Финансовое право и современный миропорядок» 2022.3. FinTech&Право

III Финансово-правовой форум

Материалы Международной научно-практической конференции

г. Москва, 17 марта 2022 г.

---

ebooks@prospekt.org

Информация о книге

УДК 374.73

ББК 67.402

Ф59

Исследование выполнено в рамках программы стратегического академического лидерства «Приоритет-2030».

Ответственные редакторы доктор юридических наук, профессор, первый проректор, заведующая кафедрой финансового права Московского государственного юридического университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА) Е. Ю. Грачева, доктор юридических наук, профессор, первый заместитель директора Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации И. И. Кучеров.

17 марта 2022 г. в Московском государственном юридическом университете имени О. Е. Кутафина (МГЮА) под эгидой кафедр финансового права и налогового права и Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации прошел III ежегодный финансово-правовой форум «Финансовое право и современный миропорядок» 2022.3. FinTech&Право.

В сборник включены статьи ведущих специалистов в сфере финансового права, а также материалы молодых ученых, интересующихся финансово-правовой тематикой.

Сборник рекомендуется для научных работников, преподавателей, аспирантов, студентов юридических вузов и факультетов. Будет полезен руководителям органов государственной власти и местного самоуправления и всем интересующимся проблемами финансового права.

УДК 374.73

ББК 67.402

© Московский государственный юридический университет имени О. Е. Кутафина (МГЮА), 2022

© ООО «Проспект», 2023

ВСТУПИТЕЛЬНОЕ СЛОВО

17 марта 2022 г. в Университете имени О.Е. Кутафина (МГЮА) в третий раз прошел финансово-правовой форум, организованный кафедрами финансового права и налогового права МГЮА и Институтом законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации. Тема форума — «2022.3. FinTech&Право» — предопределила содержание докладов и вектор научной дискуссии. Финансово-правовой форум выступил в качестве площадки для общественного обсуждения проблем внедрения и реализации финансовых технологий, а также их правового регулирования.

В работе форума приняли участие представители ведущих юридических вузов страны, в том числе Московского государственного института международных отношений Министерства иностранных дел Российской Федерации, Санкт-Петербургского государственного университета, Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, Института государства и права РАН, Уральского государственного юридического университета, Новосибирского государственного университета, Саратовской государственной юридической академии, Юго-Западного государственного университета, Омского государственного университета имени Ф.М. Достоевского, Поволжского института управления имени П.А. Столыпина (филиал РАНХиГС), Института права и национальной безопасности Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации, Российского государственного университета правосудия, Самарского государственного экономического университета, Южного федерального университета. Также участие приняли представители Федерального казначейства Российской Федерации.

Модераторами форума выступили доктор юридических наук, профессор Елена Юрьевна Грачева, первый заместитель директора Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, доктор юридических наук, профессор Илья Ильич Кучеров и доктор юридических наук, профессор Юлия Константиновна Цареградская.

Финансово-правовой форум был открыт приветственным словом Елены Юрьевны Грачевой. Открывая мероприятие, первый проректор Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА) отметила, что «на пересечении исторических путей мы решили объединить наши усилия», обратив внимание слушателей на то, что форум приурочен к 90-летию МГЮА и 100-летию Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации. «Общая тема нашего форума звучит как «Финансовое право и современный мир и порядок». Предложив 3 года назад такое название, мы определили тенденцию осмысления роли финансового права в современных условиях», — подытожила Елена Юрьевна Грачева.

С приветственным словом к участникам обратился проректор по научной работе Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА), доктор юридических наук Владимир Николаевич Синюков. «Заявленная тематика отражает тот факт, что мы находимся на правильном стратегическом пути развития финансовых институтов», — заметил спикер, также сообщив о необходимости пересмотра существующих вызовов и рисков и отметив ряд направлений, требующих осмысления и поддержки со стороны научного сообщества.

Поприветствовал присутствующих и руководитель Федерального казначейства, кандидат юридических наук Роман Евгеньевич Артюхин, выступивший с докладом, посвященным информационным технологиям в бюджетном процессе.

