содержание налоговой правосубъектности?

6. В чем заключается отличие налоговой правоспособности и налоговой дееспособности?

7. Когда возникает налоговая правосубъектность физических лиц и организаций?

8. Кто относится к числу субъектов налоговых правоотношений?

9. В чем состоит особенность правового статуса налогоплательщиков?

10. Какие категории субъектов относятся к налогоплательщикам — физическим лицам?

11. Какие категории субъектов относятся к налогоплательщикам-организациям?

12. Какие категории налогоплательщиков признаются взаимозависимыми лицами?

13. Кто относится к налоговым агентам и каков правовой статус налоговых агентов?

14. Кто может выступать в качестве уполномоченных и законных представителей налогоплательщика?

15. Каково содержание правового статуса налоговых органов?

16. Какими полномочиями наделены таможенные органы как субъекты налоговых правоотношений?

17. Какие функции выполняют банки в налоговых правоотношениях?

Практические задания

1. На основании норм НК РФ определите понятие, признаки и содержание налогового правоотношения.

2. На основании анализа ст. 9 НК РФ определите участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Определите, является ли указанный перечень исчерпывающим.

3. Подразделите всех субъектов налогового права в соответствии с их функционально-целевой ролью, организационному статусу и наличию властных полномочий. Ответ необходимо подготовить в форме таблицы.

4. На основании анализа ст. 34, 34², 36 НК РФ определите полномочия таможенных, финансовых органов и органов внутренних дел, следственных органов. Ответ подготовьте в форме таблицы.

5. Объясните, возможно ли возникновение налоговых отношений между следующими субъектами: а) физическими лицами (гражданами); б) юридическими лицами и физическими лицами; в) государственным органом, осуществляющим финансовую деятельность государства и гражданином. Ответ необходимо подготовить со ссылкой на действующее законодательство.

6. Налоговые правоотношения характеризуются рядом особенностей:

— они возникают, изменяются и прекращаются исключительно на основании законодательства о налогах и сборах;

— они имеют имущественный (денежный) характер;

— налоговые правоотношения носят односторонне-обязательственный характер (обязательство уплатить налог не предполагает встречного представления);

— эти отношения имеют властный характер;

— они являются относительными, т. е. они складываются между определенными субъектами, наделенными особого рода правосубъектностью;

— в качестве властного субъекта в них обязательно участвует государство (публичное образование);

— налоговые правоотношения складываются в сфере осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований;

— они носят публично-правовой (а не частноправовой) характер, служат средством реализации публичного интереса;

— цели, с которыми они осуществляются: промежуточная цель — установление и взимание налогов и сборов; основная цель — формирование и пополнение доходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы.

Раскройте сущность каждой особенности с приведением примеров из законодательства.

7. В чем отличие понятий «субъект налогового права» и «субъект налоговых правоотношений». Субъект налогового права и субъект налогового правоотношения могут ли совпадать в одном лице? Ответ подготовьте с обоснованными примерами со ссылкой на действующее законодательство.

8. Раскройте правовой статус налоговых органов РФ. Ответ обоснуйте примерами из правовых документов.

Какую ответственность и в каких случаях несут налоговые органы и их должностные лица?

9. В соответствии с Налоговым кодексом РФ ООО «Корнет» является налоговым агентом, и при выплате доходов физическим лицам данное общество обязано исчислить, удержать и перечислить в бюджет налоги на доходы физических лиц. Такая обязанность обременяет работу бухгалтерии, приводит к дополнительным затратам, поэтому отдел кадров, заключая трудовые договора, в числе условий прописывал обязанность работников-налогоплательщиков самостоятельно исчислять налог и до 30 апреля подавать налоговые декларации о доходах в налоговые органы по месту жительства.

Определите, можно ли таким образом обойти обязанность налогового агента?

10. В соответствии с НК РФ ООО «Улыбка» является налоговым агентом, и при выплате доходов физическим лицам данное общество обязано исчислить, удержать и перечислить в бюджет налоги на доходы физических лиц. Такая обязанность обременяет работу бухгалтерии, приводит к дополнительным затратам, поэтому отдел кадров, заключая трудовые договора, в числе условий прописывал обязанность работников-налогоплательщиков самостоятельно исчислять налог и до 30 апреля подавать налоговые декларации о доходах в налоговые органы по месту жительства.

Определите, можно ли таким образом обойти обязанность налогового агента?

11. В 2020 году в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 были перенесены сроки уплаты налогов и страховых взносов для определенной группы налогоплательщиков. На основании действующего законодательства определите, каким именно налогоплательщикам была предоставлена эта возможность. Также определите, каким участникам налоговых правоотношений не перенесли сроки уплаты налогов.

12. Подготовьте схему на тему: «Основные участники налоговых правоотношений». Можно дополнительно добавить такие пункты, как права и обязанности.

13. При проведении налоговой проверки было установлено, что фермерское хозяйство по производству молочной продукции ООО «Ван» не имеет правоустанавливающих документов на занимаемый земельный участок и не уплачивает земельный налог.

