Финансовый суверенитет государства:
теория и правовая реальность

IV Финансово-правовой форум

Материалы Международной научно-практической конференции
г. Москва, 21 февраля 2023 г.

---

ebooks@prospekt.org

Информация о книге

УДК 346+347.73

ББК 67.402

Ф59

Ответственные редакторы доктор юридических наук, профессор, заведующая кафедрой финансового права Московского государственного юридического университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА) Е. Ю. Грачева, доктор юридических наук, доцент, профессор кафедры финансового права Московского государственного юридического университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА) Ю. К. Цареградская.

21 февраля 2023 г. в Московском государственном юридическом университете имени О. Е. Кутафина (МГЮА) под эгидой кафедры финансового права, а также при участии кафедры налогового права, Федерального казначейства и Контрольно-счетной палаты Москвы прошел IV ежегодный Финансово-правовой форум «2023.4. Финансовый суверенитет государства: теория и правовая реальность».

В сборник включены статьи ведущих специалистов в сфере финансового права и материалы молодых ученых, интересующихся финансово-правовой тематикой.

Рекомендуется для научных работников, преподавателей, аспирантов, студентов юридических вузов и факультетов. Будет полезен руководителям органов государственной власти и местного самоуправления, а также всем интересующимся проблемами финансового права.

Исследование выполнено в рамках программы стратегического академического лидерства «Приоритет-2030».

Текст публикуется в авторской редакции.

УДК 346+347.73

ББК 67.402

© Московский государственный
юридический университет имени
О. Е. Кутафина (МГЮА), 2023

© ООО «Проспект», 2023

ВСТУПИТЕЛЬНОЕ СЛОВО

21 февраля 2023 г. в Университете имени О. Е. Кутафина (МГЮА) в четвертый раз прошел финансово-­правовой форум, организованный кафедрой финансового права МГЮА, при участии кафедры налогового права, Федерального казначейства и Контрольно-­счетной палаты Москвы. Тема форума — «2023.4. Финансовый суверенитет государства: теория и правовая реальность» — предопределила содержание докладов и вектор научной дискуссии. Финансово-­правовой форум выступил в качестве площадки для общественного обсуждения проблем реализации финансового суверенитета государства, а также его правового регулирования. В работе форума приняли участие представители ведущих юридических вузов страны, в том числе Московского государственного института международных отношений Министерства иностранных дел Российской Федерации, Санкт-­Петербургского государственного университета, Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, Института государства и права РАН, Уральского государственного юридического университета, Новосибирского государственного университета, Саратовской государственной юридической академии, Юго-­Западного государственного университета, Омского государственного университета имени Ф. М. Достоевского, Поволжского института управления имени П. А. Столыпина (филиал РАНХиГС), Института права и национальной безопасности Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации, Российского государственного университета правосудия, Самарского государственного экономического университета, Южного федерального университета. Также участие приняли представители Центрального Банка Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации.

Модераторами форума выступили доктор юридических наук, профессор Елена Юрьевна Грачева и доктор юридических наук, доцент Юлия Константиновна Цареградская.

Финансово-­правовой форум был открыт приветственными словами Елены Юрьевны Грачевой и проректора по научной работе Университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА), доктора юридических наук Владимира Николаевича Синюкова, которые отметили важность и актуальность проведения данного мероприятия. Также Е. Ю. Грачева зачитала приветственный адрес к участникам форума от Сергея Владимировича Кабышева, депутата Государственной Думы Федерального собрания Российской Федерации, Председателя комитета Государственной Думы Российской Федерации по науке и высшему образованию: «Уважаемые коллеги! От лица Комитета Государственной Думы по науке и высшему образованию и от себя лично приветствую вас на Финансово-­правовом форуме, который посвящен проблемам гарантирования верховенства, самостоятельности и независимости государства в финансовой сфере с одной стороны, и влиянию финансово-­правовым факторам достижения наших суверенных целей развития с другой. Необходимость концентрации усилий всего юридического сообщества на последовательном раскрытии богатства доктринального содержания, регулятивного и прикладного потенциала категории суверенитета в ее фундаментальном и междисциплинарном значении не вызывает сомнений.