В настоящем сборнике нашли отражение как доклады, подготовленные к III Финансово-правовому форуму, так и тезисы молодых ученых, озвученные в рамках Молодежной секции Форума 2022.3 «Экспериментальное правовое регулирование цифровых инноваций на финансовом рынке».

Раздел 1. НАУЧНЫЕ ВЗГЛЯДЫ УЧЕНЫХ И ПРАКТИКОВ

Бузуева А.А.,
старший преподаватель кафедры
муниципального и экологического права
ФГБОУ ВО «Орловский государственный
университет имени И.С. Тургенева»

Проблемы применения цифровых технологий при осуществлении финансовой деятельности муниципального образования

Местное самоуправление, будучи одним из уровней публичной власти, в соответствии с общей государственной политикой активно участвует в цифровизации управления. Цифровые технологии предоставляют больше возможностей для оказания муниципальных услуг гражданам и юридическим лицам, для взаимодействия с населением муниципального образования, для участия в реализации национальных проектов, повышают эффективность деятельности органов местного самоуправления в целом.

Следует отметить, что последнее десятилетие характеризуется значительными темпами внедрения цифровых технологий в деятельность органов местного самоуправления.

Цифровые сервисы используются и в сфере образования, и в сфере здравоохранения, и в жилищно-коммунальной сфере, и в сфере пассажирского транспорта, и в ряде других, жизненно важных для муниципального образования сферах. Цифровые технологии стали неотъемлемой частью жизни каждого человека.

Однако существует ряд проблем в этой сфере, негативным образом сказывающихся на цифровизацию местного самоуправления.

Во-первых, не отработана система финансирования мероприятий по внедрению цифровых технологий в деятельность органов местного самоуправления. Обычно такие мероприятия финансируются по остаточному принципу либо в рамках реализации национальных проектов с использованием средств из федерального или регионального бюджетов.

Так, в рамках реализации национального проекта «Образование» в Орловской области в 2021 году было создано 47 центров образования естественно-научной и технологической направленности «Точка роста», оснащенных современной техникой и предназначенных для освоения основных образовательных программ общего и среднего общего образования. Также созданы мобильные технопарки с целью вовлечения детей в область технического творчества. Внедрен регио­нальный навигатор дополнительного образования, который может использоваться родителями и детьми для выбора спортивных секций, творческих кружков и секций, школ дополнительного образований (хореографических, музыкальных, хоровых). В 64 образовательных организациях внедрена цифровая образовательная среда.

Такие изменения, вне всякого сомнения, являются положительными для развития муниципальных образований, однако предоставление денежных средств в рамках реализации национальных проектов не является системным, требует дополнительных финансовых затрат и от муниципальных образований, что влечет повышение нагрузки на и без того дотационные местные бюджеты.

Во-вторых, муниципальные образования характеризуются неравномерным развитием. Наблюдается существенная разница между городскими и сельскими муниципальными образованиями. На территории Орловской области, например, 3 городских округа, 16 городских поселений, являющихся районными центрами и 207 сельских поселений.

Во многих сельских поселениях отсутствуют каналы широкополосной связи, недоступно большинство электронных сервисов, которыми с успехом пользуются жители городских поселений.

Проблемой является и отсутствие квалифицированных кадров, способных по своему опыту и квалификации проводить работы в сфере информатизации муниципального образования.

В-третьих, вводя требования по внедрению определенных информационных систем, государство, по сути, возлагает на местное самоуправление дополнительные полномочия, не выделяя на их реализацию дополнительных финансовых средств. Между тем в Федеральном законе от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» не предусмотрены полномочия муниципальных образований в сфере развития и применения информационных технологий, актуализации информационных ресурсов для целей муниципального управления.