Имеют ли право налоговые органы принудительно взыскать с ООО «Ван» недоимку по земельному налогу?

Какие меры в данной ситуации должны быть применены к нарушителю?

14. Организация по продаже чая ООО «Ар-Ти» уплачивает с осуществляемой деятельности налог на прибыль организации. Можно ли признать в качестве расходов следующие приобретения, сделанные компанией:

— компьютер с программным обеспечением;

— бакалейные товары;

— тетради, картон, краски, кисточки, новогодние украшения и игрушки;

— чайник электрический.

15. Брат и несовершеннолетняя сестра, имея в собственности квартиру в г. Москва кадастровой стоимостью 5 млн рублей, обменяли ее на две квартиры с доплатой в размере 2,5 млн рублей.

Какие налоговые последствия ожидают данную сделку.

Тестовые задания

1. Налоговые правоотношения — это:

а. охраняемые государством общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения, которые представляют собой социально значимую связь субъектов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормами налогового права;

б. охраняемые обществом отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, которые представляют собой социально значимую связь субъектов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормами налогового права;

в. охраняемые государством отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, которые представляют собой социально значимую связь субъектов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормами налогового права.

2. Виды налоговых правоотношений:

а. воспитательные;

б. регулятивные;

в. охранительные.

3. Структура налогового правоотношения содержит следующие элементы:

а. объект;

б. субъект;

в. ответственность;

г. юридическое содержание.

4. Властный характер налоговых правоотношений проявляется в том, что:

а. налоговые органы наделены правом действовать властно-обязывающим образом;

б. налогоплательщики подчинены налоговым органам;

в. налогоплательщики обязаны подчиняться требованиям налогового законодательства.

5. Единая централизованная система налоговых органов состоит из:

а. местных и региональных налоговых инспекций;

б. федеральных и местных налоговых органов;

в. федеральных и территориальных органов исполнительной власти.

6. В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются:

а. лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ;

б. физические лица, самостоятельно оплачивавшие подоходный налог;

в. юридические лица, являющиеся работодателями.

7. Налогоплательщик — это:

а. организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги;

б. организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы;

в. организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

8. Банки являются участниками налоговых правоотношений, в которых они выступают в качестве:

а. субъекта осуществляющий контроль за поступлением денежных средств в бюджетную систему РФ;

б. представителя налогоплательщика по вопросам исполнения налогового обязательства;

в. налогоплательщика;

г. налогового агента;

д. лица, предоставляющего информацию, необходимую для налогового контроля.

9. Основные полномочия Министерства финансов РФ в сфере налогообложения:

а. давать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;

б. утверждает формы расчетов по налогам;

в. проводит налоговые проверки;

г. определять порядок заполнения налоговых деклараций.

10. Налоговая правоспособность — это:

а. способность самостоятельно либо через представителей приобретать, осуществлять, изменять и прекращать налоговые права и обязанности;

б. способность лица быть носителем субъективного права и юридических обязанностей в налоговых отношениях;

в. способность самостоятельно своими действиями приобретать и осуществлять субъективные права и юридические обязанности в налоговых отношениях.

11. В соответствии со ст. 9 НК РФ участниками налоговых правоотношений являются:

а. организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;

б. организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами;

в. налоговые органы;

г. таможенные органы;

д. органы местного самоуправления.

12. Налогоплательщики-организации:

а. российские организации — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ;

б. иностранные организации — иностранные юридические лица, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ;

в. индивидуальные предприниматели.

13. Налогоплательщики — физические лица:

а. граждане Российской Федерации;

б. иностранные граждане;

в. индивидуальные предприниматели;

г. лица без гражданства (апатриды).

14. Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства РФ:

а. Министерство финансов РФ;

б. Федеральное казначейство РФ;

в. Федеральная налоговая служба РФ;

г. Федеральная таможенная служба РФ.

15. Юридические лица обязаны встать на налоговый учет:

а. по месту своего нахождения, месту расположения обособленных подразделений, недвижимого имущества, транспортных средств, основных фондов;

б. по месту своего нахождения, месту расположения обособленных подразделений, недвижимого имущества, транспортных средств;

в. по месту своего нахождения, месту расположения обособленных подразделений, недвижимого имущества.

Темы для обзоров, сообщений, докладов

1. Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений.

2. Налоговые правоотношения: теоретико-правовой аспект.

3. Нормативные правовые акты органов исполнительной власти, регулирующие налоговые отношения.

4. Актуальные проблемы правового статуса субъектов налоговых правоотношений.

5. Представительство в налоговых правоотношениях.

6. Правовой статус консолидированной группы налогоплательщиков.

7. Взаимозависимые лица как субъекты налоговых правоотношений.

8. Банки как субъекты налоговых правоотношений.

9. Органы внутренних дел, как участники налоговых правоотношений.

10. Налоговые агенты как субъекты налоговых правоотношений.

11. Налоговые органы как субъекты налоговых правоотношений.