Применительно к финансовой сфере это определяется не только новыми геостратегическими реалиями, но и, прежде всего, назревшей потребностью в формировании конституционно обоснованной парадигмы социально-­ориентированной финансово-­правовой политики государства. Неслучайно внесенные в Конституцию России в 2020 году изменения в значительной степени направлены на конкретизацию и развитие принципов финансово-­экономической системы для обеспечения посредством публичной власти благополучия населения. Вновь появившиеся конституционные положения об устойчивом экономическом росте, взаимном доверии государства и общества, экономической солидарности имеют существенное методологическое и ценностное значение для более глубокого понимания финансового регулирования, должны получить последовательную реализацию в отраслевых финансово-­правовых институтах. Финансовое регулирование в его конституционном понимании должно раскрываться в качестве средства осуществления социальной, экономической, научно-­технической, экологической и иных направлений политики государства. В связи с этим нуждается в критических оценках и преодолении укоренившаяся на практике абсолютизация бюджетного детерминизма. Как известно, рационализация бюджетных процедур или ведомственные представления о финансовой целесообразности порой играют решающую роль, в том числе при принятии решений в научно-­технической сфере (например, в рамках контрактной системы закупок), что осложняет и замедляет научно-­технологическое развитие.

Вместе с тем, обращаясь к самому названию Форума, хотел бы предостеречь от рисков умножения сущностей. Суверенитет как таковой является свой­ством государства, единым и нераздельным — как по территориальному, так и по функционально-­предметному признакам. Наметившаяся тенденция отраслевой дифференциации суверенитета (в экономической, технологической, правовой и других сферах) создает угрозу сведения этой категории к конгломерату функциональных проявлений высшей власти. Такое членение суверенитета с неизбежным появлением множества различных центров, ответственных за проведение соответствующих направлений государственной политики, со­здает (возможно, не осознаваемые пока) предпосылки для размывания суверенитета и ослабления в перспективе суверенной государственной власти.

Представляется оправданным говорить о соответствующих пред­метно-­отраслевых факторах суверенитета, включая, естественно, финансово-­правовые факторы как имеющие в данном случае особое значение. В этом плане хочу сделать особый акцент на том, что крайне важной сегодня является перенастройка финансово-­правовой политики в целях стимулирования научно-­технологического развития, а именно увязывание финансирования научно-­технической деятельности с реализацией социально значимых структурных изменений в экономике.

Убежден, что доклады и дискуссии в рамках Форума позволят полнее и глубже осмыслить финансово-­правовые факторы суверенного развития российской государственности и послужат основой для совершенствования законодательств и правоприменительной практики».

Напутствие депутата Государственной Думы Федерального собрания Российской Федерации, Председателя комитета Государственной Думы Российской Федерации по науке и высшему образованию С. В. Кабышева послужило основанием для развития дискуссии по вопросам финансового суверенитета государства в рамках развития науки финансового права и студенческой науки.

Раздел 1.
НАУЧНЫЕ ВЗГЛЯДЫ УЧЕНЫХ И ПРАКТИКОВ

Абдреев Т. И.,
доцент кафедры государственно-­правовых дисциплин
Казанского филиала РГУП, к. ю. н., доцент

Правовое регулирования использования цифровых финансовых активов в условиях санкционного давления недружественных стран

Цифровая трансформация экономических процессов в мире, а также экономические противостояния стали катализатором дальнейшего развития цифровых финансовых активов в России.

Уже введенные санкции, а также вводимые в будущем в отношении Российской Федерации, в беспрецедентных масштабах затрагивают развитие ее научно-­технологического комплекса и связанного с ним производственного сектора. Под ударом оказываются перспективы развития технологической базы, а также технологический суверенитет страны. В связи с этим цифровые финансовые активы и цифровые валюты, могут стать альтернативным платежным средством при товарообмене с «дружественными» странами.

Согласно Федеральному закону «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», под цифровыми финансовыми активами понимаются цифровые права, включающие денежные требования, возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам, права участия в капитале непубличного акционерного общества, право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг, которые предусмотрены решением о выпуске цифровых финансовых активов1.

С 2022 г. в Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы по операциям с цифровыми финансовыми активами, налоговые вычеты, ставки налогообложения и налоговые льготы. На оператора информационной системы возлагается обязанность представления в налоговый орган сведений об операциях по отчуждению ЦФА и (или) цифровых прав, выпущенных в информационной системе этого оператора2.

Таким образом, как отмечает Н.В. Алексеев, цифровые финансовые активы и цифровые валюты существуют в рамках информационной системы в виде цифрового кода, но при этом предоставляют «владельцу» разные виды имущественных прав. Виртуальная валюта является совокупностью цифровых данных, в отношении которых отсутствует лицо, обязанное перед обладателем этих данных. То есть, в отношении криптовалюты у ее держателя возникает абсолютное право. В то время как владелец ЦФА реализует свои возможности путем обращения к обязанным лицам (относительное право)3.