Как уже отмечалось, муниципальным образованиям приходится ждать выделения средств из федерального и регионального бюджетов в качестве целевых субсидий. Так, в 2020 г. Департаментом образования Орловской области были заключены инвестиционные соглашения на общую сумму 534 миллиона рублей, часть из которых была направлена на внедрение целевой модели цифровой образовательной среды в сельских школах. Департаментом здравоохранения Орловской области в этом же году было заключено 17 инвестиционных соглашения на общую сумму 1 млрд 377 млн рублей, часть из которых была израсходована на цифровизацию системы здравоохранения, на развитие материально-технической базы поликлиник и учреждений первичной медико-санитарной помощи.

Следует отметить, что система распределения привлеченных денежных средств между муниципальными образованиями не является прозрачной, большая их часть расходуется в городах областного значения (Орел, Ливны).

В-четвертых, те государственные информационные системы (ГИС), которые разрабатываются и внедряются сейчас, не всегда подходят для реализации в небольших сельских поселениях. Заказчиками разработки ГИС в основном выступают крупные города, в связи с чем не все элементы этих систем применимы к городским и сельским поселениям.

В настоящее время органы местного самоуправления используют в своей работе такие ГИС, как «Единая система межведомственного электронного взаимодействия» (СМЭВ), «Единый портал Государственных услуг» (ЕПГУ), «Единая информационная система в сфере закупок», «Федеральный реестр государственных и муниципальных услуг (функций)», ФГИС территориального планирования, ГИС ЖКХ, ГИИС «Электронный бюджет», ГАС «Выборы» и ряд других. По оценкам экспертов, ни одна из этих информационных систем не получает только положительные отзывы при использовании их органами местного самоуправления1.

В некоторых муниципальных образованиях разрабатываются свои муниципальные информационные системы, адаптированные под конкретное муниципальное образование. Но в этом случае необходимо интегрирование таких информационных систем с целью их совместного использования с государственными информационными системами.

Таким образом, финансирование внедрения цифровых технологий в деятельность органов местного самоуправления и в наиболее важные сферы жизнедеятельности муниципальных образований имеет несистемный характер. Получаемые муниципальными образованиями денежные средства из федерального и регионального бюджетов имеют строго целевой характер и не могут быть израсходованы муниципальным образованием по своему усмотрению. Распределение таких денежных средств не является прозрачным для муниципальных образований. Большинство сельских поселений так и не имеет возможности использования цифровых технологий в своей деятельности и предоставления соответствующих муниципальных услуг своим жителям.

Решение этой проблемы должно осуществляться на федеральном уровне. Необходимо законодательно закрепить за местным самоуправлением полномочие в сфере развития и применения информационных технологий, актуализации информационных ресурсов для целей муниципального управления. Это позволит предусматривать в местном бюджете соответствующее направление расходования бюджетных средств, выделять на выполнение этого полномочия средства, получаемые в виде дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности. Такой подход сделать возможным нивелирование разницы между городскими и сельскими поселениями в объеме и качестве муниципальных услуг, предоставляемых с использованием цифровых технологий.

Список литературы

1. Губов А.Ю. Цифровизация муниципалитетов и государственные информационные системы. Проблемы и решения интеграции // URL: https://www.asdg.ru/sections/info2/dvadtsatiletie/experts/st-2020GAU.pdf.

Горбунова Е.Н.,
доцент кафедры гражданского права,
гражданского и арбитражного процессов
Югорского государственного университета,
кандидат юридических наук, доцент

Налогообложение нефтяной отрасли в эпоху развития цифровой экономики

Развитие цифровой экономики нашего государства тесно связано с мировыми вызовами во всех отраслях экономики. Нефтяная отрасль стала не исключением. Введенные в отношении нефтяной отрасли санкции, колебание цен на нефть на мировом рынке и т.д. показали всю зависимость российской экономики от нефтегазового комплекса. Доходы от нефтяной отрасли еще долго будут играть важнейшую роль в формировании бюджета страны, и оставаться в приоритете в структуре бюджетных доходов.

Как справедливо отмечает Т.А. Вершило: «Доходы бюджета — часть доходов государства, формируемая за счет перераспределения части национального дохода и используемая для выполнения государством и органами местного самоуправления своих функций»2.