12. Роль государственных органов в налоговых правоотношениях.

13. Правовое регулирование оснований возникновений налоговых правоотношений.

14. Содержание и сущность оснований изменения налоговых правоотношений.

15. Правопрекращающие юридические факты в налоговых правоотношениях.

16. Процессуальные налоговые правоотношения: особенности правового регулирования.

17. Деятельность Конституционного Суда РФ в сфере регулирования налоговых правоотношений.

Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г.

2. Федеральный конституционный закон от 21.03.2014 № 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов — Республики Крым и города федерального значения Севастополя».

3. Федеральный конституционный закон от 17.12.1997 № 2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации».

4. Соглашение Правительств государств — участников стран СНГ от 04.06.1999 «О сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства и борьбы с нарушениями в этой сфере».

5. Протокол стран СНГ от 15.05.1992 «Об унификации подхода и заключения Соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества».

6. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ.

7. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ.

8. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ.

9. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ.

10. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ.

11. Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “налог на профессиональный доход”».

12. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза).

13. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ.

14. Закон РФ от 21.03.1991 № 943-I «О налоговых органах Российской Федерации».

15. Федеральный закон от 07.02.2011 № 3-ФЗ «О полиции».

16. Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации».

17. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе».

18. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

19. Приказ МНС России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178 «Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц».

20. Приказ Минфина России от 11.07.2005 № 85н «Об утверждении Особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков».

21. Приказ МВД России № 495, ФНС России № ММ-7-2-347 от 30.06.2009 «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений».

22. Приказ Минфина России от 17.07.2014 № 61н «Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы» (вместе с «Типовым положением об инспекции Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня», «Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам», «Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных», «Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по федеральному округу», «Типовым положением об управлении Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации (субъектам Российской Федерации, находящимся в границах федерального округа)», «Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по ценообразованию для целей налогообложения», «Типовым положением о межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по камеральному контролю»).

23. Приказ ФНС РФ от 29.11.2011 № ММВ-7-6/901@ «О вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения задачи “Передача в банки документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и представление банками информации в налоговые органы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи” (“Банк-Обмен”)».

24. Приказ ФНС России от 17.02.2014 № ММВ-7-7/53@ «Об утверждении Регламента Федеральной налоговой службы».

25. Приказ ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@ «Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)».

26. Приказ ФНС России от 07.09.2016 № ММВ-7-11/477@ «Об утверждении формы налогового уведомления».

27. Приказ ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@ «Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами».

Материалы судебной практики

1. Постановление Конституционного Суда РФ от 25.12.2012 № 33-П «По делу о проверке конституционности положений статьи 213¹ Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В. Н. Кононова».

2. Постановление Конституционного Суда РФ от 16.07.2012 № 18-П «По делу о проверке конституционности части 1 статьи 3¹ Федерального закона от 24 июля 2007 года № 216-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации” в связи с запросом Южно-Сахалинского городского суда Сахалинской области».

3. Постановление Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 № 6-П «По делу о проверке конституционности положения абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации».

4. Постановление Конституционного Суда РФ от 22.06.2009 № 10-П «По делу о проверке конституционности пункта 4 части второй статьи 250, статьи 321¹ Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами Российского химико-технологического университета им. Д. И. Менделеева и Московского авиационного института (государственного технического университета)».

5. Постановление Конституционного Суда РФ от 17.03.2009 № 5-П «По делу о проверке конституционности положения, содержащегося в абзацах четвертом и пятом пункта 10 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью “Варм”».

6. Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 № 5-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С. И. Аникина, Н. В. Ивановой, А. В. Козлова, В. П. Козлова и т. Н. Козловой».

7. Постановление Конституционного Суда РФ от 23.12.2004 № 19-П «По делу о проверке конституционности подпункта 8 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с коллективной жалобой граждан А. И. Березова, Г. А. Васютинской, В. П. Крайнюкова, С. П. Молдашова, С. Н. Панина, В. Н. Потапова, А. И. Пудовкина и В. Н. Юнды, а также жалобой гражданки Л. А. Галаевой».

8. Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года “О федеральных органах налоговой полиции”».

9. Определение Конституционного Суда РФ от 29.05.2018 № 1125-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью “Континентал Тайрс РУС” на нарушение конституционных прав и свобод абзацами вторым и третьим пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации».

10. Постановление ФАС Московского округа от 21.12.2010 № КА-А40/15977-10 по делу № А40-5570/10-20-74.

11. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 21.01.2011 № Ф03-9365/2010 по делу № А73-5678/2010.

12. Постановление ФАС Поволжского округа от 11.02.2011 по делу № А55-8586/2010.

13. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.02.2011 по делу № А33-7154/2010.

14. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 04.04.2011 по делу № А81-3435/2010.

15. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.04.2011 по делу № А43-10932/2010.

16. Постановление ФАС Центрального округа от 12.04.2011 по делу № А54-3104/2010.

17. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.04.2011 по делу № А42-5833/2010.

18. Постановление ФАС Центрального округа от 09.10.2013 по делу № А09-11035/2012.

19. Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 31.10.2014 по делу № А27-3898/2014.

20. Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 07.11.2014 № Ф03-4545/2014 по делу № А51-3849/2014.

21. Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.08.2017 № Ф01-3331/2017 по делу № А82-6646/2016.

22. Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29.08.2017 № Ф09-5301/17 по делу № А50-24157/2016.

Материалы правоприменительной практики

1. Письмо ФНС России от 10.01.2019 № ЕД-4-2/55 «О соблюдении процессуальных сроков, предусмотренных Налоговым кодексом РФ».

Список рекомендуемой литературы

2. Ахвердиев Э. А. К вопросу об обоснованности использования гражданско-правовых институтов в налоговых правоотношениях // Налоги и налогообложение. 2018. № 1. С. 1–6.

3. Богатова Е. В. Правовой нигилизм граждан в налоговых правоотношениях // Актуальные проблемы теории и истории правовой системы общества. 2018. № 17 (17). С. 122–126.

4. Большова Л. А., Ежов А. П. Индивидуальный предприниматель как субъект налоговых правоотношений // Проблемы практической экономики России в условиях глобальных рисков. Сборник материалов Международной заочной научно-практической конференции. 2019. С. 115–119.

5. Быкова Н. Н., Кирюшкина А. Н. Понятие взаимозависимых лиц в налоговых правоотношениях// Карельский научный журнал. 2017. Т. 6. № 4 (21). С. 128–131.

6. Глазунова И. В. Проблемные аспекты становления института консолидированных групп налогоплательщиков в России // Правоприменение. 2017. № 4. С. 56–65.

7. Добрякова Л. В. Особенности и проблемы защиты субъектов предпринимательской деятельности по налоговым спорам в практике арбитражных судов РФ // Modern Science. 2020. № 5–3. С. 278–285.

8. Ермошина Ю. С., Лыткина О. В. Особенности рассмотрения налоговых споров арбитражными судами Российской Федерации // Право и общество в условиях глобализации: перспективы развития. Сборник научных трудов международной научно-практической конференции. 2017. С. 211–215.

9. Кобзарь-Фролова М. Н. Правовое регулирование налоговых отношений // Российское правосудие. 2018. № 10. С. 17–23.

10. Ковалева П. Д., Донич С. Р. Злоупотребление правом в налоговых правоотношениях // Наука в современном мире. Сборник научных трудов по материалам IV Международной научно-практической конференции. 2019. С. 39–46.

11. Крупин Е. В. Декриминализация сферы налоговых правоотношений // Бухгалтерский учет. 2017. № 6. С. 13–15.

12. Кудряшова Е. В. Абсолютные правоотношения в финансовом праве // Финансовое право. 2020. № 6. С. 3–5.

13. Куприянов А. С. Отдельные проблемы правового регулирования в сфере налоговых правоотношений // Государственная власть и местное самоуправление. 2019. № 12. С. 3–10.

14. Мардасова М. Е. Актуальные вопросы регулирования налоговых правоотношений на современном этапе // Современные проблемы экономики и менеджмента. Материалы международной научно-практической конференции. 2019. С. 196–203.

15. Мосидзе Г. А. Особенности интересов в налоговых правоотношениях // Вестник экономики, права и социологии. 2018. № 2. С. 107–110.

16. Мугдусян А. В. К вопросу о злоупотреблении правом в налоговых правоотношениях // Вопросы российской юстиции. 2019. № 3. С. 548–560.

17. Назифуллина Г. И., Пащенко С. Н. Актуальные проблемы налоговой системы Российской Федерации и пути ее совершенствования //Управление. Экономический анализ. Финансы / под общ. ред. И. Р. Кощегуловой. 2018. С. 64–68.

18. Налоговое право: учебник / под ред. И. А. Цинделиани. 3-е изд., испр. и доп. М.: Проспект, 2019. 704 с.

19. Полякова Л. Г. Особенности правового статуса банков в налоговых правоотношениях // Правовая культура в современном обществе. Сборник научных статей. Могилев, 2020. С. 453–457.

20. Прошин В. М. Криминалистический анализ трансформации вины из налоговых правоотношений в уголовно-правовые // Вопросы российского и международного права. 2017. № 3А. С. 210–224.

21. Сизько А. Н. Актуальные проблемы налогового представительства // Экономика и право: Современные интеграционные процессы. Сборник научных трудов Международной студенческой научно-практической конференции, приуроченной к 20-летию Ставропольского филиала МПГУ. Ставропольский филиал МПГУ, 2018. С. 110–115.

22. Ситник А. А. Самозанятые лица как субъекты налоговых правоотношений // Законы России: опыт, анализ, практика. 2018. № 3. С. 31–34.

23. Тютин Д. В. Налоговое право: курс лекций // СПС «КонсультантПлюс». 2020.

24. Островская Н. Б. К вопросу об объекте налоговых правоотношений с участием субъектов, осуществляющих медицинскую деятельность // Налоги. 2017. № 3 С . 33–36.