В других странах данная сфера также подпадает под нормативно-­правовое регулирование. Проведенный сравнительно-­правовой анализ Л. В. Ханахмедовой и В. В.Семеновым показал следующие различие в правовом регулировании. Например, в Беларуси действует Декрет Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8 «О развитии цифровой экономики», которым установлен ограниченный экономический оборот криптовалюты. Юридическим лицам разрешается создавать, приобретать, хранить цифровые знаки (токены), их отчуждать, а физическим лицам дополнительно — совершать сделки по дарению криптовалюты и распоряжению путем составления завещательного распоряжения. Особая роль отводится Парку высоких технологий, так как указанные сделки нельзя совершать, минуя его.

Криптовалюта, имеющая функцию денег, не признана деньгами на территории Беларуси, она не включена в экономическую деятельность. Отсутствуют специальные нормы по защите субъективных прав обладателей цифровых финансовых активов4.

В Китае цифровые финансовые активы и цифровая валюта также находится под пристальным вниманием со стороны органов финансового контроля. Наблюдается усиление надзора за виртуальными валютами по причине возникновения соответствующих политических и правовых рисков. Народным банком Китая начата эмиссия цифрового юаня — цифровой формы законного платежного средства, являющегося еще одной разновидностью денег5.

В Великобритании цифровая валюта рассматривается как собственность, а не как средство платежа, обладатели криптовалют должны платить налог на прибыль. В большинстве стран Евросоюза цифровая валюта признается легальным финансовым активом, однако регулирование ее обращения осуществляется каждым государством самостоятельно6.

В США цифровая валюта признается легальным средством платежа. Однако несмотря на то, что в США официально зарегистрировано и работает самое большое количество криптоинвесторов и блокчейн-­компаний в мире, до сих пор не существует четкой и всеобъемлющей нормативной базы, регулирующей существующие механизмы оборота криптоактивов. Налоговое управление США для целей налогообложения классифицирует криптовалюту как собственность, представленную в цифровой форме. Кроме того, деятельность криптобирж в США и проводимые транзакции цифровых активов подпадают под действие правил и подзаконных актов, регулирующих банковскую деятельность (BSA), и требуют обязательной регистрации в реестре Агентство США по борьбе с финансовыми преступлениями (FinCEN). Кроме того, на операции с криптовалютами в США распространяются требования законодательства по борьбе с отмыванием денег, а также ограничения, предусмотренные нормативными правовыми актами, регламентирующими противодействие финансированию терроризма. В свою очередь, Комиссия по ценным бумагам и биржам США (SEC) рассматривает цифровые финансовые активы (токены) в качестве ценных бумаг, регулирование которых осуществляется в рамках соответствующего законодательства о рынке ценных бумаг7.

Таким образом, можно выделить два ключевых подхода к правовому регулированию использования ЦФА. Первый подход позволяет использовать цифровые финансовые активы внутри страны, но при этом при осуществлении внешнеторговых сделок, операции с ЦФА подпадают под контроль и согласование со стороны органов финансового контроля. Другой подход заключается в том, чтобы давать возможность использовать ЦФА только для внешнеторговых сделок за пределами страны.

В условиях санкционного давления на Российскую Федерацию использование системы SWIFT для расчета во многих случаях представляется невозможным, поэтому возможность расчетов в ЦФА позволяет обойти эти ограничения8. К 2023 г. в России созданы пять платформ по выпуску ЦФА: Atomyze, одним из инвесторов которой является «Интеррос»; финтех-­компания Lighthouse, платформы Сбера и Альфа банков, а также Мастерчейн9.

Введенные в отношении Российской Федерации ограничения, со стороны западных финрегуляторов показывают незащищенность всех субъектов внешнеэкономических сделок и их юрисдикций, что требует создание новой валютно-­финансовой системы.

Так, Удай Котак, индийский банкир-­миллиардер и управляющий директор Kotak Mahindra Bank, отметил, что «крупнейшим финансовым террористом в мире является доллар. Все наши деньги находятся на счетах ностро. К­то-нибудь в США может сказать: “Вы не сможете снять их с завтрашнего утра”. И вы застряли»10.