Анализ мнений ученых3, позволяет сделать вывод о необходимости отнесения нефтегазовых доходов к категории «публичных доходов». Так как нефтегазовые доходы формируются за счет налогообложения недр, которые являются собственность государства и каждого гражданина в частности. Нефтяные компании с целью извлечения прибыли пользуются недрами и как следствие уплачивают налоги в бюджетную систему государства.

Нефтегазовые доходы в современных условиях позволяют преодолеть мировые вызовы и санкции против России, пандемию COVID-2019, спецоперацию на Украине и т.д. В связи с чем налоговая политика государства в отношении нефтяной отрасли еще долгое время будет актуальной и предметом особой дискуссии. Без дальнейшего совершенствования налоговой политики государства в нефтяной отрасли сложно будет преодолевать все мировые вызовы на современном этапе развития экономики и государства в целом.

При этом необходимо констатировать, что нефтяная отрасль также пострадала, как и другие отрасли экономики от введения санкций, кризиса вызванного пандемией COVID-2019, ограничений от введения спецоперации на Украине и т.д.4 В связи с чем, на сегодняшний день необходимо преодолеть за счет грамотно выстроенной финансово-правовой политики государства все сложности в отрасли, в том числе за счет совершенствования налоговой политики в нефтяной отрасли.

Как справедливо подчеркивает Е.В. Покачалова, финансово-правовая политика государства — это разновидность правовой политики в сфере финансов5.

Финансово-правовая политика государства, по мнению автора, включает в себя налоговую политику и направлена на дальнейшее совершенствование механизмов налогообложения нефтяных компаний, которые осуществляют добычу нефти на территории страны.

По мнению автора, главной целью эффективной налоговой системы является разработка и внедрение современного и эффективного налогового режима, который бы обеспечивал непрерывный и стабильный поток налоговых поступлений в бюджет страны и способствовал долгосрочному развитию нефтяной отрасли страны. Так как нефтяная отрасль России еще долгое время будет находиться в приоритетных положениях в экономической политике государства. Поэтому, в том числе и нефтяная отрасль должна определять стратегические направления экономической и политической политики государства.

Однако на сегодняшний день не решены такие принципиально важные вопросы, как формирование правовых механизмов налогообложения нефтяной отрасли, которые отвечали бы вызовам со стороны международной политики и могли бы реагировать на санкции, введенные против России.

При этом действующее налоговое законодательство при налогообложении добычи нефти и основные направления налоговой политики государства в нефтяной сфере не свободны от критических замечаний. Например, глава 25.4 «Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья» Налогового кодекса РФ, которая распространяется на все месторождения, не зависимо от места нахождения, степени разработанности и т.д., по мнению автора, нуждается в серьезной доработке.

До сих пор остаются, не исследованы последствия введения «малого» и «большого» налогового маневра, их влияние на экономику и саму отрасль.

Также неясна позиция государства с дальнейшей судьбой таможенных платежей от экспорта нефти, в связи с вступлением в ВТО, ратификации Договора «О Таможенном кодексе Евразийского экономического союза» и т.д.

Начатая налоговая реформа в нефтяной отрасли показала, что с введение в налоговую систему «нефтяного маневра» на различных этапах его реализации, ухудшилась ситуация в инвестиционной активности инвесторов при разработке новых месторождений. Главной целью введения «налогового маневра» все же являлось достижение прироста налоговых доходов от нефтяной отрасли в бюджетную систему РФ, чем стимулирование инвесторов вкладывать денежные средства в разработку и освоения новых месторождений. Также необходимо отметить, что с введением «налогового маневра» образовалась серьезная для нефтяной отрасли проблема в виде индивидуализации льготных условий обложения прибыли нефтяных компаний, для конкретной нефтяной компании и конкретного месторождения или проекта.

Помимо изложенного, остро стоит проблема распределения денежных средств из Фонда национального благосостояния Российской Федерации, который пополняется за счет налоговых и таможенных поступлений. Основная цель которого, заключается в улучшении благосостояния граждан России достигнувших пенсионного возраста. То есть государство, создавая Фонд национального благосостояния Российской Федерации, преследовало цель реализации статьи 7 Конституции Российской Федерации. Однако в настоящее время, денежные средства Фонда национального благосостояния Российской Федерации расходуются совершенно на иные цели: международная политика, военная сфера и т.д.