25. Федюков Д. А. Субъекты налогообложения в России. Исторический аспект: IX–XVIII век // Норма. Закон. Законодательство. Право. Материалы XXI Международной научно-практической конференции молодых ученых. 2019. С. 13–15.

26. Финансовое право: учебник для бакалавров / Б. Г. Бадмаев, А. Р. Батяева, К. С. Бельский и др.; под ред. И. А. Цинделиани. 3-е изд. М.: Проспект, 2016. 656 с.

27. Финансово-правовое регулирование обязательных платежей, уплачиваемых в федеральный бюджет РФ / под ред. И. А. Цинделиани. М.: Проспект, 2018.

28. Чернобровина М. А. О некоторых вопросах правового регулирования налоговых агентов // Вестник Международного юридического института. 2018. № 1 (64). С. 135–143.

29. Чеснокова А. Э. Необходимые доказательства по делам, возникающим из налоговых правоотношений // Актуальные проблемы правотворчества и правоприменительной деятельности в Российской Федерации. Материалы межвузовской научной студенческой конференции, посвященной 100-летию Иркутского государственного университета. 2018. С. 242–245.

30. Шихов Н. С. Судебные доктрины как меры противодействия злоупотреблению правом в налоговых правоотношения // Эволюция российского права. Материалы XVI Международной научной конференции молодых ученых и студентов. Уральский государственный юридический университет. 2018. С. 468–469.

Интернет-ресурсы

1. www.ksrf.ru — официальный сайт Конституционного Суда РФ.

2. www.supcourt.ru — официальный сайт Верховного Суда РФ.

3. www.minfin.gov.ru — официальный сайт Минфина России.

4. www.nalog.ru — официальный сайт ФНС России.

5. www.pravo.ru — информационный портал.

Тема 3.
ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ

Контрольные вопросы

1. Налоговое обязательство: понятие и сущность.

2. Основания возникновения и прекращения налогового обязательства.

3. Объекты налогообложения: понятие и виды.

4. Самостоятельно исполнение обязанности по уплате налогов.

5. Формы взыскания налога, сбора, пеней, штрафов, установленные НК РФ.

6. С какого момента обязанность по уплате налога и сбора считается исполненной?

7. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при ликвидации организации.

8. Охарактеризуйте обязательства, при которых обязанность по уплате налога и сбора не будет признана исполненной.

9. Основания предоставления отсрочки, рассрочки по налогам и сборам.

10. Инвестиционный налоговый кредит: понятие и условия получения.

11. Случаи применения залога и поручительства как способа обеспечения уплаты налогов.

12. Пеня: различие статуса в налоговом и гражданском законодательстве.

13. Охарактеризуйте недоимку.

14. Правовые последствия признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание.

15. Обеспечительная мера приостановки операций по счетам в банках организаций и индивидуальных предпринимателей.

Вопросы для обсуждения

1. Возможно ли предоставление отсрочка или рассрочка по уплате налоговой задолженности налоговым органом, взыскиваемой в порядке исполнительного производства?

2. Возможно ли предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налога, если государственный заказ не был вовремя оплачен, а работы по государственному заказу не были выполнены налогоплательщиком полностью?

3. Опишите порядок взыскания недоимки по страховым взносам.

4. Возможно ли назвать уточненной декларацию по конкретному налогу, представленную за тот же период, что и ранее поданная единая (упрощенная) декларация?

5. Последует ли ответственность за несвоевременное представление декларации по конкретным налогам?

6. Представляется ли налоговая декларация, если сумма налога к уплате по итогам налогового периода отсутствует?

Практические задания

1. Решите задачу. ИП Иванов А. А. применяет УСН 6%. 10 августа 2020 г. приобрел у ООО «М-Трейдинг» автозапчасти по 150 тыс. руб. 30 августа 2020 г. автозапчасти были проданы в розницу покупателю Самохину Д. Д. по цене 300 тыс. руб.

Вопрос: Укажите объект налогообложения, возникший у ИП Иванова А. А. Рассчитайте сумму налога, который необходимо уплатить ИП Иванову А. А.

2. Решите задачу. ООО «Максэн» применяет основную систему налогообложения (НДС). Основным видом деятельности Общества является оптовая торговля. Количество работников составляет 12 человек. ООО «Максэн» владеет на праве собственности следующими основными средствами:

— складское помещение площадью 250 кв. м;

— грузовой автомобиль;

— легковой автомобиль.

30 июня 2020 г. ООО «Максэн» было ликвидировано.

Вопрос: Необходимо определить налоговые периоды по нижеперечисленным налогам в 2020 г. для ООО «Максэн»: НДС; НДФЛ; налог на прибыль; транспортный налог; налог на имущество организации; страховые взносы.

3. Решите задачу. ООО «Сатурн» с количеством работников 7 человек владеет на праве собственности следующими основными средствами:

— офисное помещение площадью 120 кв. м;

— легковой автомобиль.