В связи с этим в Центральном Банке России в 2023 г. создан департамент по организации международных расчетов с целью увеличения числа стран, подключенных к системе передачи финансовых сообщений (СПФС) — российский аналог SWIFT. Планируется, что к концу 2023 г. участниками СПФС будут более 18 стран, в том числе страны ШОС. В течении 2022 г. при осуществлении валютных операции вместо доллара, набирали обороты расчеты в дирхамах ОАЭ, китайских юанях и других национальных валютах стран-­контрагентов.

Кроме того, между Центральным банком Ирана и Центральным банком Российской Федерации РФ достигнуты соглашения о сотрудничестве в сфере облегчения финансовых и банковских операций между странами в том числе в создании стейблкоинов, обеспеченных золотом аффинажных заводов, которые могут использоваться в качестве платежного средства во внешнеторговых расчетах.

Создание стейблкойна для внешних расчетов в условиях санкционного давление выступает реальной альтернативой SWIFT. Технически такие платежи несложно организовать, но необходимо определить место хранения золота для обеспечения операций и какая финансовая организация и в какой правовой юрисдикции будет выступать в качестве банков-­посредников, если покупатель или продавец захотят обменять токен на фиат. Вместе с тем, при использовании стейблкойна необходим примерно равный товарный поток между странами, для поддержания ликвидности цифрового финансового актива11.

В связи с этим, применение цифровых финансовых активов в торговых отношениях между Исламской Республики Иран и Российской Федерацией показывает возможность аналогичных расчетных операций использовать и с другими странами. В условиях санкционного давления и необходимости выработки новой архитектуры внешнеторговых операций цифровые финансовые активы могут быть использованы как альтернативное платежное средства. Вместе с тем, национальный валютный и финансовый контроль также в должной мере должен осуществляться со стороны государственных органов.

Список литературы

1. Абдреев Т. И. Правовое регулирование денежной эмиссии и денежного обращения России в условиях санкционного давления недружественных стран // Евразийский юридический журнал. 2022. № 5 (168). С. 242–244.

2. Алексеев Н. В. Соотношение институтов цифровых прав, цифровых финансовых активов и цифровых валют // Вестник Воронежского государственного университета. Серия: Право. 2022. № 1 (48). С. 180–190.

3. Ханахмедова Л. В., Семенов В. В. Отдельные аспекты законодательной регламентации цифровых финансовых активов и цифровой валюты: международно-­правовой опыт и отечественные реалии // Вестник Восточно-­Сибирского института МВД России. 2022. № 4 (103). С. 44–50.

Анисифоров Т. С.,
доцент кафедры финансового права
Московского государственного юридического
университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА),
заместитель декана юридического факультета
по научной работе Государственного
университета просвещения, к. ю. н.

Значение финансового контроля с точки зрения обеспечения баланса суверенных интересов участников контрактной системы

Проблематика правового регулирования отношений в сфере государственных и муниципальных закупок во многом вызвана сочетанием методов частноправового и государственно-­правового управления контрактной системой.

С одной стороны, публичные закупки, в которых участвует субъект публичной закупочной деятельности, то есть государство в лице государственных и муниципальных органов, предназначены для решения задач удовлетворения общественных потребностей. В зависимости от уровня и степени важности целей приобретение товаров, работ, услуг для публичных нужд финансируется из федерального, регионального, местного бюджетов либо внебюджетных фондов12. С другой, ее существование и развитие направлено на поддержание конкуренции и увеличение возможностей участия в закупочной деятельности субъектов предпринимательства, в том числе малого и среднего, масштабирование их роли и значения в этом процессе13.

Контрактная система представляет собой наглядный пример меж­отраслевого взаимодействия норм гражданского и бюджетного права.

Осуществление контроля в сфере государственного заказа входит в заключительный этап механизма государственного заказа, который представляет собой совокупность действий государственного заказчика, направленных на обеспечение публичных нужд и реализуемых в несколько этапов. Как отмечает проф. Е. Ю. Грачева, контроль есть основная функция управления и заключительная стадия всего управленческого процесса14. При этом контроль в сфере государственного заказа осуществляется заказчиками, контрактными службами, контрактными управляющими, комиссиями по осуществлению закупок, уполномоченными органами и учреждениями и т. д., в том числе посредством проведения плановых и внеплановых проверок в целях выявления нарушений оценки заявок участников закупок.

Соблюдение условий государственных (муниципальных) контрактов, договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета — входит в сферу государственного финансового контроля, что определено главой 26 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Государственный либо муниципальный контракт — гражданско-­правовой договор — является

...