Необходимо также отметить, что основной недостаток налогового законодательства РФ последних лет, является его бессистемность. Наличие значительного количества принятых за последние годы нормативных правовых актов, регулирующих налогообложение добычи нефти в России, не взаимосвязанных между собой и требующих реформирования с учетом потребностей времени, придает еще больше актуальности данному исследованию.

Следовательно, необходим поиск новых правовых инструментов и механизмов изъятия сверхдоходов нефтедобывающих предприятий на основе комплексного подхода к налогообложению добычи нефти в России как основы политической и финансовой безопасности страны.

По мнению автора современная обстановка в мире и экономика нашей страны диктует необходимость разработки нового налогового механизма, который бы отвечал всем требованиям и вызовам мировой экономики.

Анализ международных налоговых систем и механизмов показал, что применение налогов на финансовый результат при обложении прибыли нефтедобывающих компаний отражает привязку налоговой нагрузки предприятия к конкретному финансовому результату конкретного проекта, что позволяет стимулировать объем добычи нефти и как следствие увеличение налоговых поступлений в бюджетную систему РФ.

Налоги на финансовый результат позволяют равномерно и рационально переносить налоговую нагрузку на конкретный период добычи нефти, именно в тот период, когда месторождение дает нефть и приносит доход нефтяным компаниям. Налоговые механизмы, при которых объектом обложения выступает финансовый результат, позволяют увеличивать нефтеотдачу на выработанных месторождениях и добычу трудноизвлекаемых ресурсов (в том числе сверхвязкой нефти).

Как справедливо отметил И.Д. Шамиев «…с введением налога, объектом налогообложения которого является финансовый результат деятельности компании, у компаний появятся стимул и возможность разрабатывать новые месторождения, которые станут объектами налоговых сборов в будущем, и, в конечном итоге — колоссальный прирост денежных поступлений в бюджет страны»6.

Думается, что введение в налоговую систему РФ налога основанного на налогообложении финансового результата приведет к росту объемов добычи нефти за счет разработки более сложных месторождений и росту бюджетных поступлений, как в федеральный бюджет, так и в региональный.

Введение налога на финансовый результат необходим для того, чтобы привлечь инвестора в нефтяную отрасль, который бы понимал, что налоговое законодательство в нефтяной отрасли стабильно и условия, на которые инвестор пришел в нефтяную сферу, будут неизменны на всем протяжении инвестиционного проекта, и инвестор смог бы реализовать долгосрочные инвестиционные планы. Данный механизм позволит нефтяным компаниям вкладывать свободные денежные средства в разведку новых месторождений и в дальнейшем получать прибыль от них.

Налог на финансовый результат позволит повысить уровень рентабельности разработки участков недр, обеспечить приток инвестиций в разработку истощенных и нетрадиционных запасов или вовлечения в разработку месторождений, не разрабатываемых в условиях действующей системы налогообложения.

С учетом вышеизложенного можно констатировать, что основными причинами, обусловливающими принятие предлагаемого автором закона, являются:

— уход от оборотных налогов и исключение адресных льгот для конкретных нефтяных компаний и конкретных нефтяных месторождений;

— увеличения объема добыче нефти и освоение новых месторождений за счет перехода на налогообложение финансового результата;

— формирование налоговой политики в области налогообложения нефтедобычи, отвечающей всем требованиям и вызовам современной экономики;

— дополнительные доходы в бюджетную систему страны для целей реализации государством положений статьи 7 Конституции РФ, майских указов Президента РФ, выхода из неблагоприятной эпидемиологической обстановки и т.д.;

— привлечение инвестиций в новые проекты, разработка самими нефтяными компаниями новых месторождений;

— возможность нефтяным компаниям возобновить разработку труднодоступных и зрелых месторождений, законсервированных месторождений, так как при налогообложении финансового результата все затраты на их разработку будут учтены при определении налогово

...