Вопрос: Необходимо определить, при перечислении каких нижеперечисленных налогов ООО «Сатурн» будет выступать налоговым агентом: НДС; НДФЛ; транспортный налог; налог на имущество организации; страховые взносы.

4. Будут ли считаться права налогоплательщика нарушенными, если должностное лицо налогового органа наложило арест на имущество ИП в отсутствие последнего и без участия понятого? Ответ обоснуйте, ссылаясь на НПА с приведением судебной практики.

5. Решите задачу. ООО «Роспрофснаб» с количеством работников 28 человек приостановило производство полиуретановых красителей. Оборудование, использованное в процессе производства, временно простаивало.

Вопрос: Каким образом будет осуществляться исчисление и перечисление налога на прибыль, налога на имущество организации и страховых взносов?

6. Решите задачу. ИП Александров Д. Б. на момент смерти имел задолженность по НДС.

Вопрос: Необходимо определить, каким образом и кем будут исполнено обязательство по погашению задолженности после смерти ИП Александрова Д. Б. по НДС.

7. Решите задачу. ИП Трофимов К. С. на момент смерти имел в собственности легковой автомобиль, двухкомнатную квартиру и земельный участок.

Вопрос: Необходимо определить, каким образом и кем будет исполнено обязательство по погашению задолженности после смерти ИП Трофимова К. С.

8. Решите задачу. ИП Зубков Т. П. на момент смерти имел задолженности по пеням и штрафам в отношении страховых взносов.

Вопрос: Необходимо определить, каким образом и кем будет исполнено обязательство по погашению задолженностей в отношении страховых взносов.

9. Решите задачу. ООО «Трасса» имела недоплату авансового платежа по транспортному налогу. Однако, по итогам года организация верно рассчитала и уплатила налог в бюджет в полном объеме.

Вопрос: Необходимо определить, должна ли организация при данных обстоятельствах уплачивать пени.

10. Решите задачу. ООО «Капсула» приобрела в октябре 2020 г. легковой автомобиль. В ноябре 2020 г. приобретенный легковой автомобиль был поставлен на учет в местное подразделение ГИБДД.

Вопрос: Учитывая, что налоговый период по транспортному налогу составляет один календарный год, определите, когда у Общества возникнет обязанность по уплате транспортного налога.

11. Решите задачу. ООО «Мираж» заключило с адвокатом Петровым Н. К. договор на оказание юридических услуг с представительством интересов Общества в суде. В ходе исполнения условий договора адвокат Петров Н. К. при подаче искового заявления оплатил государственную пошлину с личного счета, но с указанием, что действует от имени ООО «Мираж».

Вопрос: Вправе ли суд оставить исковое заявление без движения? Будет ли приложенное платежное поручение признано документом, подтверждающим уплату государственной пошлины?

12. Решите задачу. ООО «Тайга» при подаче искового заявления в Арбитражный суд Московской области ошибочно перевела денежные средства в качестве государственной пошлины в бюджет Московской области. Суд принял исковое заявление к рассмотрению.

Вопрос: Правомерны ли действия Арбитражного суда Московской области в данном случае?

13. Решите задачу. Правомерными ли будут считаться требования по уплате государственной пошлины в мировой суд при подаче заявления об оспаривании решения судебного пристава?

14. Решите задачу. ООО «Заря», выступая налоговым агентом, отказалось от исполнения обязанности по удержанию и перечислению в бюджет суммы налога, подлежащей удержанию у налогоплательщика, объясняя свои действия тем, что налог должен быть уплачен за счет средств налогоплательщика, а не налогового агента.

Вопрос: Правомерна ли позиция ООО «Заря»? Будет ли погашать образовавшуюся задолженность налогоплательщик?

15. Разберите кейс. 31 декабря 2019 г. ООО «Транзи-Ко» приобрело оборудование за 150 тыс. руб. (МФУ) и списала всю сумму приобретенного на расходы единовременно. В ходе выездной налоговой проверки, проведенной в марте 2020 г., было выявлено нарушение в виде неправомерного списания Обществом в расходы по налогу на прибыть суммы 150 тыс. руб. Данное обстоятельство привело к недоплате налога на прибыль в размере 30 тыс. руб. (150 тыс. руб. × 20%). Согласно позиции налогового органа, оборудование и инвентарь стоимостью более 100 тыс. руб. относятся к основным средствам и подлежат списанию согласно выбранному организацией методу начисления амортизации в течении срока использования этого оборудования.

Вопрос: Рассмотрите действия налоговой действия налогового органа на предмет правомерности? Если действия налогового органа правомерны, будет ли применена пеня? Обоснуйте свое решение, ссылаясь на НПА и судебную практику.

Тестовые задания

1. Что из нижеперечисленного не является основанием возникновения налогового обязательства?

а. наличие объекта налогообложения и налоговой базы;

б. наличие субъекта налогообложения;

в. начало налогового периода.

2. Датой возникновения налоговой обязанности по уплате налога является:

а. дата представления налоговой декларации;

б. дата окончания налогового периода;

в. дата окончания срока уплаты налога.

3. Денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком — физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц, именуются:

а. государственной пошлиной;

б. инвестиционным налоговым кредитом;

в. единым налоговым платежом.

4. Поручение по перечислению налога в бюджетную систему РФ заполняется в соответствии с правилами, установленными:

а. Центральным банком РФ по согласованию с Министерством финансов РФ;

б. Министерством финансов РФ по согласованию с Центральным банком РФ;

в. Федеральной налоговой службой РФ.

5. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

а. с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора;

б. с достижением налогоплательщика пенсионного возраста;

в. с момента реорганизации организации-налогоплательщика.

6. Какая из нижеперечисленных форм не является формой осуществления изменения срока уплаты налога или сбора:

а. отсрочка;

б. рассрочка;

в. инвестиционный налоговый кредит;

г. коммерческий кредит.

7. Изменение срока уплаты налога и сбора в связи с невозможностью единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ по результатам налоговой проверки, осуществляется в форме:

а. отсрочки;

б. рассрочки;

в. инвестиционного налогового кредита.

8. Изменения срока уплаты налога и сбора на налоговых агентов:

а. распространяется;

б. не распространяется;

в. распространяется по согласованию с ФНС РФ.

9. Если в отношении лица, заинтересованного в изменении срока уплаты налога и (или) сбора, проводится производство по делу о налоговом правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу, то срок уплаты налога и (или) сбора:

а. может быть изменен;

б. может быть изменен, если в ходе производства выявлена непричастность лица к налоговому правонарушению;

в. не может быть изменен.

10. Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов, зачисляемой в федеральный бюджет, а также страховых взносов может быть предоставлена на срок более одного года, но не превышающей:

а. трех лет;

б. пяти лет;

в. нет ограничения по срокам.

11. Такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов, именуется:

а. отсрочка;

б. рассрочка;

в. инвестиционный налоговый кредит.

12. Укажите, какой из способов не является формой исполнения обязательств по уплате налогов и сборов:

а. залог имущества, поручительство;

б. пеня, банковская гарантия;

в. приостановление операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика;

г. конфискация имущества налогоплательщика.

13. Действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества, а также в отношении имущества налогового агента — организации и плательщика сбора — организации именуется:

а. приостановление операций по счетам в банке;

б. конфискация имущества налогоплательщика;

в. арест имущества.

14. О каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога:

а. налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта;

б. налоговый орган обязан сделать соответствующую отметку в базе данных в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта;

в. налоговый орган не обязан никого уведомлять.

15. О принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата):

а. налоговый орган обязан внести соответствующие сведения в базу данных в течение 5 дней со дня принятия соответствующего решения;

б. налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику в течение 5 дней со дня принятия соответствующего решения;

в. налоговый орган обязан сообщить в письменной форме в вышестоящее территориальное отделение в течение 5 дней со дня принятия соответствующего решения.

Темы для обзоров, сообщений, докладов
(для углубленного изучения темы)

Темы для обзоров (сжатых сообщений о ряде
объединенных общей темой явлениях)

1. Порядок и сроки принудительного и добровольного исполнения обязанности по уплате налогов.

2. Исполнение налоговой обязанности несовершеннолетних налогоплательщиков.

3. Обеспечение обязанности по оплате налогов в странах ЕАЭС.

4. Уплата налогов за третьих лиц.

5. Зарубежный опыт по принудительному исполнению налоговой обязанности.

Темы сообщений (изложение и обобщение фактов
без их теоретического осмысления)

1. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации юридического лица.

2. Инструменты обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов недееспособного лица.

3. Право на уточнение налоговой декларации.

4. Законодательное регулирование ареста имущества налогоплательщика.

5. Применение инвестиционного налогового кредита в РФ.

Темы докладов (есть свое мнение
и субъективные данные)

1. Анализ исполнения обязанности по уплате налогов в Москве.

2. Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов как налогово-правовое принуждение.

3. Актуальные проблемы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

4. Перспективы правового регулирования перечисления налогов и сборов в России.

5. Особенности исполнения налоговой обязанности при ликвидации юридического лица.

Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ.

5. Закон РФ от 21.03.1991 № 943-I «О налоговых органах Российской Федерации».

6. Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

7. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе».

8. Приказ Минфина России № 20н и МНС России № ГБ-3-04/39 от 10.03.1999 «Об утверждении положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке».

9. Приказ Минфина России от 14.08.2019 № 125н «Об утверждении типовых форм договоров поручительства, обеспечивающих исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, обязанностей уполномоченного экономического оператора».

10. Приказ МВД России № 495, ФНС России № ММ-7-2-347 от 30.06.2009 «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений».

Материалы судебной практики

1. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

2. Определение Верховного Суда РФ от 06.05.2020 № 310-ЭС20-6854 по делу № А84-1238/2019.

3. Определение Верховного Суда РФ от 20.04.2020 № 309-ЭС18-25713(2) по делу № А60-2845/2017.

4. Постановление ФАС Московского округа от 29.07.2011 № КА-А41/7687-11 по делу № А41-13512/10.

5. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15.10.2009 по делу № А17-6337/2008.

6. Постановление ФАС Московского округа от 02.09.2008 № КА-А40/ 8172-08 по делу № А40-60041/07-114-348.

7. Постановление ФАС Уральского округа от 12.05.2008 № Ф09-3291/ 08-С2 по делу № А50-18373/07.

8. Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 22.05.2020 № Ф08-3640/2020 по делу № А63-13933/2019.

9. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.05.2020 № Ф05-3117/2020 по делу № А40-70180/2019.

10. Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 05.03.2020 № Ф10-573/2020 по делу № А83-12968/2018.

11. Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 26.02.2020 № Ф07-18311/2019 по делу № А66-4886/2018.

12. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 14.02.2020 № Ф05-25803/2019 по делу № А40-34187/2019.

Материалы правоприменительной практики

1. Письмо Минфина России от 23.07.2008 № 03-04-05-01/271 «О представлении налоговой декларации по НДФЛ индивидуальными предпринимателями и другими налогоплательщиками, самостоятельно получающими доходы, в том числе и в случаях, когда у них отсутствует сумма налога, подлежащая уплате».

2. Письмо Минфина России от 12.11.2012 № 03-02-07/2-154 «О предоставлении уточненных налоговых деклараций в случае обнаружения ошибок в представленной в налоговый орган единой (упрощенной) налоговой декларации».

3. Письмо Минфина России от 07.07.2016 № СА-4-7/12211@ «Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом полугодии 2016 года по вопросам налогообложения».

Список рекомендуемой литературы

1. Налоговые споры: особенности рассмотрения в арбитражных судах: научно-практическое пособие / К. Т. Анисина, И. В. Бит-Шабо, Е. Г. Васильева и др.; под ред. И. А. Цинделиани. М.: РГУП, 2020. 364 с.

2. Бит-Шабо И.В. Значение диджитализации налогообложения в процессе повышения эффективности исполнения обязанности по уплате налогов // Финансовое право. 2019. № 12. С. 33–36.

3. Бодрова Т. В. Налоговый учет и налоговое планирование: учебник. 2-е изд., испр. М.: Дашков и К, 2021. 320 с.

4. Брызгалин А. В., Федорова О. С., Смирнова С. А., Гринемаер Е. А., Королева М. В., Запольский С. В., Васянина Е. Л. Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2019 год // Налоги и финансовое право. 2020. № 4. С. 8–157.

5. Вопросы налогового права в судебной практике Верховного Суда Российской Федерации: учебное пособие / Е. Г. Васильева, В. И. Гуменчук, Е. Г. Мамилова и др.; под ред. И. А. Цинделиани. М.: Проспект, 2019. 808 с.

6. Егорова С. И. Изменения в части I НК РФ, вступившие в силу 01.04.2020 // Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях. 2020. № 2. С. 15–22.

7. Лермонтов Ю. М. Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации // СПС «КонсультантПлюс». 2019.

8. Налоговое право: учебник / под ред. И. А. Цинделиани. 3-е изд., испр. и доп. М.: Проспект, 2019. 704 с.

9. Напсо М. Б. Теоретические аспекты правового обеспечения удобной модели исполнения обязанности по уплате налогов // Налоги. 2020. № 5. С. 17–22.

10. Напсо М. Б. К вопросу о последствиях неисполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов // Современное право. 2018. № 6. С. 83–90.

11. Подкопаев М. В. С 2020 года усовершенствуется порядок уплаты и взимания налогов // Бухгалтер Крыма. 2019. № 11. С. 58–74.

12. Семенихин В. В. Исполнение обязанностей по уплате налогов и взносов. 4-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа; РОСБУХ, 2019. 219 с.

13. Тютин Д. В. Налоговое право: курс лекций // СПС «КонсультантПлюс». 2020.

14. Финансовое право: учебник для бакалавров / под ред. И. А. Цинделиани. 3-е изд. М.: Проспект, 2016. 656 с.

15. Финансово-правовое регулирование обязательных платежей, уплачиваемых в федеральный бюджет РФ / под ред. И. А. Цинделиани. М.: Проспект, 2018.

16. Налоговое право в судебной практике Верховного Суда Российской Федерации: учебное пособие / под ред. И.А. Цинделиани. М.: Проспект, 2021.

17. Tsindeliani I. А., Anisina K. T., Burova A. S., Kopina A. A., Migacheva E. V., Rodygina V. E. Main elements of taxation in the conditions of digital eco- nomy // Utopia y Praxis Latinoamericana [En linea], 24.1 (2019): 129–137. Web. 10 dic. 2019.

Интернет-ресурсы

1. www.ksrf.ru — официальный сайт Конституционного Суда РФ.

2. www.supcourt.ru — официальный сайт Верховного Суда РФ.

3. www.minfin.gov.ru — официальный сайт Минфина России.

4. www.nalog.ru — официальный сайт ФНС России.

5. www.pravo.ru — информационный портал.